32
услуги отражаются по дебету счетов учета этих ценностей или счетов
соответствующих затрат в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76. В
синтетическом учете счета 60, 76 кредитуются согласно расчетным документам
поставщика независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете.
Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется ООО
«Энергоспецремонт» отдельно по каждому поставщику и по каждому договору
У ООО «Энергоспецремонт» много договоров подряда, например,
Договор подряда № 1-12СД-Ф на выполнение работ по строительству объекта
между ООО «Энергоспецремонт» и ООО «Строй-Дом» - отделочные работы по
фасадам корпусов.
В автоматизированной базе ООО «Энергоспецремонт» по данному
договору сделаны следующие записи:
Таблица 5 записи по договору подряда № 1-12СД-Ф на
выполнение работ по строительству объекта между ООО
«Энергоспецремонт» и ООО «Строй-Дом»
Дата
Документ
Операции
Дебет
Кредит
Текущее
сальдо
Сче
т
Сумма
Сче
т
Сумма
Сальдо
на
01.03.1
5
29.10.1
5
Выписка
00000059
Движения по
р/с Оплата по
договору
подряда Строй-
Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
Основной р/с
Оплата
поставщику
6
0.1
1 196
606,4
0
1
Д
1 196
606,40
33
03.11.1
5
Выписка
000077
Движения по
р/с Оплата по
договору
подряда Строй-
Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
Третий
Оплата
поставщику
6
0.1
4 200
000,0
0
5
1
Д
5 396
606,40
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
отделка
фасадов
сп.корп.
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
2 392
450,52
Д
3 004
155,88
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание
услуг сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000119
(30.12.15)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
430641,
09
Д
2 573
514,79
34
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание
услуг сторонней
организацией
устройство
откосов и
сливов сп.корп.
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.10 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
1 882
016,63
Д
691
498,16
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000119
(30.12.15)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
338
762,99
Д
352
735,17
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
отделка
фасадов
переходов
сп.кор
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
121
498,89
Д
231
236,28
35
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000119
(30.12.15)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.10 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
211869,
80
Д
209
366,48
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
отделка
фасадов
леч..корп.
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
157
202,59
Д
52
163,89
30.12.1
0
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000119
(30.12.10)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.10 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
28
296,47
Д
23
867,42
36
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
устройство
откосов и
сливов
леч..корп.
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
716
465,97
К
692
598,55
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000119
(30.12.15)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
128
963,88
К
821
562,43
3
0.12.10
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
устройство
откосов и
сливов кл.
стол.
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.10 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
11
9 409,25
К
94
0 971,68
37
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000119
(30.12.15)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
21493,6
6
К
962465,
34
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
отделка
фасадов
бассейн
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
694
345,13
К
1 656
810,47
30.12.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000119
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000119
(30.12.15)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
124
982,12
К
1 781
792,59
38
27.09.1
6
Выписка
000092
Движения по
р/с Оплата по
договору
подряда Строй-
Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.16 г.
(фасады)
Третий
Оплата
поставщику
6
0.1
700
000,0
0
5
1
К
1 081
792,59
29.09.1
6
Услуги
сторонних
организац
ий
00000100
Оказание услуг
сторонней
организацией
отд.фасадов
сп.кор
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.16 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
734
448,07
К
1 816
240,66
29.09.1
5
Услуги
сторонних
организац
ий
00000100
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000100
(29.09.16)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.16 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
132
200,65
К
1 948
441,31
29.09.1
6
Услуги
сторонних
организац
ий
00000100
Оказание услуг
сторонней
организацией
отд.фасадов
леч.кор
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
2
0
6
0.1
123
829,77
К
2 072
271,08
39
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.16 г.
(фасады)
29.09.1
6
Услуги
сторонних
организац
ий
00000100
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000100
(29.09.16)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
1
9.3
6
0.1
22
289,36
К
2 094
560,44
29.09.1
6
Услуги
сторонних
организац
ий
00000100
Оказание услуг
сторонней
организацией
отд.фасадов
Строительство
объекта
"Ессентуки"
строительство
Основное
подразделение
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
2
0
6
0.1
454
533,66
К
2 549
094,10
29.09.1
6
Услуги
сторонних
организац
ий
00000100
Оказание услуг
сторонней
организацией
Выделен НДС
Строй-Дом
Услуги
сторонних
организаций
00000100
(29.09.16)
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
1
9.3
6
0.1
81
816,06
К
2 630
910,16
40
01.12.15 г.
(фасады)
23.01.1
7
Выписка
000003
Движения по
р/с Договор
подряда
Строй-Дом
Договор № 1-
12-СД-Ф от
01.12.15 г.
(фасады)
Третий
Оплата
поставщику
6
0.1
2 283
050,9
7
5
1
К
347
859,19
Обороты за период
8 379
657,3
7
8 727
516,56
Сальдо
на
31.12.1
7
347
859,19
В результате такой организации аналитического учета обеспечивается
возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с
поставщиками.
ООО «Энергоспецремонт» составляет акт сверки (в двух экземплярах) и
направляет его подрядчику. Организация, получившая указанный акт сверки,
должна подтвердить сумму задолженности либо (если не согласна с
результатом) заполнить акт сверки с разногласиями. В любом случае один
экземпляр акта должен вернуться с печатью и подписью уполномоченных лиц
компании-контрагента. Подтвержденные таким образом суммы кредиторской
задолженности можно считать достоверными.
Основными аналитическими признаками при организации учета по счету
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «Энергоспецремонт»
служат первичные документы.
Применяемая таблично-автоматизированная форма ведения
41
бухгалтерского учета ООО «Энергоспецремонт» позволяет проводить записи
по счету 60 в разрезе субконто «Контрагенты» и субконто «Договоры».
При заключении договора с поставщиком в бухгалтерию ООО
«Энергоспецремонт» передается Карта контрагента, где указаны все его
реквизиты: наименование, ИНН КПП, ОГРН, адрес регистрации почтовый
адрес, банковские реквизиты, должностные лица.
Бухгалтер по расчетам ООО «Энергоспецремонт» заносит эти данные в
справочник контрагентов бухгалтерской программы и заводит в справочнике
договоров номер договора с данным поставщиком
Далее при осуществлении расчетов бухгалтерского учета ООО
«Энергоспецремонт» производятся уже в аналитике по данному поставщику
и данному договору. В зависимости от содержания операций и договорных
отношений с данным поставщиком ООО «Энергоспецремонт» при
суммировании отдельно дебетовых и отдельно кредитовых остатков по всем
аналитическим счетам на синтетическом расчетном счете по учету расчетов с
поставщиками возможно образование развернутого сальдо оборотно-сальдовой
ведомости по счету 60, оно отражается в бухгалтерском балансе ООО
«Энергоспецремонт» строго развернутом виде.
Таблица 6. Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60