43
является повышение уровня и качества жизни населения. Государство
должно способствовать повышению реальных доходов и занятости
населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка
жилья. В сфере его прямой ответственности - удовлетворение
потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах
образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии,
информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно
установленных социальных гарантий, в том числе пенсионное и
социальное обеспечение, социальная защита граждан, нуждающихся в
государственной помощи.
В современной России уровень косвенного налогообложения
непомерно выше, чем в европейских станах. На долю косвенных налогов в
России приходится около 7 % валового внутреннего продукта страны.
Доля косвенных налогов по промышленным товарам составляет 52 %, а по
продовольственным – около 30 %. В европейских странах доля косвенных
налогов колеблется в пределах от 5 до 25 %. Учитывая структуру
потребительских расходов населения за 2015 г., расходы на приобретение
продуктов питания составили 42,7 %, а на потребление промышленных
товаров и услуг 57,3 %. Общий уровень косвенного налогообложения
составляет около 42 % от общего объема доходов граждан. В европейских
странах уровень изъятия доходов населения посредством применения
косвенных налогов составляет в среднем 10–15 %.
В России наблюдается инфляция издержек, выражающаяся в росте
удельных затрат на производство каждой конкретной единицы продукции.
Низкий платежеспособный спрос на продукцию не соответствует
потенциальным возможностям предприятий, и из-за этого растут условно
постоянные затраты, снижается маржинальная прибыль и рентабельность
продукции.
44
Постоянное падение экономических показателей отдельных
предприятий и отраслей не позволяет им взять кредит вследствие низкой
эффективности производственной деятельности. Отсутствие возможности
модернизации производства в условиях жесткой конкуренции со стороны
импортных аналогов приводит большинство предприятий к банкротству,
снижая тем самым налогооблагаемую базу. Из-за снижения внутренней
товарной массы и роста экспорта доля возмещения НДС из бюджета
составляет около 90 % от уровня поступившего.
Исходя из особенностей налоговой системы России, можно сделать
вывод, что существующая система является неэффективной по ряду
причин:
во-первых, существует крайне сложная система контроля и
начисления НДС, создавая условия и мотивацию к уклонению от уплаты
налогов;
во-вторых, различия существуют и в объектах, подлежащих
налогообложению;
в-третьих, структура российского экспорта и импорта. В доле
российского экспорта преобладают энергоносители и сырье, а в структуре
российского импорта – наукоемкая промышленная продукция.
В итоге следует отметить, что динамика налоговых доходов за
анализируемый период показывает явное преобладание косвенных налогов
над прямыми налогами. В 2014 году косвенные налоги превысили прямые
на 15 % (1063,2 млрд. руб.), в 2015 году превышение составило 14,2 %
(1127 млрд. руб.), а в 2016 году – 16,8 % (1450,2 млрд. руб.). Преобладание
косвенных налогов обусловлено, прежде всего, необходимостью
укрепления доходной базы бюджета, а также тем, что полнота сбора
косвенных налогов заметно выше, чем у прямых налогов. Кроме
преобладания косвенных налогов над прямыми налогами, наблюдается их
45
тенденция к росту. В 2016 года, в сравнении с 2014 годом, косвенные
налоги выросли на 956,9 млрд. руб. (23,5 %).
Проведенный анализ бюджетной системы показывает, что в
современных условиях остается тенденция формирования доходов
федерального бюджета в большей степени за счет налогов. Следовательно,
создавая определенный финансовый запас, государство создает
благоприятные условия для усовершенствования собственной экономики и
направляет эти финансовые ресурсы в виде дотаций гражданам, которые
нуждаются в финансовой поддержке. Налоговая система становится в
большей мере действенным инструментом регулирования новых
экономических отношений. Налоги и сборы с населения сглаживают
остроту кризисных моментов в экономике страны и создают стимулы
увеличения эффективности производства. Разветвление налоговых
полномочий и ответственности между центральными и территориальными
государственными структурами проявляется в налоговом федерализме, от
составления которого во многом зависит регулирование налогов между
централизованными и децентрализованными структурами и формирование
доходной части бюджета любого уровня. Следовательно, можно сделать
вывод о том, что в современном обществе налоги играют важную, в то же
время основную роль в составлении доходов бюджета разных уровней.
