63
повышает риски для России в будущем, поскольку может привести к
повышению ставки по внешним заимствованиям, дополнительно
усугубляющим и так достаточно сложную ситуацию.
Санкции за нарушение налогового законодательства не
пересматривались в течение многих лет и сегодня во многих случаях не
могут служить действенным наказанием. Например, непредставление в
положенный срок налогоплательщиком документов, предусмотренных
налоговым законодательством, влечет за собой штраф в размере 50 руб. за
каждый непредставленный документ. Кажется, логичным провести ревизию
штрафных санкций с целью определения целесообразности увеличения
размера штрафов.
Тарифы за оказание платных услуг государством необходимо
пересматривать с учетом не только инфляции, но и роста затрат государства
на их оказание.
Требуется уточнение меры ответственности за непредставление
налоговой декларации в срок (п. 2 ст. 119 НК). Отсутствие у
налогоплательщика по итогам налогового периода объекта обложения и,
соответственно, суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от
обязанности представления декларации. Если декларация в этом случае
будет подана до истечения 180 дней, то налогоплательщик обязан заплатить
штраф в размере 100 руб., а если позже - то нет. Парадокс возник в
результате того, что штраф (при непредставлении декларации по истечении
более 180 дней) установлен не в твердой сумме, а в проценте от суммы,
указанной в декларации, а так как в данном случае налог к уплате не
значится, то и штраф по действующему законодательству не предусмотрен.
Одной из причин безрезультативного проведения выездных
налоговых проверок правильности исчисления и уплаты НДС является
некачественный отбор кандидатов на проверку. По мнению ФНС России
налогоплательщик должен быть включен в план выездных налоговых
64
проверок при условии, что в отношении данного юридического лица у
инспекции имеются сведения об участии в схемах минимизации налогов
либо результаты предпроверочного анализа свидетельствуют о
предполагаемых правонарушениях.
Для проведения комплексного предпроверочного анализа в
кратчайшие сроки сотрудники налоговой инспекции используют
возможности внутренних баз данных с различными сведениями о
налогоплательщиках, такие как «Схемы уклонения от налогообложения»,
«Однодневка», «Досье рисков», «Таможня», «НДС», «ВНП-отбор», что
позволит им не пропустить информацию о налогоплательщике, собранную
другими отделами.
Таким образом, проанализировав динамику поступления косвенных
налогов по уровням бюджетной системы можно сказать, что в настоящее
время отмечается устойчивая тенденция роста косвенных налогов в
структуре обязательных платежей в бюджеты различных уровней,
преимущественно в федеральный бюджет. Выявив перспективы развития
косвенных налогов, следует отметить что НДС данный налог составляет
пятую часть доходов бюджета. Улучшать его нужно с помощью
устранения законодательных пробелов, снижения удельного веса
налоговых вычетов при начислении НДС, отмены неэффективных
таможенных льгот, а также унификацией процентных ставок в рамках
ЕАЭС. Все это позволит увеличить доходную базу федерального бюджета.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджет является основным инструментом экономической политики
государства. Именно в федеральном бюджете отражается реализуемая
Правительством бюджетная, налоговая, таможенно-тарифная и социальная
политика.
Доходы государственного бюджета формируются в зависимости от
государственного устройства, исходя из бюджетной структуры,
административно-территориального разделения конкретной страны,
основных направлений финансовой политики государства, также данный
процесс регламентируется нормативно-правовыми актами и
законодательными документами.
Российская экономика в 2014-2015 годах существенно сократилась, и
произошло перераспределение национального дохода от населения к
корпорациям. Бюджет на 2016 год – это бюджет консервации накопленных
проблем и бюджет отсутствия подходов к реструктуризации российской
экономики.
Эффективная структура доходов бюджета предполагает
преобладание не нефтегазовой составляющей и сокращение доходов,
связанных с экспортом нефти и газа. При этом речь идет не об
уменьшении объемов экспорта углеводородов, а о развитии
промышленного сектора и увеличении доли более технологичной
продукции. Решение задач социального развития подразумевает рост
доходов от поступлений налога на доходы физических лиц, но не за счет
повышения его ставки, а за счет возрастания заработной платы и других
доходов граждан.
Доходы государственного бюджета Российской Федерации почти на
две третьих формируются за счет налогов и сборов. Значительных успехов
в 2014 году налоговая служба достигла и в контрольной работе. Тем не
66
менее, по-прежнему много проблем остается с налоговым
администрированием. К сожалению, не во всех случаях нормы
законодательства о налоговом администрировании выполняются точно и
аккуратно. Много претензий в отношении приостановления операций по
счетам налогоплательщиков и соблюдения сроков, в течение которых
проводятся те или иные процессуальные действия.
