51
Таблица 5
Рентабельность активов предприятия ООО «Автобан Березовский Плюс» в
динамике за 2014-2015 год.
Показатель
2014год
2015 год
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительное
отклонение, в
%
Прибыль от
реализации, тыс. руб.
536 585
637 127
100 542
+18,7
Активы предприятия,
тыс. руб.
3 866 706
4 006 347
139641
3,6
Рентабельность, %
13,9
15,9
+2,0
-
Рентабельность активов предприятия изобразим на рис.6
Рис.6 Рентабельность активов ООО "Автобан Березовский Плюс" в
динамике
По данным расчета наблюдается положительная динамика
рентабельности собственного капитала, коэффициент в 2015 году по
сравнению с 2014 годом вырос на 2,0%.
52
3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДАЖ ООО
«АВТОБАН БЕРЕЗОВСКИЙ ПЛЮС»
3.1 Оценка влияния факторов на рентабельность продаж организации
и направления ее повышения
Методология факторного анализа показателей рентабельности
предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем
качественным и количественным характеристикам.
В факторном анализе для этого используется несколько методов:
Наиболее универсальным из них является способ цепной
подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах
детерминированных факторных моделей. Этот способ позволяет
определить влияние отдельных факторов на изменение величины
результативного показателя путем постепенной замены базисной
величины каждого факторного показателя в объеме результативного
показателя на фактическую величину, в отчетном периоде. С этой целью
определяют ряд условных величин результативного показателя, которые
учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская,
что все остальные не изменяются.
Сравнение величины результативного показателя до и после
изменения уровня того и другого фактора позволяют элиминироваться от
влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие
последнего на прирост результативного показателя.
Для более точного понимания ситуации, рассмотрим факторы
влияющие на рентабельность продаж. Анализ проведем методом цепных
подстановок.
При факторном анализе рентабельности продаж, используют
следующую формулу:
53
R пр = (ВР – С – КР - УР) : ВР, (27)
где
ВР – выручка от продажи;
С – себестоимость продаж;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.
R пр
2014
=(2 483 490-1 946 905-163 230):2 483 490=7%
R пр
2015
=(3 626 831-2 989 704-262 233):3 626 831=10%
Для вычисления количественного влияния определенного фактора на
изменение показателя рентабельности продаж нужно вычислить условный
показатель рентабельности с учетом выручки от продажи в отчетном
периоде и себестоимости в базисном периоде:
Проведем данные расчеты
Rусл = (Вр1 - Сп0)/Вр1*100%, (28),
где
Rусл- условный показатель рентабельности
(Вр1)-выручка от продажи в отчетном периоде
Сп0- себестоимости в базисном периоде
Rусл = (3 626 831 - 1 946 905)/ 3 626 831 *100%=46,32%
Для расчета влияние фактора изменение объема продаж на уровень
рентабельности продаж, воспользуемся формулой:
Rпр1 = Rусл - Rпр0, (29),
где
Rпр1- рентабельность продаж в отчетном периоде
Rпр0-рентабельность продаж в базисном периоде
Rпр1 = 10 - 7=3 %
54
Для расчета влияние изменения фактора себестоимость на уровень
рентабельности продаж, применяется формула:
Rпр2 = Rпр1 - Rусл (30)
Rпр2=3-46,32=-43,32%
В сумме факторные отклонения дают общее изменение
рентабельности продаж за период:
Rпр = Rпр1 - Rпр (31)
Rпр = 3 - 7=-4 %
Оценку изменения рентабельности продаж дополним факторами,
оказывающими влияние на уровень себестоимости.
На рентабельность продаж оказывают влияние факторы,
воздействующие на прибыль от продаж. Для определения влияния каждого
фактора на рентабельность продаж, осуществим следующие расчеты
опираясь на метод цепных подстановок:
Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:
Rпр1 = [(Вр1 - Ср0 - Рко - Ру0)/Вр1 - Rпр0]*100%, (32)
Вр1 - выручка от продажи в отчетном периоде;
Ср0 - себестоимость в базисном периоде (без учета коммерческих и
управленческих расходов);
Рк0 - коммерческие расходы в базисном периоде;
Ру0 - управленческие расходы в базисном периоде;
Rпр1 = [(3 626 831 - 1 946 905 - 163 230)/3 626 831 -
15,03]*100%=41,82
Rпр0 - рентабельность продаж в базисном периоде, рассчитанная по
формуле:
Rпр0 = (Вр0 - Ср0 - Рк0 - Ру0)/Вр0*100%, (33)
55
где
Вр0 - выручка от продажи в базисном (предыдущем) периоде
Rпр0 = (2 483 490 - 1 946 905 - 163 230)/2 483 490*100=15,03
Влияние изменения себестоимости реализации:
Rпр2 = [(Вр1 - Ср1 - Рк0 - Ру0)/Вр1]*100% - [(Вр1 - Ср0 - Рк0 -
Ру0)/Вр1]*100%. (34),
где
Ср1 - себестоимость в отчетном периоде (без учета коммерческих и
управленческих расходов);
Rпр2 = [(3 626 831 - 2 989 704 - 163 230 - )/3 626 831]*100% - [(3 626
831 - 1 946 905 - 163 230)/3 626 831]*100%=-28,75
Влияние изменения коммерческих расходов:
Rпр3 = [(Вр1 - Ср1 - Рк1 - Ру0)/Вр1]*100% - [(Вр1 - Ср1 - Рк0 -
Ру0)/Вр1]*100% ( 35),
где
Рк1 - коммерческие расходы в отчетном периоде;
Rпр3 = [(3 626 831 - 2 989 704 -163 230)/ 3 626 831]*100% - [(3 626
831 - 2 989 707 - 163 230)/ 3 626 831]*100%=0,01
Влияние изменения управленческих расходов:
Rпр4 = [(Вр1 - Ср1 - Рк1 - Ру1)/Вр1]*100% - [(Вр1 - Ср1 - Рк1 -
Ру0)/Вр1]*100% (36)
где
Ру1- управленческие расходы в отчетном периоде;
Rпр4 = [(3 626 831 - 2 989 704 - 262 233)/ 3 626 831]*100% - [(3 626
831 - 2 989 704 - 163 230)/ 3 626 831]*100%=-2,73
В совокупности влияние факторов составляет:
Rпр = Rпр1 + Rпр2 + Rпр3 +Rпр4 (37)
56
Rпр=41,82+(-28,75)+0,01+(-2,73)=10,35
Данные произведенного расчета перенесем в таблицу 6.
Таблица-6
Факторный анализ рентабельности продаж на примере ООО "«Автобан
Березовский Плюс»
№
Показатель
Значение
1
Влияние изменения выручки от продажи на
рентабельность продаж
41,82
2
Влияние изменения себестоимости реализации
-28,75
3
Влияние изменения коммерческих расходов
0,01
4
Влияние изменения управленческих расходов
-2,73
По данным проведенного анализа факторов, можно сделать выводы:
наибольшее значение на снижение уровня рентабельности оказывает
изменение себестоимости продукции на 28,75%, изменение
управленческих расходов так же ухудшает ситуацию на 2,73%. Не смотря
на то, что рентабельность продаж повысилась, благодаря изменению
выручки на 41,82%, руководству предприятия необходимо в срочном
порядке пересмотреть ценообразование на продукцию и принять меры по
снижению себестоимости товара и управленческих расходов.
Для обеспечения стабильного роста прибыли и повышения
рентабельности продаж необходимо постоянно искать резервы для их
увеличения.
"Резервы роста прибыли — это возможности ее увеличения за счет
роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее
производство, совершенствование структуры товара. Резервы выявляются
на стадии анализа и планирования, а также в процессе выполнения планов"
[8, с.51]
Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли
являются:
-Увеличение объемов реализации товаров;
-Снижение себестоимости товаров;
57
-Реализация продукции на более выгодных условиях
-Повышение цены и т.д.
Данные резервы, рассчитываются по каждому виду продукции
(Рис.7)
Резервы увеличения прибыли
и рентабельности
Увеличение объема
продаж
Повышение цены
Снижение
себестоимости
Рис.7 Основные направления поиска резервов по увеличению прибыли
Для определения резервов роста прибыли за счет роста объема
реализации необходимо выявить резерв роста объема производства
товаров, умножить его на фактическую прибыль в расчете на единицу
продукции соответствующего вида. Рассчитанные данные отразим в
таблице 7.
Таблица 7
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции
Марка автомобиля
Резерв увеличения
объема реализации
Фактическая
сумма прибыли за
1 шт, тыс. руб.
Резерв увеличения
суммы прибыли,
тыс. руб.
KIA
98 325
160
15 765
Chevrolet
223 980
353
79 004
Opel
292 866
189
55 225
Nissan
184 122
229
42 140
Renault
103 090
151
15 610
Chery
41 822
353
14 752
УАЗ
199 136
294
58 534
Итого
-
-
281 030
По данным расчета общий резерв роста прибыли за счет увеличения
объема реализации составит 281 030 тыс. руб., из них по марке KIA-
15765тыс.руб., Chevrolet-79 004 тыс. руб., Opel-55 225 тыс. руб., Nissan-
58
42140 тыс. руб., Renault-15 610 тыс.руб., Chery-14 752 тыс.руб., УАЗ-
58534тыс.руб.
Для определения резервов увеличения прибыли за счет снижения
себестоимости продукции, работ и услуг необходимо резерв снижения
себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем
реализации продукции (с учетом резервов его роста). Рассчитанные
данные отразим в таблице 8.
Таблица 8
Резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции
Марка автомобиля
Себестоимости 1
ед. продукции, тыс.
руб.
Возможный объем
реализации
продукции,
Резерв увеличения
суммы прибыли,
тыс. руб.
KIA
963
374
360
Chevrolet
765
170
130
Opel
836
318
266
Nissan
1 325
262
347
Renault
755
396
299
Chery
598
170
102
УАЗ
865
204
176
Итого
1 680
По данным расчета общий резерв роста прибыли за счет снижения
себестоимости продукции составит 1680 тыс. руб., из них по марке KIA-
360тыс.руб., Chevrolet-130 тыс. руб., Opel-266 тыс. руб., Nissan- 347тыс.
руб., Renault-299 тыс.руб., Chery-102 тыс.руб., УАЗ- 176 тыс.руб.
Выявленные резервы роста прибыли необходимо обобщить, данные
отразим в таблице-9.
Таблица 9
Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Источник
резервов
Вид продукции
Всего
KIA
Chevrolet
Opel
Nissan
Renault
Chery
УАЗ
Увеличение
объема продаж
15 765
79 004
55 225
42 140
15 610
14 752
58 534
281 030
Снижение
себестоимости
продукции
360
130
266
347
299
102
176
1 680
Итого
16 125
79 134
55 490
42 487
15 909
14 854
58 711
282 710
59
По данным проведенных расчетов общий резерв увеличения
прибыли составит 282 710 тыс. руб., из них за счет увеличения объема
продаж-281 030 тыс. руб., и за счет снижения себестоимости продукции -1
680 тыс.руб.
3.2 Расчет экономической эффективности проекта разработки
мероприятий по повышению рентабельности продаж организации
Так как рентабельность продаж является одним из наиболее
распространенных и показательных коэффициентов, характеризующих
удельный вес прибыли в составе выручки от реализации, это показатель
еще принято называть нормой прибыльности.
Если коэффициент рентабельность продаж имеет тенденцию к
понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности на
рынке, так как говорит о сокращении спроса или не правильном
ценообразовании.
На рассматриваемом предприятии имеется тенденция по снижению
показателя: рентабельность продаж. Такие выводы сделаны по данным
проведенного анализа на предприятии ООО "Автобан Березовский плюс" ,
поэтому организация нуждается в срочных мероприятиях по увеличению
рентабельности продаж.
Основываясь на результатах проведенного анализа эффективности
деятельности, данной организации необходимо разработать
маркетинговую и финансовую стратегию, направленную на:
- Совершенствование системы продаж с целью увеличения доходов
-Снижение себестоимости товаров
-Снижение коммерческих и управленческих расходов
-Пересмотр ценовой политики организации
-Повышению конкурентоспособности на рынке.
60
Для повышения рентабельности продаж ООО «Автобан Березовский
Плюс» необходимо:
1. Расширить ассортимент автомобилей, путем привлечения новых
марок или моделей.
Несмотря на то, что продажа новых автомобилей является довольно
рентабельной, и в 2015 году составляет 136,7%, что на 29,8% выше уровня
предыдущего года, необходимо обратить внимание на увеличение продаж,
именно новых автомобилей. Рассмотреть расширение модельного ряда
автомобилей, а возможно и других марок. Для этого предлагается наладить
контакт с производителями, выйти на дилерство.
Дилер - это торговая компания, выступающая в качестве посредника
между производителями транспортных средств и желающими приобрести
автомобиль юридическими и физическими лицами.
А) Для расширения ассортимента автомобилей в первую очередь
нужно выбрать производителя. Для этого необходимо оценить
экономическую привлекательность производителей по различным
факторам:
-Есть ли перспективы заработка на этом товаре. И на сколько они
интересны. Следует выбирать наиболее рентабельные варианты. При этом
не стоит забывать, что финансовая привлекательность, это не только цена,
но и прочие условия, такие как:
-Возможность отсрочки платежа. Товар, который можно приобрести
в отсрочку становится более привлекательным для потенциального дилера.
-Условий логистики. Поставка автомобилей до салона дилера, с
доставкой, при этом не увеличивающей себестоимость автомобилей, за
счет объемов поставок, является несомненным преимуществом.
-Устанавливаемые сроки оплаты.
Также перед выбором производителя, с целью расширения товарной
линейки, необходимо изучить: