52
имеется риск потери партнеров–покупателей. Так как они лишаются
возможности уменьшения своего начисленного НДС из расчета суммы
налога, включенного в ваши товары или услуги.
Одним из самых старых российских налогов является налог
на имущество. Он действует без изменений на протяжении уже нескольких
лет. При этом порядок уплаты и исчисления этого вида налога регулирует
не Налоговый Кодекс, а Закон РФ «О налоге на имущество предприятий».
Прямых путей, позволяющих сэкономить на этом налоге, также два. Первый –
путем сокращения стоимости и количества стоящего на балансе предприятия
имущества, и использование предоставленных законодательством льгот.
Прежде всего, следует отметить полное освобождение предприятий от налога
на имущество, если не меньше половины его работников являются инвалиды.
Из расчета среднесписочной численности с учетом штатных сотрудников,
людей занятых на основе договоров гражданско-правового характера,
внешних совместителей. Как правило, фирма, желающая воспользоваться
данной льготой, зачисляет инвалидов в штат на символическую зарплату.
Не исключается договоренность по данному вопросу с конкретной
инвалидской организацией. Вдвойне выгодно, когда получится перевести
на баланс льготного предприятия все имеющееся имущество, и пользовать
его на основании договора аренды, т.к. получится сократить налог на прибыль
за счет расходов на арендную плату. Уменьшить налоговые платежи
стремится любое предприятие. Условно все способы можно разбить на
несколько групп. Во-первых, широко известны способы оптимизации налога
на прибыль. Грамотно составленная учетная политика позволяет значительно
сократить налоговую базу. То есть легальными способами организация может
«отложить» уплату налога на более поздние сроки. Фактор времени здесь
играет существенную роль. Во-вторых, существуют методы минимизации
налоговых платежей. Ими пользуется большая часть налогоплательщиков.
Зачастую предприятия стараются завысить сумму расходов, учитываемых при
исчислении налога на прибыль. Сложности возникают при подтверждении их
53
обоснованности. Также предприятию необходимо забывать о методах
повышения производительности труда: автоматизации бизнес-процессов,
использовать современные системы управления предприятием, такой
механизм накопления и управления знаниями – для роста производительности
менеджеров среднего звена. Сократить затраты в расчете на единицу
производимой продукции при уменьшению непроизводственных затрат.
Способствовать выявлению точек необоснованных затрат и «узких мест»
будет проведение аудита бизнес-процессов. Создать методическую
нормативно-правовой базу предприятия перед сотрудниками поставив задачи,
очертив рамки профессионально-должностных обязательств. При этом
удастся добиться сокращения времени, необходимого для уточнения задач,
решения споров и вопросов по распределению должностных обязанностей.
Не нужно забывать и о мотивационных составляющих. В числе самых
эффективных принципов повышения производительности труда называются
рост лояльности работников к компании, привлечение сотрудников для
решения вопросов текущего и перспективного развития.
Все способы управления производительностью труда не будут
достаточно эффективными, если не будут основываться на проработанной
системе показателей её оценки, также на системе контроля полученных
результатов.
3.2. Расчет экономической эффективности
В данном случае ООО «Программа» необходимо с учетом
нестабильности на рынке и снижением финансовой стабильности, начать с
сокращения затрат. На данный момент в штате числится пять
бухгалтеров, в том числе и главный бухгалтер (таблица 16).
54
Таблица 16
Штат «Отдела Бухгалтерии» ООО «Программа»
Наименование
Ежемесячная заработная плата, руб.
Бухгалтер-кассир
12000,00
Бухгалтер по учету затрат и
себестоимости
18000,00
Бухгалтер-операционист
18000,00
Бухгалтер по учету заработной
платы
18000,00
Главный бухгалтер
25000,00
Общая стоимость затрат в
месяц, руб.
91 000,00
В связи с тем, что в штате отсутствуют менеджеры и отдел продаж,
который занимается привлечением денежных средств и продвижением
фирмы, целесообразно сократить штат бухгалтеров и рассмотреть подписание
договора с аутсортинговой компанией (таблица 17).
Таблица 17
Расходы ООО «Программа»
Ежемесячный расход, руб.
Аутсортинговая компания
10 000,00
Менеджер-операционист
15 000,00
Старший менеджер
20 000,00
Общая стоимость затрат в месяц, руб.