Экономическая ситуация сегодня в стране является достаточно
тревожной. Кризисные процессы за последние несколько лет затронули не
только нашу страну, но и ряд других развитых стран. Конечно же, каждая
из стран, порожденная кризисом пытается предпринимать
соответствующие меры по выходу из данного состояния.
Доля налога на добавленную стоимость в поступлениях в
консолидированный бюджет РФ достаточно высока. Так же НДС
показывает самые высокие темпы роста из выше представленных налогов.
Тем не менее, по-прежнему много проблем остается с налоговым
администрированием. Опыт работы по выявлению и пресечению
налоговых преступлений в сфере налогообложения юридических лиц
налогом на добавленную стоимость показывает, что необходимо не только
вести активную работу по недопущению подобных фактов, но и
совершенствовать налоговое законодательство Российской Федерации,
устранять противоречия и разногласия между различными нормативными
документами.
Меры, рекомендуемые в целях сокращения дефицита
государственного бюджета, известны: повышение эффективности
функционирования налоговой системы; реструктуризация
государственного внешнего долга; усиление контроля за расходованием
бюджетных средств; сокращение расходов бюджета. Однако на практике
принятие конкретных решений является сложным, зачастую
противоречивым процессом.
67
В заключении необходимо отметить, что в современных условиях
одной из приоритетных задач бюджетной политики является повышение
доходов федерального бюджета. Рост доходов федерального бюджета
можно обеспечить только благодаря последовательным и научно
обоснованным изменениям в управлении налоговыми и неналоговыми
доходами федерального бюджета и стабильным бюджетным правилам,
регулирующим поступление нефтегазовых доходов в федеральный
бюджет. Представляется, что резервы роста доходов федерального
бюджета в текущем и среднесрочном периоде связаны с расширением
перечня подакцизных товаров и введением акцизов на товары, в которых
используются вредные вещества (ГМО, усилители вкуса, искусственные
красители, пальмовое масло и проч.), которые наряду с табачной
алкогольной продукцией наносят вред здоровью людей; пересмотром
системы налоговых льгот по налогу на прибыль путем отмены тех льгот,
которые не имеют целевого характера; оценкой эффективной налоговой
нагрузки на экономику в целом, и отдельно на бизнес и население для ее
своевременной корректировки в условиях снижения темпов
экономического роста; а также с решением общих макроэкономических
проблем, в числе которых сокращение теневого сектора национальной
экономики, повышение деловой активности и развитие отечественного
производства в не сырьевом секторе экономики.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный
ресурс] - Доступ из справ. правовой системы «Консультант Плюс». -
Режим доступа : http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
[Электронный ресурс] - Доступ из справ. правовой системы «Консультант
Плюс». - Режим доступа : http://www.consultant.ru
3. Федеральный закон от 14.12.2015 № 359-ФЗ «О федеральном
бюджете на 2016 год».
4. Пояснительная записка к проекту Федерального закона «О
федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019
годов» [Электронный ресурс]: офиц. сайт Информационно- правовой
портал Гарант // Интернет ресурс: http://www.garant.ru //Режим доступа:
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71367250/
5. Основные направления налоговой политики Российской
Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.
6. Основные направления налоговой политики Российской
Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов.
7. Основные направления бюджетной политики на 2016 год и на
плановый период 2017 и 2018 годов.
8. Актуальные вопросы налогового администрирования на
современном этапе развития российской налоговой системы / под
редакцией Севрюковой Л.В., Ткачевой Т. Ю. - Курск, 2014.
9. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учебное
пособие. – 2-е издание-М.: Магистр: ИНФРА-М, 2015. С. 32
10. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные
финансы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - С. 217.
69
11. Барулин С. В. Теория и история налогообложения : учеб.
пособие / С. В. Барулин. – М. : Экономист, 2016. – С. 135.
12. Бюджет и бюджетная система: учебник / М. П. Афанасьев, А. А.
Беленчук, И. В. Кривоногов М.: Юрайт, 2015. - С. 48
13. Воронина, Т.В. Система регулирования бюджетных дефицитов
[Текст] / Т.В. Воронина // Лизинг. - 2016. - № 9. - С. 48-54.
14. Государственный бюджет СССР 1989. Краткая статистика СБ/
Министерство финансов СССР. М.: Финансы и статистика, 2014. – 160 с.
15. Зельднер, А.Г. Приватизация в стратегии решения проблем
бюджетного дефицита [Текст] / А.Г. Зельднер // Экономические науки. -
2014. - № 74. - С. 11-16.
16. Караваева, И.В. Отечественная налоговая политика в условиях
бюджетного дефицита [Текст] / И.В. Караваева // Финансы. - 2014. - № 1. -
С. 23-27.
17. Крячкова Л.И., Мохов И.А., Мохова С.С. Актуальные вопросы
инвестиционной деятельности на предприятиях // Вестник Курской
государственной сельскохозяйственной академии. - 2015. - № 5. - С.34-36
18. Крячкова Л.И., Мохов И.А., Мохова С.С. Предпринимательский
ресурс малого бизнеса // Дельта науки. - 2015. - № 2 (2). - С.67- 77.
19. Крячкова Л.И., Мохов И.А., Мохова С.С. Экономические
рычаги и стимулы в экономическом механизме хозяйствования
организации // Научный альманах Центрального Черноземья. - 2014. - №
4. - С.10-13
20. Кургузкина, Е.Б. Некоторые объективные признаки налоговых
преступлений, совершаемых в форме уклонения от уплаты НДС и налога
на прибыль организация [Текст] / Е.Б. Кургузкина, Р.В. Полянский //
Вестник Воронежского института МВД России. - 2016. - № 2. - С. 31-37.
21. Крохина Ю.А. Финансовое право России : учеб- ник. 3е изд.,
перераб. и доп. Москва, 2014. C. 59.
70
22. Мармило, М.С. Государственный кредит - плюсы и минусы
применения в финансировании бюджетного дефицита [Текст] / М.С.
Мармило // Альманах современной науки и образования. - 2014. - № 2-1. -
С. 159-162.
23. Мохов И.А. Особенности идеи богатства народа в национальной
традиции экономической мысли // Научный альманах Центрального
Черноземья. - 2015. - С.52-55.
24. Налогообложение организаций. теория, механизм и
региональная практика / Севрюкова Л.В., Ткачева Т.Ю., Афанасьева Л.В. и
др. - Курск, 2014.
25. Нахратова, Е.Е. Оптимизация формирования прибыли
корпораций кондитерской промышленности [Текст] / Е.Е. Нахратова //
Предпринимательство. - 2016. - №3 (07). - С. 18 - 21.
26. Нечаюк, И.Б. Бюджетный дефицит и этапы его реализации в
финансовой политике [Текст] / И.Б. Нечаюк // Журнал научных
публикаций аспирантов и докторантов. - 2017. - № 6 (84). - С. 20-22.
27. Осипова, О.Н. Бюджетный кредит как инструмент
регулирования дефицита регионального бюджета [Текст] / О.Н. Осипова //
Наука и экономика. - 2015. - № 1. - С. 28-30.
28. Парахина, В.Н. Стратегический анализ влияния бюджетного
дефицита на развитие регионов Северо-кавказского федерального округа
[Текст] / В.Н. Парахина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. -
2017. - № 14. - С. 18-23.
29. Пекарский, С.Э. Стратегическое взаимодействие фискальной и
монетарной политики в экспортно-ориентированной экономике [Текст] /
С.Э. Пекарский, М.А. Атаманчук, С.А. Мерзляков // Деньги и кредит. -
2017. - № 2. - С. 52-63.
30. Поляк Г.Б. Бюджетная система Российской Федерации: учебник
для бакалавров / Москва, 2014 г.
71
31. Попова, Г.В. Управление государственным долгом как фактор
финансовой стабилизации в России [Текст] / Г.В. Попова // Финансовые
исследования. - 2013. - № 23. - С. 13-18.
32. Соколов И. Федеральный бюджет на 2017-2019 годы: о чем
говорят его основные параметры // Мониторинг экономической ситуации в
России. 2016 г. № 16 (34). С. 6-14.
33. Садыков, Р.М. Эффективность налоговой системы в
стимулировании российского предпринимательства [Текст] / Р.М. Садыков
// Вестник Казанского государственного аграрного университета. - 2014. -
Т. 18. - № 4. - С. 74-77.
34. Севрюкова Л.В. Налоги и налогообложение - Курск, 2015.
35. Сизов, В.И. Источники возникновения бюджетного дефицита в
стратегическом аспекте [Текст] / В.И. Сизов // Сборник научных трудов
Sworld. - 2014. - Т. 12. № 3. - С. 68-73.
36. Сизов, В.Н. Проблемы возникновения бюджетного дефицита в
процессе реализации стратегии развития региона [Текст] / В.Н. Сизов //
Вестник Института дружбы народов Кавказа «Теория экономики и
управления народным хозяйством». - 2015. - Т. 4. № 16. - С. 215-220.
37. Скворцов, Д.И. Применение программного подхода к
определению объема ассигнований как инструмент повышения
эффективности управления бюджетным дефицитом [Текст] / Д.И.
Скворцов // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. - 2017. - № 5. - С.
236-239.
38. Сухарев, А.Н. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит:
вопросы методологии [Текст] / А.Н. Сухарев // Финансы и кредит. - 2014. -
№ 1. - С. 10-16.
39. Федулов, В.Г. Налоговая политика России в условиях кризиса
[Текст] / В.Г. Федулов // Актуальные проблемы экономики и права. - 2015.
- № 1. - С. 89–95.