13
Значит, доплата за ночное время составит: 12000/160(к
примеру)*40*40%=1200
Пример 2.Сотрудник отработал на строительном объекте 160 часов
(20 рабочих дней). Часовая тарифная ставка заработной платы - 35 руб./ч.
Надбавка за подвижной характер работы равна 30%. Надбавка составит: 35
руб./ч ∓ 160 ч ∓ 30% = 1680 руб.
Предприятие имеет право ограничить максимальный размер такой
надбавки, выдавая ее в пределах суточных при командировках по России
(300 руб. в день). Если сотруднику определена дневная ставка заработной
платы, то сумму надбавки рассчитывают так:
Сумма надбавки равна = количество отработанных дней * дневная ставка
работника * размер надбавки в процентах.
Пример 3.В апреле экспедитор отработал 20 рабочих дней. Дневная ставка
экспедитора 250 руб./дн. Надбавка за разъездной характер работы:
250 руб./дн. * 20 р.д. * 20% = 1000 руб.
Работа в сверхурочное время оформляется соответствующими
документами и нарядами.
Для оплаты сверхурочных работ предназначается соответствующим
образом правильно оформленный приказ (распоряжение) в организации, и на
предприятии оплачивается по установленным расценкам:
за первые два часа работы – не менее чем в полуторном
размере;
за последующие часы – не менее чем в двойном размере за
каждый час сверхурочной работы (ст. 152 ТК РФ).
Плата работы в выходные и праздничные дни. При выполнении работ
в выходные и праздничные дни сотруднику делаются соответствующие
доплаты, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором.
Размер доплат не может быть ниже установленным законом.
14
Труд в выходной и праздничный день оплачивается не меньше, чем в
двойном размере:
сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, работа которых оплачивается по дневным и часовым
ставкам, – в размере, не менее двойной дневной или часовой ставки;
служащим, получающим месячный оклад, – в размере не менее
дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и
нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной
нормы рабочего времени, и в размере не меньше двойной почасовой
или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх
нормы.
По желанию сотрудника, работавшего в выходной или нерабочий
праздничный день, ему может быть дан другой день отдыха. В этом
случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в
одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).
Пример 4. Оклад работника 5000, норма часов в отработанном месяце 152
часа. Праздничный день 7 часов. Для того чтобы узнать сколько стоит один
час 5000 делим на 152 получаем 32,89. Оплата за праздничный день будет
равна 32,89 * 7 = 230,23. Начисленная заработная плата будет равна
5000+230,23=5230,23 рубля.
Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и
окладам. Заработная плата при выполнении работы разной квалификации
регламентируется ст. 150 ТК РФ. Должно учитываться, что выполнение
таких работ осуществляется в рамках одной профессии или должности
(одной трудовой функции) и в течение нормальной продолжительности
рабочего времени.
Совмещение профессий (должностей) – это выполнение в пределах
рабочего дня совместно со своей основной работой, обусловленной
15
трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии или
должности.
Порядок и условия совмещения профессий (должностей)
используются еще и при расширении зон обслуживания и увеличении объема
выполненных работ. Соглашение о совмещении профессий (должностей), а
также расширении зон обслуживания и увеличении объема выполняемых
работ оформляется приказом руководителя с указанием совмещаемой
профессии (должности), объема дополнительной работы, размера доплаты и
срока, (совмещение может быть осуществляться в рамках определенного
срока, а так же без указания срока). Заработная плата при расширении зон
обслуживания, совмещении должностей, увеличении объема работы, а так же
исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без
освобождения от работы, определенной трудовым договором,
регламентируется ст. 151 ТК РФ. Так же доплаты могут устанавливаться в
процентах к тарифной ставке (окладу).
Тарифная система оплаты труда является традиционным методом
предприятия оплаты труда. В современном обществе большинство
предприятий и организаций используют также и бестарифные модели.
Бестарифная модель организации оплаты труда ставит заработок
сотрудника на полную зависимость от конечных результатов работы
коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом
фонде оплаты труда. При такой системе не устанавливается твердый оклад
или тарифная ставка, как правило, эта доля обуславливается на основе
присвоенного сотруднику коэффициента, который устанавливает уровень его
трудового участия.
Коэффициент трудового участия (КТУ) представляет собой
обобщенную количественную оценку трудового вклада любого члена
бригады в зависимости от индивидуальной производительности труда, а так
16
же качества работы, фактического совмещения должностей, роста
увеличения зон обслуживания и подмены отсутствующего сотрудника.
Шкала с конкретными размерами КТУ устанавливается директором
организации и с согласия с профсоюзного комитета.
Бонусная система оплаты труда похожа на повременно-
премиальную. Оплата труда при бонусной системе также делится на две
части: оклада и премии. Но размер премии (в процентах) для каждого
сотрудника должен быть отчетливо определен. Он зависит от выручки,
полученной естественно работником, общих доходов или прибыли
организации.
Расчет среднего заработка. Средний заработок рассчитывается как
для оплаты работнику отпуска и пособия по временной нетрудоспособности
это больничный, а также, пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Каждый работник может уйти в ежегодный, оплачиваемый отпуск,
это право он заслуживает за каждый отработанный год на предприятии.
Минимальная продолжительность ежегодного, оплачиваемого отпуска
составляет двадцать восемь календарных дней, но директор может на свое
усмотрение увеличить эту продолжительность.
Ежегодный отпуск оплачивается сотруднику не позднее, чем за
четыре дня до первого отпускного дня, величина отпускных зависит от того,
какую заработную плату получал работник на протяжении всего года.
За расчетный период берут целый год то есть двенадцать месяцев,
предшествующих наступающему месяцу ухода в ежегодный отпуск.
Если период для расчета окажется меньше двенадцати месяцев, то
расчет будет начисляться по фактически отработанному времени на
предприятии.
17
Пример 5. Средний дневной заработок * количество дней отпуска =
сумма отпускных
СДЗ = ЗП / (12мес*29,3)
Где: ЗП – зарплата, полученная за полный расчетный период
двенадцать месяцев 12– количество месяцев в расчетном периоде.
29,3 – среднее количество дней в одном месяце.
При не полностью отработанном расчетном периоде расчет
среднедневного заработка рассчитывается как заработная плата, деленная
на полное число месяцев, умноженное на 29.3 плюс суммарное число
календарных дней в месяцах, отработанных не полностью.
В случае отсутствия работника на работе по причине болезни он
имеет право на материальную компенсацию при условии, болезнь
подтверждается врачом, больничным листом. Подтверждением факта
болезни является листок нетрудоспособности, это - больничный лист.
Оплата больничного листа в 2022 году делается на основании проведенного
расчета больничного. В соответствии с положениями статьи 183 ТК
работодатель обязан выплатить сотруднику пособие в случаях наступления
временной нетрудоспособности. Именно на работодателя (организацию или
индивидуального предпринимателя) поручена обязанность сделать расчет
больничного листа и выплатить пособие, положенное сотруднику при
наступлении страхового случая, подтвержденного больничным листом.
При болезни работника, ФСС оплачивает его больничный лист,
начиная с четвертого дня, а первые три дня оплачиваются организацией. В
случае, если сотруднику выдан лист нетрудоспособности по уходу за
больным членом семьи, включая уход за больным ребенком, или на
курортно-санаторное лечение, то ФСС оплачивает пособие полностью,
начиная с первого дня больничного. Это вытекает из п. 3 ст. 3 Закона № 255-
ФЗ. Для того, чтобы сделать расчет больничного листа в 2022 году требуется
18
установить расчетный период. Это вызвано тем, что при расчете необходимо
брать во внимание заработную плату за два последних года. При расчете
больничных листов в 2022 году необходимо принимать в расчет 730 дней.
Заработок за этот период нужно делить на 730 дней. В начисленный
заработок нужно включать все виды выплат и других вознаграждений
сотруднику, на которые начислялись страховые взносы в ФСС РФ.
При расчете среднего заработка нужно учитывать, что сумма
заработка за 2 года не может превысить величину предельной базы по
взносам в ФСС за соответствующий период (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006
№ 255-ФЗ). В 2015 году предельная база составляла 670 000 руб., в 2021 году
– 718 000 руб. Сумма заработка за два года не должна превышать (670 000
руб. + 718 000 руб.) = 1 388 000 рубля.
При расчете пособия по беременности и родам если в расчетном
периоде будет високосный год, то календарных дней будет (если нет
исключаемых периодов) 731 день.
Расчет больничного листа в 2022 году из МРОТ:
У сотрудника отсутствует официальный доход в необходимом расчетном
периоде
Средний размер заработка сотрудника ниже минимального уровня
Стаж сотрудника менее 6 месяцев
Несоблюдение сотрудника больничного режима
Сотрудником пропущен обязательный медосмотр при отсутствии у
сотрудника уважительной причины.
Утрата трудоспособности из-за алкогольного, токсического или
наркотического опьянения.
Минимальный средний дневной заработок 2022 году составляет (7500
рубх24 мес./730 дней)=246,58 руб.
Порядок отражения удержаний.
19
Из начисленной оплаты труда сотрудникам организации, оплата
труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству
производят различные удержания, которые делятся на две группы:
обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по
исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу
юридических и физических лиц.
По инициативе работодателя через бухгалтерию из заработка
сотрудника могут быть совершены следующие удержания: долг за
работником перед организацией, ранее выданный аванс, членские
профсоюзные взносы. Помимо всего этого могут осуществляться
перечисления в банк, за содержание ребенка в образовательных
учреждениях, за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за
ущерб нанесенный производству, за брак, за товары, купленные в кредит.
Алименты выплачиваются на основании следующих документов:
соглашение об уплате алиментов, заключающиеся между лицом,
обязанным уплачивать алименты и их получателем, а при
недееспособности указанных лиц – между их законными
представителями. Соглашение заключается в письменной форме,
подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу
исполнительного листа;
решение суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения
об уплате алиментов;
заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное
желание платить алименты (без решения суда или соглашения об
уплате алиментов) и подал заявление об уплате алиментов в
бухгалтерию по месту своей работы.
20
Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или
заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и
хранят как бланк строгой отчетности. О поступлении исполнительных
документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.
Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и
дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой
работе. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи,
единовременных премий.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех
дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы,
перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить
на счет взыскателя по вкладам в отделение банка на основании письменного
заявления заявителя.
Размер алиментов – на содержание несовершеннолетних: на 1 ребенка
– двадцать пять процентов, на 2 детей – тридцать три процента, на 3 детей и
более – пятьдесят процентов от заработка (дохода), но не менее суммы,
установленной законодательством.
Удержания по письменным заявлениям работников.
К удержаниям с доходов работающих граждан, на основании их
заявлений, можно отнести:
удержание профсоюзных взносов;
удержания в НПФ;
удержания, направленные на благотворительные цели для
оказания помощи организациям науки, культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения, образовательным и
дошкольным учреждениям;
удержание денежных сумм на учебу самого работника либо его
детей;
21
иные удержания в пользу юридических и физических лиц.
Как правило, удержания производятся один раз в месяц непосредственно при
выдаче работнику сумм оплаты труда.
Рис.1.1 Схема автоматизации расчетов с персоналом по оплате труда в
организации.
1.3 Методологические аспекты анализа оплаты труда.
Рациональное использование фонда заработной платы связано с
организацией системы оплаты труда в организации и зависит от того на
сколько выполнена производственная программа, поэтому важно проводить
анализ расчетов оплаты труда. Для проведения анализа обрабатываются и
систематизируются только материалы обеспечивающие возможность
определения величины влияния определенных факторов расходования фонда
заработной платы. Основные источники информации для проведения анализа
Схема автоматизации бухгалтерского
учета
Табель
учета
рабочего
времени
Штатное
расписание
Расчет
пособия, по
временной
нетрудоспособ
ности
Больничные)
Расчет
отпускных
Приказы о
назначении,
о переводе, о
доплате , о
премии и др.
Исполнитель
ные листы
Расчет сумм,
составление
авансовых
отчетов за
командировку
Удержание НДФЛ
Расчетная
ведомость
22
являются первичные документы по начислению заработной платы и
отчислений во внебюджетные фонды.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на активно-
пассивном балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда¬.
Этапы по учету зарплаты в организации:
начисление заработной платы;
удержания из заработной платы;
начисление страховых взносов;
выплата заработной платы.
Таблица 1.1
Бухгалтерские проводки по оплате труда работников.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата работнику
20
70
Начислен НДФЛ
70
68
Начисление страховых взносов
20
69
Другие удержания из зарплаты
70
76
Выплачена заработная плата
70
50 (51)
Уплачен НДФЛ
68
51
Уплачены страховые взносы
69
51
В зависимости от особенностей начислений и удержаний в
организации, в которой производятся выплаты по заработной плате, учет
расчетов с персоналом ведется индивидуально. Исходя из всего можно
сказать, что анализ динамики и структуры оплаты, изучение факторов,
которые определяют ее величину и поиск оптимизации ведения расчетов по
оплате труда и их анализа имеют огромное значение.
Анализ структуры доходов работников проводится в динамике путем
расчета темпов роста-прироста, а в отчетном году по сравнению с плановым
показателями. По данным такого анализа изучают изменение дохода по
сравнению с плановыми значениями, прошлыми периодами, а также
изменение структуры дохода. Далее анализируют каждый элемент дохода