45 000,00
Таким образом, сумма затрат сократиться на 46 000 руб.
На данный момент ООО «Программа» арендуют огромный цех для
производства и обработки сырья площадью 400 кв.м. и также офис общей
площадью 60 кв.м.
Арендные платежи в месяц составляют:
100 руб* 400кв.м=40000 руб. за производственные помещение ;
300 руб.*60кв.м= 18000 руб. за офисное помещение.
В арендные платежи уже входит электричество.
С учетом производства бумаги и плохой ее реализацией, необходимо
сократить арендуемую площадь.
Есть возможность перезаключить договор аренды с ИП Сергеевым А.А.
на меньшую площадь, а именно арендовать 250 кв.м и 30 кв.м.
Таким образом, арендные платежи в месяц тогда составляют:
55
100 руб* 250кв.м=25 000 руб. за производственные помещение;
300 руб.*30кв.м= 9 000 руб. за офисное помещение.
Таким образом, сокращение площадей приведет нас к уменьшению
затрат на 24000 руб. в месяц.
В собственности предприятия находятся транспортные средства,
которые используются не значительно и не эффективно.
Закупка сырья и их перевозка осуществляется своим транспортные
средства, однако доставка клиентам не предложена ведь с этого можно будет
привлечь денежные средства фирма станет более универсальной.
На данный момент стоимость 1 км.= 18 руб. исходя из средних цен по
городу, если же возить бумагу в другие города цена вырастет до 25 руб. за км.
Дорога оплачивается в обе стороны.
Например, рассмотрим ежемесячную отгрузку постоянным клиентам,
которые используют транспортные компании и наемные средства (таблица
18). Средний расход газели на 100км 10л. дизеля. Стоимость дизеля за
1 л= 36,30 руб.
Таблица 18
Расчет отгрузок ООО «Программа»
Название
фирм
Расстояние до
клиента
Расход топлива, л.
Расход топлива в руб.
Фирма А
80 км\160км
16л
580,80
Фирма В
145 км\290км
29л
1052,70
Фирма С
250 км\500км
50л
1815,00
Фирма Д
1100 км\2200км
220л
7986,00
Фирма Е
1260 км\1520км
152л
5517,60
Так как три фирмы А, В, С находится приближенно к городу
Челябинска, соответственно тариф за 1 кв.м. можно предложить клиентам 15
руб. за км. (таблица 19).
Таблица 19
Расчет стоимости услуг по доставке ООО «Программа»
Название
фирм
Расстояние до
клиента
Стоимость услуг при
доставке клиентам
Сумма дохода за
месяц, руб.
Фирма А
80 км\160км
2400,00
1819,20
Фирма В
145 км\290км
4350,00
3297,30
Фирма С
250 км\500км
7500,00
5685,00
Также рассчитаем доставку до клиентов находящихся в удаленных
городах. Предложим также тариф доставки 15 руб за км. (таблица 20).
56
Таблица 20
Расчет стоимости услуг по доставке клиентам-межгород ООО
«Программа»
Расстояние до
клиента
Стоимость услуг
при доставке
клиентам
Сумма дохода за
месяц, руб.
Фирма Д
1100 км\2200км
33000,00
25014,00
Фирма Е
1260 км\1520км
22800,00
17282,40
В итоге, при ведении данный стратегии в действие доход составит
ежемесячный 53 097,90 руб.
Также на предприятии не разработана система доставок. К примеру,
можно создать график отгрузок. На данный момент времени, доставки
осуществляются каждый день. Что соответственно играет в минус фирме, тем
самым не используя ТС по полной и не полной загруженности грузчика-
водителя. Особенностью реализации бумаги «Юни» является то, что
большая её часть реализуется одному покупателю, находящийся на Украине –
ООО «Бумага». Объёмы поставки в стоимостном выражении в адрес данный
фирмы за последние годы представлены в таблице (таблица 21).
Таблица 21
Объем поставки арматуры в адрес ООО «Бумага»
Год
2014г.
2015г.
2016г.
Объём реализации, руб. с
НДС
1216000,00
1036000,00
945000,00
Представленная тенденция снижение объемов заказов отрицательно
сказывается как на положении дел в данном бизнес-направлении, так и в
целом на предприятии, поскольку в настоящее время ООО «Бумага» остаётся
основным и единственным крупным заказчиком по бумаге. Однако есть в
данном направлении и положительные моменты.
Одним из них является противоположная тенденция по продажам
бумаги альтернативным покупателям. Объёмы этих продаж от года к году
57
растут. Данное обстоятельство стало следствием планомерно проводимой
политики предприятия на расширение продаж продукции.
Данные по продажам бумаги альтернативным покупателям
представлены в таблице (таблица 22).
Таблица 22
Продажа бумаги альтернативным покупателям
Год
2014г.
2015г.
2016г.
Объём реализации, руб. с
НДС
760000,00
1064000,00
1368000,00
В то же время указанный положительный фактор пока не может
повлиять на общую картину продаж бумаги.
В цехе в настоящее время имеется 2 станка по обработке кассовой
ленты, цена реализации составляет 540 000 руб. Закупочная стоимость в
2008г. Их общая стоимость составляет: 2 * 540 000= 1080 000 руб. с НДС.
Данное оборудование не используется и находится в рабочем
состоянии, предлагается реализовать по рыночной стоимости. С учетом роста
доллара, оборудование этого года варьируется от 650 000-740 000 руб с НДС.
При цене реализации до 650 000 руб. с НДС (цена, обеспечивающая
гарантированную реализацию продукции относительно аналогов), сумма
выручки, получаемой сразу составит:
2 *650 000 = 1 300 000 руб. с НДС.
Таким образом, выгода от этого шага составит 220 000 руб.
Кроме выпуска бумаги «Юни» предприятию необходимо осуществлять
поиск новых видов продукции (например, производство писчей бумаги) и
рыночных ниш, которые оно могло бы занять. Осуществлять данный поиск в
последнее время стало значительно легче благодаря развитию электронных
торговых площадок в сети Интернет. Осуществляя постоянный мониторинг
данной торговой площадки и реализуя разумную ценовую политику,
58
предприятие сможет расширить номенклатуру выпускаемой гражданской
продукции. В связи с развитием в настоящее время малого и среднего бизнеса
в стране всё больше востребовано производственное оборудование и грузовые
машины. Однако небольшие предприятия не в состоянии позволить себе
купить новые станки и ТС, вследствие чего спросом пользуется оборудование
и ТС, бывшее в употреблении. Такие предприятия охотно берут
неиспользуемые на заводах в аренду на определённое время или с правом
последующего выкупа или приобретают его по сниженным ценам.
По состоянию на конец 2016 года в ООО «Программа» было 3 единиц
неиспользуемого ТС, которые:
1) представляют собой замороженные средства;
2) занимают производственные площади;
3) увеличивают налогооблагаемую базу.
Для исправления данной ситуации ТС может быть либо продано, либо
сдано в аренду. При принятии решения, каким именно образом использовать
данное оборудование, можно руководствоваться следующим: 1) ТС,
которое уже никогда не понадобиться, продавать; 2) ТС,
которое может понадобиться при реализации продукции, временно сдать в
аренду.
Техническими специалистами было определено к продаже 3 ТС на
сумму 1 140 000 руб.
Высвобождение денежных средств в виде налога на имущество
составит: 1 140 000 * 2,2% = 25 080 руб.
Средняя стоимость аренды единицы ТС устанавливается самим
предприятием с учётом износа, начисляемой амортизации и другими
параметрами. Основываясь на отчётных данных 2016 года, средняя прибыль
от сдачи в аренду единицы оборудования составила 20 000 руб. в месяц.
Экономический эффект от сдачи в аренду ТС можно определить
следующим образом: Прибыль, получаемая предприятием в год от сдачи в
аренду ТС= Количество единиц ТС, готовое к сдаче в аренду* Среднегодовая
59
стоимость аренды единицы ТС.Таким образом, годовой экономический
эффект от сдачи в аренду неиспользуемого ТС составит:
3* 20000*12= 720 000 руб.
Разработка мероприятий, повышающих эффективность управления
оборотными активами: «размораживание» средств на складах:
1)смягчение условий договоров поставки бумаги- снижение доли
товара, покупаемых на условии предоплаты. Перейти на товарную форму
кредитования, с максимальной отсрочкой платежа (применение факторинга).
Основная задача по работе с поставщиками, предоставляющими товарный
кредит, - добросовестное исполнение графиков платежей;
2) произвести инвентаризацию запасов в цехах с целью выявления
неликвидов и дальнейшей их реализации. Необходимо особо
проконтролировать залежалые и неходовые материальные ценности, которые
являются одним из факторов иммобилизации оборотных средств. При анализе
недостач и потерь от порчи материальных ценностей, не списанных с баланса
в установленном порядке, необходимо изучить их состав и причины
образования, установить конкретных виновников для взыскания с них
причинённого ущерба. Рекомендуется проверить, соблюдаются ли условия
проведения инвентаризаций и их конечные результаты (недостаток или
излишек товара). Планирование запасов жизненно важно для торговли.
Реализация рисков, связанных с недостатком товарных запасов, может
повлиять на лояльность клиентов к компании, упущенную выгоду. С другой
стороны, избыточный объем запасов требует увеличения складских площадей,
затрат на содержание складских запасов. То есть содержание запасов — тоже
дело рискованное. Запасы можно считать крупным центром издержек.
Сокращение запасов всего на несколько Для начала анализа необходимо
просмотреть информацию о том, какие товары доступны для продажи в
компании. Данное действии возможно с помощью 1С.
Непосредственно нужна информация о текущих остатках товаров на
60
складах, о планируемых отгрузках товаров и планируемых поступлениях
товаров, которая формируется в отчете Товарный календарь в 1С.
Рассматривая отчеты необходимо знать, что при планировании запасов
товаров необходимо учитывать не только фактическую информацию об
остатках, планируемых отгрузках и поступлениях товаров, но и множество
других факторов, которые влияют на обеспечение необходимых запасов
товаров.Прежде всего, нужно определить тот метод управления запасов,
который будем применять для обеспечения товаров на конкретном складе, в
данном случае в ООО «Программа» есть один только «Основной склад».
Метод управления запасами тесно связан с объемом и стабильностью
продаж товаров. Если товар хорошо и стабильно продается, то
вероятность того, что он будет продаваться так же хорошо и стабильно, очень
высока. При планировании запасов таких товаров следует учитывать не только
текущий спрос, но и прогнозировать спрос на эти товары. Для таких товаров
обычно используется метод Объемно-календарное планирование.
Если товары продаются плохо и не стабильно, то их нужно держать на
складе в минимальном количестве и заказывать только при возникновении
потребностей и используется метод Заказ под заказ, Точка перезаказа.
Сама АВС-классификация товаров базируется на правиле 80/20 (закон
Парето), согласно которому основная доля объема продаж 80 % формируется
за счет относительно небольшого числа продуктов (20 % позиций товаров). В
итоге все товары можно разделить на 3 категории:
-товары А-класса - это товары с большим объемом продаж;
-товары В-класса - с более умеренными объемами продаж;
-товары С-класса - самые неходовые товары.
Основная идея XYZ-анализа заключается в группировании объектов
анализа по мере однородности анализируемых параметров (по коэффициенту
вариации). Для этого метода нужно выбрать параметр, по которому будет
61
проводиться анализ. В компании этим параметром является товар.
Программа 1С: Предприятие 8.2 позволяет сформировать полный
прогноз спроса на товары и составить план продаж, который необходим для
поддержания или увеличения внутренней маржи в ООО «Программа»
(рисунок 10).
План продаж
Прогноз спроса может быть составлен по разным
подразделениям
Сравнение прогнозного спроса на товар с составленным
на данный период планом закупок
Рисунок 10- Возможности АВС/XYZ-анализа
В ООО «Программа» финансовый директор формирует АВС/XYZ-
классификацию товаров, где предусмотрена возможность автоматического
определения рекомендуемого метода управления запасами на основании
данных об объеме и стабильности продаж товаров.
В каждом месяце финансовый директор проводит совмещенный
АВС/XYZ-анализ по отдельным номенклатурным позициям с целью
определить самый ходовой товар. Источниками для анализа служат заказы
покупателей, объем продаж и закупок за определенный период, план продаж
или закупок. Полученные результаты АВС/XYZ-анализа представлены в виде
девяти групп, каждая из которых имеет свою характеристику (рисунке 11).
Предусмотрена возможность объединения источников и их
в совокупности
Анализ сходимости плановых
данных