52
Отчисление процентов участникам и сумм на погашение кредиторской
задолженности покупателям и подрядчиком взято на основе данных
бухгалтерии.
Как видно из представленной таблицы, у организации сложная
нестабильная неэффективная ситуация в деятельности на протяжении всего
анализируемого периода.
Таким образом, следует отметить, что чистая прибыль ООО «Главный
офис» распределяется на отчисления процентов участникам общества,
погашение кредиторской задолженности.
Таким образом, организация не уделяет внимание таким важным
сферам, как использование средств на развитие организации.
Таким образом, динамика показателей чистой прибыли и непокрытого
убытка организации представлена на рисунке 3.
Рис. 3. Динамика показателей чистой прибыли и нераспределенной
прибыли ООО «Главный офис» за 2014-2016гг., тыс. руб.
53
Из представленного рисунка видно, что тенденции изменения данных
показателей схожи, вследствие чего можно утверждать, что необходимо
влиять на увеличение чистой прибыли организации.
2.3. Факторный анализ рентабельности
Целесообразно провести факторный анализ рентабельности. Исходные
данные представим в таблице 15.
Таблица 15
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации ООО
«Главный офис» за 2015-2016 гг.
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
2015
2016
Прибыль до налогообложения (Пдн)
9100
3095
Налог на прибыль (Нп)
1820
619
Чистая прибыль (Пч)
7280
2476
Целесообразно провести факторный анализ способом цепных
подстановок. Результативный показатель представлен в виде формулы:
Пч = Пдн – Нп. (3)
Определим влияние факторов в 2016 году:
Пч
2015
= Пдн
2015
– Нп
2015
.
Пч
2016
= Пдн
2016
– Нп
2016
.
∆Пч = Пч
2016
– Пч
2015
= 2476 – 7280 = -4804.
Пч
усл1
= Пдн
2016
– Нп
2015
= 3095 – 1820 = 1275.
∆Пч
Пдн
= Пч
усл1
– Пч
2015
= 1275 – 7280 = 6005.
За счет роста снижение прибыли до налогообложения чистая прибыль
снизилась на 6005 тыс.руб.
∆П
Нп
= Пч
2016
– Пч
усл1
= 2476 – 1275 = 1201.
За счет снижения налога на прибыль чистая прибыль возросла на 1201
тыс.руб.
54
Суммарное влияние факторов составило общее снижение чистой
прибыли на 4804 тыс.руб.
Оценка эффективности управления деятельностью организации в
целом, а также отдельных его направлений необходимо начать с расчёта и
оценки показателей рентабельности.
Таблица 16
Показатели рентабельности ООО «Главный офис» за 2014-2015гг.
Показатели
2014г
2015г
2016г.
Отклонени
е 2015 от
2014, +/-
Отклонени
е 2016 от
2015, +/-
1.Рентабельность продаж,%
1,93
1,95
0,34
0,02
-1,61
2.Рентабельность активов,%
5,56
5,59
0,71
0,03
-4,88
3.Рентабельность оборотных
средств,%
3,59
3,79
0,97
0,2
-2,82
4.Рентабельность собственного
капитала,%
187,62
109,94
30,89
-77,68
-79,05
5. Рентабельность чистой
прибыли, %
1,09
1,19
0,38
0,1
-0,81
Уменьшение показателей рентабельности к 2016 году объясняется
высокими темпами роста себестоимости и снижение прибыли от реализации
продукции.
Руководству необходимо найти и доработать «узкие» места
деятельности компании, что вызовет рост эффективности использования
всего капитала организации.
Рентабельность чистой прибыли рассчитывается делением чистой
прибыли на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность
предпринимательской деятельности: сколько чистой прибыли имеет
организация с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил
в рыночной экономике.
При этом исходные данные необходимые для такого анализа
представлены в таблице 17.
55
Таблица 17
Исходные данные для изменения рентабельности продаж ООО «Главный
офис» за период с 2015 по 2016 гг.
Показатели
2015
2016
Отклонение (+;-)
Рентабельность чистой прибыли, %
1,19
0,38
-0,81
Чистая прибыль (Пч), тыс. руб.
7280
2476
-4804
Выручка (В), тыс. руб.
613558
650309
36751
Таблица 18
Вспомогательная таблица для изменения рентабельности продаж ООО
«Главный офис» за период с 2015 по 2016 г.г.
Показатели
Факторы
Результат
Отклонение
(+;-)
Причина
Пч
В
(тыс.руб.)
Все показатели за
2015 г.(П2015,
В2015)
7280
613558
1,19
П2016, В2015
2476
613558
0,40
-0,78
Снижение
чистой
прибыли
П 2016, В2016
2476
650309
0,38
-0,02
Рост выручки
Как видно из представленной таблицы, на снижение показателя
рентабельности чистой прибыли оказало влияние в большей степени
снижение чистой прибыли организации.
Для оценки факторного анализа эффективности деятельности
предприятия необходимо воспользоваться формулой Дюпона:
КТКМ
Актив
Оборот
Оборот
НРЭИ
ЭР 100100
, (4)
где НРЭИ – нетто-результат эксплуатации инвестиций;
КМ – коммерческая маржа или рентабельность продаж;
КТ –показатель оборачиваемости активов.
56
Факторный анализ экономической рентабельности для ООО «Главный
офис» осуществлён в таблице 19.
Таблица 19
Анализ экономической рентабельности по модели Дюпона в ООО «Главный
офис» за 2014-2016гг.
Наименование показателя
2014г.
2015г.
2016г.
Отношение
2015г. к
2014г., в%
Отношение
2016г. к
2015г., в%
1. НРЭИ, тыс.руб.
108 340
62 030
18 674
57,26
30,10
2. Оборот, тыс.руб.
527558
613558
650309
116,30
105,99
3. Актив, тыс.руб.
182925
246854
373575
134,95
151,33
4. Рентабельность продаж,
% (1): (2)100
20,54
10,11
2,87
49,23
28,40
5. Показатель
оборачиваемости активов
(2): (3)
2,88
2,49
1,74
86,18
70,04
6. Экономическая
рентабельность, % (4)(5)
59,23
25,13
5,00
42,43
19,89
Таким образом, на снижение экономической рентабельности к 2016
году оказало влияние уменьшение рентабельности продаж, несмотря на
увеличение оборачиваемости оборотных активов.
Далее целесообразно рассчитать коэффициент устойчивости роста
ООО «Главный офис».
Таблица 20
Коэффициент устойчивости роста ООО «Главный офис» за 2014-2016гг.
Наименование показателя
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение
2015г. от
2014г., +/-
Отклонение
2016г. от
2015г., +/-
Коэффициент
реинвестирования
капитализации
0,3
0,7
0,8
0,4
0,1
Чистая прибыль, тыс.руб.
5 773
7 280
2 476
1507
-4804
Объем реализации, тыс.руб.
527558
613558
650309
86000
36751
Активы, тыс.руб.
182925
246854
373575
63929
126721
Собственный капитал, тыс.руб.
3077
10166
5864
7089
-4302
Коэффициент доходности
собственного капитала
1,88
0,72
0,42
-1,16
-0,29
Коэффициент устойчивости
роста
1,29
1,01
0,51
-0,28
-0,50
57
Как видно из представленной таблицы, чистая прибыль эффективно
реинвестировалась в 2014-2015гг., однако к 2016 году коэффициент
устойчивости роста снизился до 0,51, что указывает на низкую возможность
экономического роста.
Таким образом, можно сделать ряд выводов.
В целом показатели финансовой устойчивости характеризуют
неустойчивое положение организации. Следует отметить, что значение
показателей к 2016 году существенно снижается.
Анализируя общую деловую активность ООО «Главный офис» можно
сказать, что к 2016 году она имеет тенденцию к снижению, что недопустимо
и требует срочного вмешательства работников организации.
В ходе оценки состава прибыли в динамике по второй форме
отчётности было выявлено, что за период 2015-2016 г.г. возросла выручка от
реализации на 6%. Наблюдался рост и в себестоимости реализованных
товаров, работ, услуг на 8%. Ввиду того, что выручка растет менее высокими
темпами, чем себестоимость, валовая прибыль в 2016 году имеет тенденцию
к снижению на 82% по сравнению с 2015 годом. Чистая прибыль
организации в 2016 году также имеет тенденцию к снижению по сравнению с
2015 годом на 66%. Таким образом, следует отметить, что у организации
нестабильная тенденция изменения прибыли. Требуется выработка
мероприятий по увеличению доходности.
Целесообразно выделить ряд мероприятий по увеличению прибыли
организации и повышению эффективности управления финансовыми
результатами.
58
3. Направления повышения показателей рентабельности ООО
«Главный офис»
3.1. Пути повышения показателей рентабельности организации
Для повышения показателей рентабельности ООО «Главный офис»
целесообразно предложить следующие меры:
разработка и внедрение логистико–ориентированной системы
оценки качества торгового обслуживания;
улучшение работы с поставщиками;
совершенствование маркетинговой деятельности торгового
предприятия;
мобилизация дебиторской задолженности.
Рассматривая качество торгового обслуживания, как характеристику
деятельности отдельного предприятия, можно оценивать его с помощью
системы показателей. Рекомендуемую систему показателей, позволяющую
составить как комплексную оценку качества торгового обслуживания, так и
оценку по отдельным его отдельным элементам, вы можете видеть ниже.
1 Одним из важнейших показателей является устойчивость и широта
ассортимента товаров.
Покупатель приходя в магазин, покупатель уже заранее знает, какой
товар ему нужен. Ознакомившись с набором товаров (видов, разновидностей)
он может удовлетворить свои потребности (если ассортимент в магазине
стабилен и полон).
