62
Но необходимость предусматривать авансовые платежи согласно
Постановлений Правительства Российской Федерации о федеральном
бюджете на текущий год и плановый период сохраняется.
Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами в ГБУ
ДСЗМ осуществляется планомерно, своевременно.
С целью улучшения организации расчётов с дебиторами и кредиторами
в бюджетных организациях мы рекомендуем реализовать следующие
мероприятия:
• необходимо сотруднику наблюдать за состоянием расчётной
дисциплины, проведение регулярных сверок расчётов с дебиторами;
• необходимо производить анализ состава и структуры
дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным организациям, а
также по срокам образования задолженности или сроках их возможного
погашения;
• постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности, так как значительное преобладание дебиторской
задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и
делает необходимым привлечение дополнительных источников
финансирования, а превышение кредиторской задолженности над
дебиторской может привести к неплатежеспособности организации.
Необходимо осуществлять процедуры внутреннего финансового
контроля и уровень автоматизации таких процедур как:
• наличие значимых бюджетных рисков после проведения
процедур внутреннего финансового контроля;
• возможность проведения контрольных проверок в установленные
сроки;
• наличие резерва времени для выполнения внеплановых
контрольных проверок.
63
По мнению автора, данный разработанный внутренний контроль
необходим для оптимизированного расходования бюджетных средств во
избежание образования просроченной задолженности по дебету. Дебиторская
задолженность, это выделение бюджетных средств на приобретение
определенных товаров, работ, услуг, так же выделение субсидий и грантов.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и
давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее
составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают
сроки исковой давности. Если они есть, то необходимо срочно принять меры
по их взысканию.
Кредиторская задолженность — это приобретение на основании
государственных (муниципальных) контрактов товаров, работ, услуг по
которым нужно отслеживать своевременное погашение задолженности во
избежание просрочек, которые могут привести к начислению пеней и
штрафов на бюджетную организацию, что является дополнительной
нагрузкой на бюджет. Так же несвоевременное списание безнадежной
дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей приводит к
искажению данных бюджетной отчетности, а следовательно, к их
недостоверности.
Так же необходим контроль за соблюдением бюджетного
законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых
актов.
То есть в бухгалтерском подразделении сотрудник ведущий расчеты с
поставщиками и подрядчиками обязан осуществлять внутренний контроль по
расчетам.
В ГБУ ДСЗМ внутренний контроль расчетов с дебиторами и
кредиторами осуществляется планомерно, своевременно.
Кроме этого, предлагается возможным осуществлять аудиторскую
проверку учета денежных средств.
64
Произведем расчет единовременных расходов на внедрение
предложений в таблице 18.
Таблица 18 - Расчет единовременных расходов на внедрение предложений
1
Вид единовременных расходов
Ед. изм.
Сумма
Обучение бухгалтера на специализированных
курсах
Руб.
30000
Таблица 19 - Расчет текущих расходов на внедрение предложений
2
Вид текущих расходов
Ед. изм.
Сумма
Премирование бухгалтера
Руб.
40000
Таблица 20 – Экономическая эффективность предложений
3
Шаги
0
1
2
3
Длительность шага, год
2017 год
2018 год
2019 год
2020 год
Показатели
Операционная
деятельность
1. Денежные притоки
-
60000
70000
80000
1.1. Экономия на штрафах
-
60000
70000
80000
2. Денежные оттоки
30000
40000
40000
40000
2.1. Текущие расходы
-
40000
40000
40000
2.2. Единовременные расходы
30000
-
-
-
3. Сальдо денежного потока
от операционной
деятельности
-30000
20000
30000
40000
4. Сальдо двух потоков
(чистые денежные
поступления проекта)
-30000
20000
30000
40000
5. Тоже нарастающим итогом
-30000
-10000
20000
60000
6. Коэффициент
дисконтирования
(WACC)
1,00
0,89
0,80
0,71
7. Чистые денежные
поступления
-30000
17800
24000
28400
1
Составлено автором по данным организации
2
Составлено автором по данным организации
3
Составлено автором по данным организации
65
8. NPV
-30000
-12200
11800
40200
9. DPP
2
С учетом полученных расчетов можно сделать вывод о том, что
расходы на обучение и премирование бухгалтера выгоднее, чем
систематически совершать ошибки при контроле расчетов с дебиторами и
кредиторами. Исходя из полученных данных следует, что данный проект
окупится в течение 2 лет.
В заключение третьей главы можно сделать следующие выводы:
Основными недостатками раскрытия информации о денежных
средствах и денежных эквивалентах является предоставление информации о
дебиторской и кредиторской задолженности ГБУ ДСЗМ.
Недостаток денежных средств на осуществление расходов, связанных с
выполнением хоздоговорных работ, приводит к росту кредиторской
задолженности.
Проанализировав дебиторскую и кредиторскую задолженность в ГБУ
ДСЗМ, можно прийти к выводу, что по кредиторской задолженности
существует контроль, и бюджетные обязательства больше, чем выделено
бюджетных средств не принимается. Также отвлечение бюджетных средств
по счету 206.26 существует, но оно незначительно. Необходимо
своевременно, полно и правильно выявлять дебиторскую задолженность. Так
же обеспечение изыскания дебиторской задолженности в установленные
сроки.
Данный проект окупится в течение 2 лет.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания данной магистерской диссертации можно сделать
следующие выводы:
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что
умелое использование денежных средств, их рациональное вложение,
своевременный и полный расчёт по всем видам платежей сам по себе уже
может приносить организации дополнительные выгоды.
Бухгалтерский учет денежных средств в бюджетной организации
представляет собой начало и конец кругооборота данного актива
организации. Учет расчетных операций имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения и расчетов между
экономическими субъектами, в укреплении платежной дисциплины,
эффективном использовании финансовых ресурсов, выполнении
обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращении дебиторской и
кредиторской задолженности.
В процессе написания магистерской диссертации мы:
- ознакомились с правилами ведения учета денежных средств в
исследуемой организации;
- изучили состав первичной документации и методологическую
основу аналитического и синтетического учета денежных средств.
В результате проделанной работы были рассмотрены характеристика
бюджетной организации ГБУ ДСЗМ, изучена организационная структура
организации, проанализированы финансовое состояние ГБУ ДСЗМ и
проанализирована учетная политика по предоставлению информации о
денежных средствах и эквивалентах.
В работе были рассмотрены особенности контроля по предоставлению
информации о денежных средствах и эквивалентах на примере ГБУ ДСЗМ.
В организации бухгалтерский учет в бюджетной организации ведется в
соответствии с Учетной политикой организации.
67
Существенных замечаний обнаружено не было. Проанализировав
недостатки предоставления информации о денежных средствах и
эквивалентах было определено, что особую сложность вызывает информация
о дебиторской и кредиторской задолженности в ГБУ ДСЗМ. Можно прийти
к выводу, что по кредиторской задолженности существует контроль, и
бюджетные обязательства больше, чем выделено бюджетных средств не
принимается. Также отвлечение бюджетных средств по счету 206.26
существует, но оно незначительно. Необходимо своевременно, полно и
правильно выявлять дебиторскую задолженность. Так же обеспечение
изыскания дебиторской задолженности в установленные сроки.
Нужно еще отметить, что в ГБУ ДСЗМ отсутствует просроченная
задолженность перед персоналом организации, внебюджетными фондами,
поставщиками и подрядчиками, а также со стороны некоммерческих
организаций.
Для совершенствования внутреннего контроля необходимо сотруднику
наблюдать за расчетами с дебиторами.
Поставленная цель была достигнута, задачи решены.
68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Основная литература
Международные, зарубежные и отечественные нормативные правовые
акты:
1. Бюджетный кодекс РФ [Электронный ресурс]: кодекс РФ от
31.07.1998 № 145-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система.
URL: http://www.consultant.ru.
2. О некоммерческих организациях [Электронный ресурс]: федер.
закон Рос. Федерации от 12.01.1996 № 7-ФЗ // Консультант Плюс:
справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru.
3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон Рос.
Федерации от 06.12.2011№ 402-ФЗ // Консультант Плюс: справочная
правовая система. URL: http://www.consultant.ru
4. Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета
для органов государственной власти (государственных органов), органов
местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его
применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от
01.12.2010 № 157н // Консультант Плюс: справочная правовая система.
URL: http://www.consultant.ru
5. Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции
по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от
06.12.2010 № 162н, в ред. от 30.11.2015 // Консультант Плюс: справочная
правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения:
15.04.2018).
6. Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ
Минфина России от 01.07.2013 № 65н // Консультант Плюс: справочная
69
правовая система. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения:
15.04.2018).
7. Об утверждении Инструкции о порядке составления и
представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации [Электронный
ресурс]: приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н // Консультант Плюс:
справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru
8. Об утверждении Перечня видов деятельности, по которым
федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими
функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в установленных сферах деятельности, формируются базовые
(отраслевые) перечни государственных и муниципальных услуг и работ
[Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 16 июня 2014 г. №49н //
Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:
http://www.consultant.ru
9. Об утверждении общих требований к определению нормативных
затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг, осуществление
которых предусмотрено бюджетным законодательством Российской
Федерации и не отнесенных к иным видам деятельности, применяемых при
расчете объема финансового обеспечения выполнения государственного
(муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных)
услуг (выполнение работ) государственным (муниципальным) учреждением
[Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 1 июля 2015 г. №104н //
Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:
http://www.consultant.ru
10. Об утверждении форм обоснований (расчетов) плановых
сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных
смет федеральных казенных учреждений [Электронный ресурс]: приказ
70
Минфина России от 20.06.2018 № 139н // Консультант Плюс: справочная
правовая система. URL: http://www.consultant.ru
11. Об Общих требованиях к порядку составления, утверждения и
ведения бюджетных смет казенных учреждений [Электронный ресурс]:
приказом от 14.02.2018 № 26н // Консультант Плюс: справочная правовая
система. URL: http://www.consultant.ru
12. Методические рекомендации по установлению общих
требований к порядку расчета объема финансового обеспечения выполнения
государственного (муниципального) задания на оказание государственных
(муниципальных) услуг (выполнение работ) [Электронный ресурс]: Письмо
Минфина от 01.10.2014 № 02-01-09/49180 // Консультант Плюс: справочная
правовая система. URL: http://www.consultant.ru
13. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от
06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // Консультант Плюс: справочная
правовая система. URL: http://www.consultant.ru
14. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99» // Консультант Плюс: справочная правовая система.
URL: http://www.consultant.ru
15. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99» // Консультант Плюс: справочная правовая
система. URL: http://www.consultant.ru
16. Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств"