33
Снижение фонда оплаты труда на 4 708 тыс. руб. связано со снижением
среднегодовой заработной платы одного работающего на 38 тыс. руб. Такое
решение продиктовано программой оптимизации себестоимости, которая была
запущена на предприятии в 2016 году с целью сохранения показателей чистой
прибыли на бюджетном уровне.
В результате анализа основных финансово-экономических показателей
ООО «Ланкс» можно сделать вывод, что на предприятии наблюдается
отрицательная динамика функционирования.
В 2016 году также прослеживается снижение выручки от продажи
продукции, выполнения работ, оказания услуг по сравнению с 2015 годом на
23 538 тыс. руб. Это связано с рыночным падением спроса на складские услуги
в результате кризисных явлений в Российской Федерации.
Перейдём к анализу структуры выручки. Он покажет, как изменился
объём оказания услуг за 3 года по их видам. Он представлен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ структуры выручки в ООО «Ланкс», тыс. руб.
Показатели
2014
2015
2016
Абсолютное
изменение,
(+,-)
Относительное
изменение, %
Выручка от
реализации
товаров, работ,
услуг, в т.ч.:
-транспортные
услуги
-складские
услуги
-прочие услуги
247 136
148 282
74 141
24 713
303 742
182 245
91 123
30 374
280 204
180 456
71 292
28 456
-23 538
-1 789
-19 831
-1 918
-8
-1
-22
-6
Как видно из таблицы, снижение общего объёма выручки в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 23 538 тыс. руб. связано, прежде всего, с
сокращением объёма складских услуг на 19 831 тыс. руб. или 22%, и
последовавшим вслед сокращением прочих услуг (обработка товаров на
складах) на 1 918 тыс. руб. или 6%.
34
Для наглядности проведём анализ выполнения бюджета по выручке в
2016 году. В 2016 году планировалось оказать складских услуг на сумму 90 830
тыс. руб. (уровень 2015 года). Однако кризисные явления в Российской
Федерации привели к падению спроса на этот вид услуг, в результате чего по
факту получилась сумма 71 292 тыс. руб. Бюджет не был выполнен на 19 538
тыс. руб. или 22%.
Анализ выполнения бюджета представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ выполнения бюджета по выручке в 2016 году на ООО
«Ланкс», тыс. руб.
Показатели
План
Факт
Абсолютное
изменение,
(+,-)
Относительное
изменение, %
Выручка от реализации
товаров, работ, услуг, в
т.ч.:
-транспортные услуги
-складские услуги
-прочие услуги
300 120
181 325
90 830
27 965
280 204
180 456
71 292
28 456
-19 916
-869
-19 538
491
-7
-1
-22
2
Проведём анализ состояния и использования трудовых ресурсов. В
компании ООО «Ланкс» применяются окладная система оплаты труда для
руководителей и специалистов, повременно-премиальная форма оплаты труда
для работников, занятых в производственном процессе.
Оценим использование фонда оплаты труда. Данные приведены в
таблице 4.
Данные таблицы показывают, что темп снижения фонда оплаты труда
персонала, занятого обслуживанием производства, ниже на 8% темпа снижения
фонда оплаты труда персонала, занятого в производственном процессе. Более
того, темп снижения фонда оплаты труда персонала, занятого в
производственном процессе, опережает темп снижения объёма выручки на 3%.
35
Таблица 4
Использование фонда оплаты труда в ООО «Ланкс», тыс. руб.
Показатели
2014
2015
2016
Абсолютное
изменение,
(+,-)
Относитель-
ное
изменение,
%
Объём выручки
247 136
303 742
280 204
-23 538
-8
Фонд оплаты труда,
в т.ч.:
-персонал, занятый
в
производственном
процессе;
-персонал, занятый
обслуживанием
производства услуг
49 427
34 599
14 828
60 748
42 524
18 224
56 040
38 228
17 812
-4 708
-4 296
-412
-8
-11
-3
Теперь рассмотрим, как используются средства на оплату труда у разных
категорий персонала. Выявим отклонения фонда оплаты труда в 2016 году от
фонда оплаты труда в 2015 году за счёт изменения среднесписочной
численности работников и средней заработной платы. Для анализа составим
таблицу (таблица 5).
Таблица 5
Анализ средней заработной платы на ООО «Ланкс» по
категориям работающих, тыс. руб.
Категория
персонала
Фонд оплаты
труда, млн.руб.
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
Средняя
заработная
плата, тыс.руб.
15
16
Откл.
15
16
Откл.
15
16
Откл.
Абс
Абс
Абс
Рабочие
42,5
38,2
-4,3
130
133
3
27
24
-3
Служащие, в
т.ч.:
руководители
специалисты
18,2
10,9
7,3
17,8
10,7
7,1
-0,4
-0,2
-0,2
22
8
14
22
8
14
-
-
-
69
114
43
67
111
42
-2
-3
-1
Итого
60,7
56,0
-4,7
152
155
3
33
30
-3
Как видно из таблицы, фонд оплаты труда рабочих в 2016 году по
сравнению с 2015 годом снизился на 4,3 млн. руб., а служащих – на 0,4 млн.
36
руб. В общем, фонд оплаты труда снизился на 4,7 млн. руб. По большей части
на это повлияло изменение средней зарплаты работников – она снизилась.
Фонд оплаты труда рабочих стал меньше за счёт снижения средней
зарплаты в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 3 тыс. руб. Изменение в
фонде оплаты труда служащих связано с понижением их средней зарплаты на 2
тыс. руб.
Проведём анализ фонда оплаты труда служащих по отдельным
категориям. В ООО «Ланкс» работает 22 человека служащих, из них 8
руководителей и 14 специалистов. Фонд оплаты труда руководителей в 2016
году по сравнению с 2015 годом понизился на 0,2 тыс. руб. Аналогичное
изменение произошло и с фондом оплаты труда специалистов. Средняя
зарплата руководителей составила в 2016 году 111 тыс. руб., что на 3 тысячи
меньше показателя 2015 года. Средняя заработная плата специалистов
снизилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 1 тыс. руб. и составила 42
тыс. руб.
Проведём анализ состояния и использования материальных ресурсов.
Оценим материалоёмкость оказываемых услуг. Она рассчитывается по
следующей формуле:
М
общ
= МЗ
общ
/ ТП
общ
, (2)
где М
общ
– материалоёмкость общая,
МЗ
общ
– материальные затраты общие,
ТП
общ
– объём выпущенной товарной продукции, оказанных услуг,
общий.
Материальные затраты в 2016 году по сравнению с 2015 годом возросли на 14
532 тыс. руб. или 16%. Значительное влияние на это оказало повышение
величины затрат на сырьё, материалы, услуги производственного характера на
6 083 тыс. руб. и повышение величины затрат на топливо на 7 943 тыс. руб.
37
Общая материалоёмкость в 2016 году повысилась на 0,076 тыс. руб. по
сравнению с 2015 годом. В частности, топливоёмкость повысилась на 0,043
тыс. руб., энергоёмкость – на 0,004 тыс. руб., материалоёмкость по сырью – на
0,029тыс.руб. Данные представлены в таблице 6.
Таблица 6
Анализ материалоёмкости оказываемых услуг в ООО «Ланкс»
Показатель
2015
2016
Изменение (+,-)
абсолют-
ное
относитель-
ное
Оказано услуг, тыс. руб.
303 742
280 204
-23 538
-8
Материальные затраты,
тыс. руб. в т.ч.:
-сырьё, материалы и
услуги производственного
характера;
-топливо;
-энергия
88 085
26 426
52 851
8 808
102 617
32 509
60 794
9 314
14 532
6 083
7 943
506
16
23
15
6
Материалоемкость общая,
руб., в т.ч.:
-топливоёмкость;
-энергоёмкость;
-ёмкость по сырью
0,290
0,174
0,029
0,087
0,366
0,217
0,033
0,116
0,076
0,043
0,004
0,029
26
25
14
33
Проанализируем динамику и выручки и себестоимости от оказанных
услуг (таблица 7).
Таблица 7
Динамика выручки и себестоимости от оказанных услуг в ООО
«Ланкс», тыс. руб.
Показатель
2015
2016
Отклоне-
ние, %
Выручка
303 742
280 204
-8
Себестоимость продаж
235 322
268 283
14
Из таблицы можно увидеть, что выручка в 2016 году по сравнению с 2015
годом понизилась на 8%, а себестоимость возросла на 14%. Это объясняется
тем, что заказчики стали меньше пользоваться складскими услугами, а на
38
топливные и энергоресурсы возросла стоимость в результате кризисных
явлений в Российской Федерации.
Проанализируем структуру себестоимости.
Затраты на оказание услуг в 2016 году повысились по сравнению с 2015
годом. Наибольший удельный вес в общей сумме затрат составляют прочие
затраты – 43,2%, материальные затраты – 38,2% и фонд оплаты труда – 14,2%.
Структура себестоимости представлена в таблице 8.
Таблица 8
Структура себестоимости продаж ООО «Ланкс»
Элементы затраты
Абсолютные
показатели, тыс.
руб.
Удельный вес
затрат, %
Отклонение
удельного
веса,%
2015
2016
2015
2016
Затраты на
оказание услуг, в
т.ч.:
- материальные
затраты;
- фонд оплаты
труда;
- страховые
взносы;
- прочие затраты
235 322
88 085
42 524
12 757
91 956
268 283
102 617
38 228
11 468
115 970
100
37,4
18,1
5,4
39,1
100
38,2
14,2
4,3
43,2
0
0,8
-3,9
-1,1
4,1
Уровень полной себестоимости в 2016 году в ООО «Ланкс» по
калькуляционным статьям представлен в таблице 9.
Таблица 9
Калькуляция полной себестоимости оказания услуг в ООО «Ланкс»
за 2016 год, тыс. руб.
Статья затрат
Себестоимость
Отклонение от плана
по плану
по факту
абсолютное
относитель-
ное, %
1
2
3
4
5
1. Сырье,
материалы и услуги
произв.характера
30 080
32 509
2 429
8,1
2. Топливо и
энергия на
технологические
цели
69 852
70 108
256
0,4
39
Продолжение табл. 9
1
2
3
4
5
ИТОГО прямых
материальных
затрат
99 932
102 617
2 685
2,7
3. Фонд оплаты
труда
производственных
рабочих
40 021
38 228
-1 793
-4,5
4. Страховые
взносы
12 006
11 468
-538
-4,5
5. ИТОГО прямая
заработная плата
52 027
49 696
-2 331
-4,5
6.Общепроизвод-
ственные расходы
110 523
115 970
5 447
4,9
7. ИТОГО
производственная
себестоимость
262 482
268 283
5 801
2,2
8. Управленческие
расходы
19 531
20 812
1 281
6,6
9. ИТОГО полная
себестоимость
282 013
289 095
7 082
2,5
Полная себестоимость оказания услуг в 2016 году в сравнении с планом
возросла на 7 082 тыс. руб. или 2,5%. Наибольшее влияние на это оказал рост
прямых затрат на 2 685 тыс. руб., рост общепроизводственных затрат на 5 447
тыс. руб., рост управленческих затрат на 1 281 тыс. руб. В свою очередь
производственная себестоимость возросла на 5 801 тыс. руб. или 2,2% за счёт
роста общепроизводственных расходов и роста прямых материальных затрат.
Проанализируем финансовые результаты по хозяйственной деятельности
ООО «Ланкс». Они приведены в таблице 10.
Из таблицы можно сделать вывод, что прибыль от продаж в 2016 году по
сравнению с 2015 годом снизилась на 19 199 тыс. руб. и составила убыток в
8 891 тыс. руб.
Из таблицы можно сделать вывод, что прибыль от продаж в 2016 году по
сравнению с 2015 годом снизилась на 19 199 тыс. руб. и составила убыток в
8 891 тыс. руб.
40
Таблица 10
Отчёт о прибылях и убытках ООО «Ланкс», тыс. руб.
Показатели
Абсолютная
величина
Удельный
вес в
выручке, %
Отклонение (+,-)
2015
2016
2015
2016
абс.
отн.
уд.веса
Выручка
303 742
280 204
100
100
-23 538
-8
-
Себестоимость
продаж
235 322
268 283
77,5
95,7
32 961
14
18,2
Валовая
прибыль(убыт
ок)
68 420
11 921
22,5
4,3
-56 499
-8
-18,2
Коммерческие
расходы
0
0
0
0
-
-
-
Управленчес-
кие расходы
58 112
20 812
19,1
7,4
-37 300
-6
-11,7
Прибыль
(убыток) от
продаж
10 308
(8 891)
3,4
3,2
-19 199
-
-0,2
Доходы от
участия в др.
организациях
0
0
0
0
-
-
-
Проценты к
получению
0
0
0
0
-
-
-
Проценты к
уплате
0
0
0
0
-
-
-
Прочие доходы
351
15 856
0,13
5,7
15 505
44
5,57
Прочие
расходы
0
0
0
0
-
-
-
Прибыль
(убыток) до
налогообложен
ия
10 659
6 965
3,5
2,5
-3 694
-35
-1,0
Текущий налог
на прибыль
(2 131)
(1 393)
0,7
0,5
-738
-35
-0,2
Изменение
ОНО
0
0
0
0
-
-
-
Изменение
ОНА
0
0
0
0
-
-
-
Прочее
0
0
0
0
-
-
-
Чистая
прибыль
(убыток)
8 528
5 572
2,8
2,0
-2 956
-35
-0,8
Это связано с тем, что выручка в 2016 году снизилась на 8% и составила
280 204 тыс. руб., а себестоимость продаж увеличилась на 14%. В результате
этого компания получила меньший финансовый результат в 2016 год – чистую
41
прибыль в размере 5 572 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, где она
составила 8 528 тыс. руб.
В приложении 1 представлена таблица бухгалтерского баланса компании
ООО «Ланкс». Давайте её разберём.
Из таблицы можно сделать вывод, что величина активов за 2016 год
уменьшилась на 83 537 тыс. руб. или 31%. На конец года она составила 185 273
тыс. руб.
В оборотных активах значительно снизились запасы на 112 014 тыс. руб.
или 66%. На конец периода они составили 56 797 тыс. руб. Также снизились
денежные средства и их эквиваленты на 4 257 тыс. руб. или 66%. На конец года
их величина стала равной 2 169 тыс. руб.
В общем можно сделать вывод, что величина активов за 2016 год
изменилась незначительно.
Собственный капитал ООО «Ланкс» за 2016 год снизился на 60 982 тыс.
руб. или 92%. Причиной этому послужило сильное снижение нераспределённой
прибыли.
Наибольший удельный вес в конце 2016 года в составе пассивов у
краткосрочных обязательств. Причиной этому послужил размер кредиторской
задолженности. Она выражается суммой в 172 289 тыс. руб. и за отчётный
период изменилась не сильно – снизилась на 12%.
Сделаем группировку статей по активу и пассиву из бухгалтерского
баланса ООО «Ланкс» за 2016 год (таблица 11).
Как видно из таблицы, наиболее ликвидные активы и медленно
реализуемые активы за 2016 год снизились, что привело к недостатку денежных
средств к покрытию наиболее срочных обязательств и излишку по покрытию
долгосрочных обязательств. А быстро реализуемые активы наоборот
увеличились, как и трудно реализуемые активы, что привело к возникновению
платёжного излишка на конец года.
42
Таблица 11
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2016 год в ООО
«Ланкс», тыс. руб.
Актив
На
нач.
года
На
конец
года
Пассив
На
нач.
года
На
конец
года
Платежный
излишек (+) или
недостаток (-)
на
начало
года
на
конец
года
1
2
3
4
5
6
7
8
Наиболее
ликв.
активы
(А1)
6 426
2 169
Наибо-
лее
сроч-
ные
обязате
льства
(П1)
194 844
172 289
-188 418
-170 120
Быстро
реал-е
(А2)
31 018
38
765
Краткос
рочные
пассив
ы (П2)
7 112
7 112
23 906
31 653
Медленно
реализу-
емые
активы
(А3)
171 246
58
797
Долгоср
очные
пассив
ы (П3)
0
0
171 246
58 797
Трудно
реализу-
емые
активы
(А4)
60 120
85
542
Постоян
ные
пассив
ы (П4)
66 854
5 872
-6 734
79 670
Баланс
268 810
185
273
Баланс
268 810
185 273
-
-
Проанализируем ликвидность компании ООО «Ланкс». Коэффициенты
ликвидности представлены в таблице 12.
Как видно из таблицы, все коэффициенты ликвидности меньше
рекомендуемых, что говорит об отрицательной тенденции её развития.