2 Вторым показателем является соблюдение технологий
обслуживания покупателей.
59
Он позволяет охарактеризовать то, насколько фактическая технология
обслуживания соответствует предусмотренной для данного магазина в
соответствии с типом, стандартом, лицензией и т.д.
Технология обслуживания влияет на время, которое покупатели тратят
на покупку товаров в конкретном магазине.
Основополагающие требованиями рациональной технологии торгового
обслуживания таковы: своевременная приемка товара, тщательная его
подготовка к продаже, рациональное размещение согласно особенностям
товара, своевременное пополнение товарного запаса согласно со спросом
покупателей, четкое соблюдение условий хранения и продажи товаров,
организация доставки товаров покупателю.
3. Третьим показателем являются издержки потребления. С помощью
данного показателя можно отразить временные затраты покупателя на
приобретение товара.
Данные издержки могут быть классифицированы следующим образом:
время, потраченное на дорогу в магазин и из магазина; время, потраченное на
повторное посещение магазина или же посещение нескольких магазинов,
когда необходимый товар отсутствует; потери времени на ожидание,
знакомство с товаром в магазине и его отбор; расчеты за покупку и
получение выбранных товаров.
В определенном магазине расходы времени покупателей находятся в
зависимости от продолжительности ожидания обслуживания, а также
соблюдения режима работы торговой точки, наличия продукции,
организации торгово–технологических процессов, организации труда
кассиров, продавцов и иных категорий работников.
Чем более широк ассортимент, тем большее количество времени
уходит для ознакомления и выбора товара.
При этом по ходу анализа технических средств рекламы и
организационных форм демонстрации продукта, а также увеличение качества
60
консультаций, происходит уменьшение времени, затрачиваемого на выбор
товара.
4. 4-ый показатель – активность продажи продукции,
профессиональное мастерство сотрудников, занимающихся обслуживанием
покупателей – нельзя охарактеризовать определенным численным
измерителем.
Тут требуется оценка знания продавцом товара, а также его
полезности; знания правил эксплуатации продукта и способов употребления;
тонкое понимание потребительской психологии; искусства демонстрации и
предложения продукции; умения рекламирования товара и предложения
сопутствующих и взаимозаменяемых товаров; скорости обслуживания;
вежливости и уважения в отношении покупателя.
5. 5-ый показатель – организация торговых сведений и рекламы –
оказывает покупателю помощь в выборе товара или услуги, ориентироваться
в магазине.
Реклама обладает воспитательным характером, поскольку под ее
влиянием покупатель совершает выбор товара, считая ее достоверной, а
продукт – качественным. Сведения о правилах продажи продукции, ее
размещении, полезности, ценах, получение необходимых покупателю
консультаций помогает покупателю не только выбрать продукцию, но и
благоприятствует уменьшению издержек потребления.
6. 6-ой показатель – предоставление потребителям услуг –
характеристика видов предлагаемых покупателю услуг, их объема и
качества, по мнению покупателей.
7. 7-ой показатель – завершенность покупки – обусловливают его все
предыдущие показатели, он находится в непосредственной зависимости от
них, определяет данный показатель коэффициент завершенности покупки.
Завершенность покупки по большому счету зависима от соблюдения
технологии обслуживания, качества и быстроты обслуживания,
61
профессионального мастерства продавцов, а также активности рекламы.
Чтобы определить этот показатель, требуется проведение выборочных
исследований торгового обслуживания при помощи опросов покупателей,
моментных наблюдений за ходом обслуживания, интервью с сотрудниками
торгового зала и др. Завершенность покупки находится в прямой связи со
степенью сервисного обслуживания.
8. 8-ой показатель – качества обслуживания по мнению потребителей
– обобщающий и отражающий мнения покупателей об уровне обслуживания.
Качество труда находится в зависимости от качества подготовки
сотрудников магазина, организации труда, а также четкости определения
функций, которые выполняют различные категории работников,
автоматизации и механизации условий труда, организации внутреннего
контроля работы сотрудников массовых профессий.
Оценку осуществляют опросами покупателей, регулярность которых
определяет тип магазина и цель опроса. Итоги опросов покупателей
используют наравне с иными способами оценивания качества обслуживания.
Соответственно, целесообразна оценка ООО «Главный офис» с
позиций показателей качества торгового обслуживания. Оценка качества
обслуживания в организации проводится специалистом по маркетингу
наблюдением и опросом покупателей.
Таблица 21
Система оценки качества торгового обслуживания ООО «Главный офис»
Показатели
Способы оценки
Значения
Уровень
качества
обслуживания
Устойчивости и широты
ассортимента
Коэффициентом
стабильности товаров за
конкретный отрезок времени
0,9
Высокий
Соблюдения
технологии
обслуживания
потребителей
Соответствия фактической
технологии обслуживания
нормативу конкретного типа
магазина
Соответствие
Высокий