46
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА И ОБОСНОВАНИЕ ОСНОВНЫХ
НАПРАВЛЕНИЙ РЕФОРМИРОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ
БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ
3.1. Пути оптимизации государственного управления доходами
федерального бюджета через налоговый механизм
С учетом исполнения бюджета по доходам и расходам дефицит
федерального бюджета в 2015 году составил 1 945,1 млрд. рублей или 2,6%
ВВП (в аналогичном периоде прошлого года дефицит был равен 0,5%
ВВП) [4, с. 17].
Таблица 6
Основные параметры федерального бюджета на 2016 год
Параметры
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Доходы, трлн. руб.
14,5
13,3
13,7
В % к ВВП
20,3
18,0
17,5
В т. ч. нефтегазовые, трлн руб.
7,4
5,9
8,0
В % ко всем доходам
51,0
44,4
58,4
Расходы, трлн. руб.
14,8
15,4
16,1
В % к ВВП
20,8
21,0
20,5
Дефицит (-) профицит (+), трлн руб.
-0,333
-1,9
-2,4
В % к ВВП
-0,5
-3,0
-3,0
Главный приоритет дефицит не выше 3% к ВВП выдержан. Этот
размер дефицита считается допустимым и Маастрихтскими соглашениями,
т.е. всеми международными финансовыми организациями. Как видно из
табл. 6, номинальный рост расходов федерального бюджета в 2016 г. на
3,6%, при прогнозируемой инфляции в 6,4%, означает, что реально
расходы бюджета не растут, а значительно снижаются. Значит, опять
проводится политика минимизации бюджетных расходов ради выполнения
названного уровня дефицита в ущерб экономическому росту и решению
социально-экономических задач [22, с. 159].
47
Осуществленное секвестирование бюджета действительно придает
ему внешнюю надежность и устойчивость в 2016 г., но лишает его главной
функции - стимулирования экономического роста в дальнейшем.
Снижение реальных расходов бюджета с большой долей вероятности
может вызвать сбои в реализации некоторых инвестиционных проектов.
Но за счет намеченных экономий создаются два резервных фонда (150
млрд руб. и 342 млрд руб.) на поддержку реального сектора экономики и
на решение некоторых приоритетных задач. Это усиливает надежность и
устойчивость развития в 2016 г., но не обеспечивает роста в дальнейшем.
Значительно растет в 2016 г. и доля нефтегазовых доходов в доходах
федерального бюджета, что означает торможение процессов
диверсификации производства и импортозамещения.
На сегодняшний день федеральный бюджет на 2017 год и плановый
период 2018 и 2019 годов активно критикуется учеными-экономистами. В
частности, академик Абел Аганбегян отметил, что такой бюджет приведет
даже не к стагнации, а к рецессии, падению ВВП от 3% до 6% за три года.
И это неудивительно, когда сокращению подвергаются такие расходы,
которые наоборот должны наращиваться в период экономического
кризиса: образование, медицина, поддержка бизнеса.
По мнению Б.Ю. Титова, в новом федеральном бюджете вообще
отсутствуют статьи, направленные на стимулирование экономического
роста [36, с. 215].
Представляется обоснованным в существующих условиях
перенастроить бюджетную политику и, прежде всего, федеральный
бюджет на обеспечение экономического роста путем следующих
корректировок. Во-первых, считаем возможным сокращать расходы
федерального бюджета исключительно по критерию их значимости для
обеспечения экономического роста, но не с целью максимально быстро
снизить дефицит федерального бюджета. Наоборот, некоторые виды
48
расходов федерального бюджета, в том числе связанные с инвестициями в
человеческий капитал, должны быть увеличены и осуществлены
эффективно, а дефицит федерального бюджета должен сокращаться за счет
соответствующей отдачи от роста расходов в форме бюджетных
инвестиций.
Во-вторых, учитывая, что солидная часть дефицита федерального
бюджета образуется за счет трансфертов Пенсионному Фонду РФ,
необходимо скорейшее проведение пенсионной реформы в части
сокращения льготных категорий пенсионеров и льготных тарифов
страховых взносов по пенсионному страхованию, развития адресного
пенсионного обеспечения в зависимости от уровня нуждаемости
пенсионера, поиска иной базы для уплаты страховых взносов (например,
ФОТ + валовая прибыль).
В-третьих, необходимо сделать федеральный бюджет максимально
антициклическим, то есть снизить зависимость его сбалансированности и
исполнения от волатильности цен на нефть и поступлений нефтегазовых
доходов. Важно также отметить, что при переходе к контрциклической
бюджетной политике возможен рост государственного долга РФ, что
может привести к росту процентных ставок в стране и вытеснению
частных инвестиций. Для предотвращения такой ситуации бюджетная
политика Правительства РФ должна быть скоординирована с денежно-
кредитной политикой Банка России, управляющего ставками на рынке
капитала.
Несмотря на столь плачевные прогнозы, правительство в свою
очередь всё же утверждает, что в 2017 году темпы экономического роста в
стране будут возрастать, ситуация наладится и стабилизируется, и страну
ждет заветное процветание.
В условиях действующий экономических санкций в отношении
России, обособленности от внешнего рынка и девальвации национальной
49
валюты, образуются условия для снижения доли нефтегазовых доходов.
Согласно Федеральному закону от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном
бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»,
дополнительные доходы будут получены за счет увеличения поступлений
он налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость и
акцизов (таблица 7).
Таблица 7
Состав нефтегазовых и не нефтегазовых доходов в 2015-2019 гг., млрд.
руб.
2015
2016
2017
2018
2019
Доходы всего
13659
13369
13437
13989
14825
Нефтегазовые доходы
5863
4778
5029
5133
5370
из них
НДПИ
3160
2819
3278
3386
3527
вывозные пошлины
2703
1959
1750
1746
1843
Не нефтегазовые доходы
7797
8591
8408
8856
9455
из них
налог на прибыль организаций
491
465
599
635
686
НДС на товары, реализуемые на территории
РФ
2448
2637
2888
3205
3559
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ
1785
1910
2001
2119
2265
акцизы на товары, производимые на
территории РФ
528
623
791
854
894
акцизы на товары, ввозимые на территорию
РФ
54
57
51
50
52
ввозные пошлины
560
542
529
538
558
Кроме модификации налогообложения в нефтяной и газовой
отрасли, средства федерального бюджета в ближайшие три года
планируется увеличить за счет улучшения администрирования доходных
источников, в том числе рынка алкогольной и табачной продукции,
сокращения теневого сектора экономики и уменьшения доли государства в
капитале предприятий.
В дополнении, резервы пополнения доходов федерального бюджета
имеются в сфере реализации табачной, алкогольной и спиртосодержащей
продукции. Министерство финансов РФ вынесло на рассмотрение
50
Правительства РФ поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие
рост акцизов на алкогольную продукцию в 2017 году с 500 до 523 руб. на 1
л безводного спирта, кроме того, в два раза вырастут акцизы для вин с
защищенным географическим указанием и наименованием места
происхождения и вин, изготовленных без добавления ректификованного
этилового спирта. Также с 2017 года увеличены акцизы на табак и
табачную продукцию на 10%. Одновременно увеличиваются ставки на
разные виды табака. В течение 2018 и 2019 годов акцизы на сигареты
будут увеличены еще на 20% [39, с. 6].
Согласно пояснительной записке к проекту закона о федеральном
бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, за счет
применения таких мер планируется получить дополнительные 430 млрд.
рублей в 2017 году, 345 млрд. в 2018 и 487 млрд. в 2019 году.
Решение проблемы, связанной с недополучением налога на прибыль
организаций из-за высокой доли теневой экономики может проходить по
двум основным сценариям. Первый сценарий – это совершенствование
законодательства, которое направлено на борьбу с теневой экономикой,
второй связан с легализацией организаций серой экономики путем
создания благоприятных и безопасных условий для развития бизнеса.
Повышение прозрачности налогоплательщиков, в частности
индивидуальных предпринимателей, можно осуществить за счет
предоставления налоговым органам прав на получение от кредитных
организаций сведений о наличии счетов и вкладов, об остатках денежных
средств, а также выписок по операциям и прочей информации.
Представляется, что резервы роста налоговых доходов федерального
бюджета также связаны с повышением деловой активности,
необходимостью развивать отечественное производство, созданием новых
организаций и поиском инновационных путей развития национальной
экономики.
51
В итоге следует отметить, что экономический спад с 2014 года в
России сопровождается сразу тремя факторами: введение экономических
санкций со стороны западных государств, снижение цен на нефть, рост
курса иностранных валют по отношению к рублю. В условиях
глобального финансового - экономического кризиса бюджетная политика
многих стран с развитой экономикой направлена на выполнение целевых
показателей дефицита и сохранения госрасходов. А в России складывается
другая ситуация, проблема состоит в том, что правительственные расходы
в условиях кризиса значительно возросли, хотя в настоящее время
возникает необходимость обеспечения целевых показателей
сбалансированности бюджета.
Таким образом, возникают актуальные проблемы ухудшения сальдо
бюджета, значительная зависимость от нефтегазовых доходов, а также, в
связи с присоединением новых регионов возникла необходимость
дополнительных расходов. По нашему мнению, необходимо сделать
анализ достижимости баланса бюджета при существующих доходах и
расходными обязательствами, принятыми на себя аппаратом управления.
Существующая в стране модель социального государства направлена
на высокий уровень государственных расходов, а для этого нужна
соответствующая доходная база, в этом и заключается проблема. Помимо
этого, в России, государство традиционно выполняло патерналистскую
роль, поэтому и бюджетно-налоговая политика построена в зависимости от
федерального бюджета, который играет решающую роль в
перераспределении ВВП. К тому же это позволяет в значительной степени
выполнить задачу выравнивания уровней бюджетной обеспеченности
нижестоящих бюджетов, в условиях огромной дифференциации
экономического развития регионов РФ.
В Российской Федерации происходит трансформация налоговой
политики. Перед государством стоит задача найти дополнительные
52
источники доходов, для возможности обеспечения государственных
расходов, при этом учитывая национальную специфику. Поэтому
происходит снижение налоговой нагрузки на предпринимателей и
возникает необходимость увеличения ее на потребительский сектор.
В итоге следует отметить, что проведенные исследования
определили возможность констатировать основные выводы по
современным тенденциям институционального развития бюджетной
системы РФ. Анализ современных институтов бюджетной системы РФ
выявил ряд недостатков, заключающихся в отсутствии системы
стратегического планирования, отсутствии оценки экономических
последствий принимаемых решений в области планирования текущих и
инвестиционных расходов, в области ограниченности оценки
использования бюджетных средств, недостаточности прозрачности
бюджетов, зависимости федерального бюджета и бюджетной системы от
нефтегазовых доходов, недостаточной конкурентоспособности налоговой
системы, что обусловливает необходимость модернизации институтов
бюджетного порядка с ориентиром на сохранение ее устойчивости и
долгосрочной сбалансированности.
3.2. Основные направления роста доходов федерального бюджета
Решение проблемы роста доходов федерального бюджета России во
многом зависит от полного использования имеющихся в государстве
внутренних источников и выявления скрытых резервов. Быстрое
разрастание кризиса 2008 года и переход его на мировой уровень был
масштабным, но не столь глубоким, как мировой экономический кризис
1929-1933 гг. При этом его негативное воздействие выразилось в
следующих направлениях: сокращение производства, рост безработицы,