62
Рисунок 11- Характеристика девяти групп АВС/XYZ-анализа
В ООО «Программа» на проведения такого анализа не влияет весьма
серьезно на результат расчетов сезонность.В такие периоды руководство
предприятия приняло расширить ассортимент на привлечения клиентов.
Свободных финансовых средств, необходимых для закупки товарных
ресурсов, фирма не имеет. Т.е. перед финансовым директором стоит задача
усиления контроля товарных запасов с целью сокращения общего объема
денежных средств, омертвленных в запасах. При этом используется анализ
ассортимента по методам ABC и XYZ, в результате чего можно распределить
ассортиментные позиции по группам и сформулировать соответствующие
рекомендации по управлению запасами (таблица 23).
63
Таблица 23
Данные для расчета ABC и XYZ
№п/п
Средний
запас за
год по
позиции,
руб.
Реализация за квартал, руб.
I
квартал
II квартал
III квартал
IV
квартал
1
4900
4000
3700
3500
4100
2
150
240
300
340
400
3
200
500
600
400
900
4
1900
3300
1000
1500
2000
В результате выделили группу А товарных позиций 1 , которые
составляют около 80%. В группу В входят товарные позиции 4, остальные
позиции попали в группу С (таблица 24).
Таблица 24
Определение удельного веса разной категории продукции
№
п/п
Средний запас за
год по позиции,
руб.
Доля позиции, %
Группа
Итого:
7150
100,00%
1
4900
68,53%
A
4
1900
26,57%
В
64
№
п/п
Средний запас за
год по позиции,
руб.
Доля позиции, %
Группа
3
200
2,8%
С
2
150
2,1%
С
В первую очередь необходимо контролировать запасы товаров,
входящих в группу А. Теперь необходимо разобраться, оправдано ли такое
количество хранимых запасов. Для этого проведем еще один АВС-анализ.
2. Выберем другой критерий классификации товарных запасов – Объем
реализации за год. В результате проведенного АВС-анализа в основную
группу А попали товарные позиции 1. В группе В оказались позиция 4 ,
остальные в группе С. Отметим, что все товарные позиции из группы А по
предыдущему анализу на этот раз также попали в группу А. Это еще раз
указывает на необходимость контроля уровня этих запасов.
Наибольшую выручку приносят товарные позиции, попавшие в группу
А. Поэтому необходимо обеспечивать постоянное наличие этих товаров. По
этим товарам допустимо создавать страховой запас с избытком. Более точнее
настроить систему управления запасами позволят результаты XYZ-анализа.
3. Проведем XYZ-анализ товарных позиций. В отличии от АВС-анализа
XYZ подразумевает использование единственного критерия классификации
запасов –коэффициента вариации.
Коэффициент вариации рассчитывается по формуле:
v = (S / R ср) * 100%, (7)
где S – среднее квадратическое (стандартное) отклонение объемов
реализации за период;
R ср – средний объем реализации за этот же период.
Чем меньше значение коэффициента вариации, тем более стабильны
65
продажи товаров. В соответствии со значением коэффициента вариации все
товарные позиции делятся на три группы: X, Y и Z. В группу X попадают
товары с коэффициентом вариации менее 10%. В группу Y - товары с
коэффициентом вариации от 10% до 25%. В группу Z - товары с
коэффициентом вариации более 25% (таблица 25).
Таблица 25
Результат XYZ-анализа
№
поз
.
Реализация за
квартал, руб.
Реализаци
я в
среднем
за
квартал,
руб.
Стандартн
ое
отклонени
е
реализаци
и
Коэффицие
нт
вариации,
%
Групп
а
I
II
III
IV
1
400
0
370
0
350
0
410
0
3825,0
238,48
6%
X
2
240
300
340
400
320,0
58,31
18%
Y
3
500
600
400
900
600,0
187,08
31%
Z
4
330
0
100
0
150
0
200
0
1950,0
855,86
44%
Z
В группу X вошли товарные позиции 1. В группу Y – 2. Остальные
попали в группу Z – 3, 4.
4. Совместим результаты АВС и XYZ-анализа. При этом в общем
случае формируется девять групп товаров. В нашем случае получилась
следующая товарная матрица (таблица 26).
66
Таблица 26
Товарная матрица АВС и XYZ-анализа
A
B
C
X
1
Y
4
Z
3,2
Товары группы АХ (1) отличаются высоким объемом продаж и
стабильностью. Необходимо обеспечить постоянное наличие товара, но не
нужно создавать избыточный страховой запас, так как спрос на товары этой
группы хорошо прогнозируется.
Товары группы BY () при достаточно высоких продажах имеют
недостаточную их стабильность. Считается, что товары группы Y имеют
определенный тренд в объемах продаж – спад или рост. Чтобы обеспечить
постоянное их наличие, нужно увеличить страховой запас.
В группу товаров CZ попали позиции 3 и 2. По возможности эти товары
лучше вывести из ассортимента. В любом случае их нужно регулярно
контролировать, так как именно из этих товаров возникают неликвиды, от
которых компания несет потери.
Также необходимо при анализе учитывать товарные и транспортные
ограничения.
Товарные ограничения рассчитываются на основании среднедневного
потребления товаров. Среднедневное потребление рассчитывается на
основании данных о расходе товаров на «Центральном складе» за указанный
период расчета. Товарные ограничения устанавливаются по каждому товару
на складе. В компании на отдельные позиции данные устанавливаются
вручную. В качестве товарных ограничений является:
- страховой запас;
- минимальный запас;
- нормативный запас;
- максимальный запас.
Расчет товарных ограничений по каждому товару производится автоматически
67
с помощью регламентного задания Расчет товарных ограничений. В период
сезонности в компании устанавливается максимальный запас товара, который
вводится вручную.
В ООО «Программа» не до конца разработаны транспортные
ограничения. При их разработке можно было бы наглядно увидеть товар,
который мы могли закупить у поставщика за короткие сроки.
Необходимо также владеть информацией о запасах товара, который
представлен в ABC/XYZ-классификация товаров.
Благодаря АВС/XYZ-анализу можно:
- определить ходовой товар, и быстрому его пополнению на складе;
- определить товар с низким спросом и убрать его с продажи, что сэкономит
денежные средства компании;
- увеличить внутреннею маржу компании, которая вытекает из эффективной
работы менеджеров;
- увеличится привлекательность компании для клиентов.
Окончательные расчеты доказали, что успешная реализация
предложенных проектных мероприятий позволит получить предприятию
экономический эффект в размере 1483097,90 млн. руб. за месяц (таблица 27).
Таблица 27
Экономическая эффективность проектных мероприятий
Показатели
Эффект от мероприятия
Выгода, руб.
Направления
Увеличение объёма продаж
46000,00
Создание новых рабочих
мест;
Подписание договора с
аутсортинговой компанией
Реализация неликвидных
запасов сырья и материалов
24000,00
Освобождение складских
площадей
Передача в аренду
производственных площадей
и оборудования, реализация
оборудования
60000,00
Передача затрат по
обслуживанию
производственных площадей
и оборудования арендатору
Продажа ОС
1300000,00
Продажа неликвидов
(оборудований)
Организация услуг доставки
53097,90
Оптимизация доставок по
городу и межгороду
Применение АВС-анализа
В зависимости
от объема
продукции
ИТОГО
1483097,90
68
Заключение
В настоящее время выявить существующие проблемы и представить
общую картину финансового состояния и управление денежным оборотом
предприятия используют различные коэффициенты и модели финансового
анализа. Они позволяют оценить риск, связанный с деятельностью
предприятия, и в будущем прогнозировать вероятность наступления его
несостоятельности.
При оценке предприятия ООО «Программа» выявлено:
1) значительное снижение статей бухгалтерского баланса;
2) присутствие значительной доли кредиторской задолженности;
3) недостаток средств для погашения краткосрочных обязательств и
равномерного функционирования предприятия;
4) отсутствие рациональных стратегий, направленных на разработку
мероприятий по улучшению финансового состояния;
5) значение коэффициентов не соответствует предельным значениям;
6) зависимость от внешних источников финансирования.
В качестве рекомендаций выделены основные направления, а именно:
1) совершенствование бухгалтерского и управленческого учета;
2) разработка финансовой стратегий предприятия, исходя из сильных и
слабых сторон.
Первое направление предусматривает систематизацию и
совершенствование бухгалтерского и управленческого учета на предприятии.
Например, сначала необходимо изменить учетную политику в соответствии с
законодательными документами, во-вторых, предприятию не хватает
денежных средств для бесперебойной работы производства и расплатиться с
кредиторами, поэтому можно начать с уменьшение налоговых платежей.
Второе направление включает управление запасами, оборачиваемостью
активов и оптимизацией работы предприятия в целом.
В проектном разделе были сформулированы основные финансовые
69
стратегии по улучшению финансового состояния предприятия. В
соответствии с выявленными проблемами в аналитическом разделе диплома,
было предложено осуществлять разработку стратегий, повышающих
эффективность управления оборотными активами и также оптимизировать
работу внутренней среды предприятия. В каждом из этих направлений были
более детально проработаны различные конкретные мероприятия.
ООО «Программа» находится в нестабильной ситуации, из которой
можно выйти, используя все средства и рекомендации, полученные в
результате анализа.
70
Список использованной литературы
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
30.11.1994г. № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994г.) (ред. от 27.12.2009г., с
изм. от 08.06.2010г.)// Справочная правовая система – Консультант-Плюс.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
26.01.1996г. № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995г.) (ред. от 17.07.2009г.)//
Справочная правовая система – Консультант-Плюс.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
31.07.1998г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998г.) (ред. от
09.03.2010г.)// Справочная правовая система – Консультант-Плюс.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
05.08.2000г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) (ред. от 19.05.2010г.)
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010г.)// Справочная правовая
система – Консультант-Плюс. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online
5. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009г.) «О
бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996г.)// Справочная правовая
система – Гарант.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29 июля
1998г. №34 (ред. от 26.03.2007г.)// Справочная правовая система – Гарант.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» -
ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н (ред.
от 11.03.2009г.) // Справочная правовая система – Консультант-Плюс.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г.
№43н (ред. от 18.09.2006г.) // Справочная правовая система – Консультант-
Плюс. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» - ПБУ
9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от
27.11.2006г.) // Справочная правовая система – Консультант-Плюс.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ
10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 33н (ред. от
27.11.2006г.) // Справочная правовая система – Консультант-Плюс.
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online
11. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» от 02.07.2010г. № 66н. // Справочная правовая система –
Консультант-Плюс. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной