HN
CE9(I =
://
)
*)C:I
>0,1 -1,361 -1,380
-
0,931
0,430 31,59
://
)
)
*)C:)I
>0,6 -3,511 -2,630
-
2,501
1,011 28,77
.*6R
://
)
:)
- -2,531 -2,439
-
1,977
0,554 21,89
://
)
*
:)
>0,5 -0,231 -0,076
-
0,197
0,033 14,72
://
C:I
<0,5 3,531 3,439 2,977
-
0,554
-15,69
://
)
C:I
- 0,195 0,447 0,566 0,371
190,2
6
://
*
)
*C:*I
- 0,461 0,653 0,699 0,238 51,63
://
)
C/0
)IC:I
>0,5 0,186 0,192 0,196 0,011 5,38
://
)
*
C:I://
)/
<1 4,391 4,207 4,101
-
0,290
-6,60
://
/0
6C:/I
<0,5 0,814 0,808 0,804
-
0,011
-1,23
://
)
))
C:)I
- 0,527 0,514 0,713 0,187 35,29
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
средствами имеет отрицательное значение, однако, отмечается тенденцией
45
роста в 2018 г. по сравнению с 2016 г. Коэффициент маневренности
собственного капитала ежегодно повышается, но остается отрицательным.
Аналогично отрицательное значение имеет коэффициент маневренности
собственных оборотных средств, однако, тенденция изменения коэффициент
отмечается ростом в 2018 г. по сравнению с 2016 г. Коэффициент
долгосрочного привлечения заемных средств вырос в 2018 г. по сравнению с
2016 г. и составил в 2018 г. 0,699. Коэффициент финансовой независимости
повысился в 2018 г. по сравнению с 2016 г. Коэффициент финансовой
напряженности в течении анализируемого периода остается на уровне 0,8 при
нормативном значении менее 0,5.
В таблице 8 представлены основные показатели ликвидности ООО
«Атлант». Ликвидность выступает в качестве внешнего проявления финансовой
устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов
долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая
ликвидность (неликвидность) обусловлена большей или меньшей степенью
обеспеченности (необеспеченности) оборотных активов долгосрочными
источниками.
#T
Показатели ликвидности
.
HN
HQ
HR
!1
B
EBG
7)
HQ
HN
HR
HQ
40
*
0,37 0,38 0,34 0,01 -0,04
не менее
1
://
10
*
0,01 0,06 0,01 0,05 -0,05
0,2 и
более.
://
0
*
1,04 0,99 0,96 -0,05 -0,03
не менее
1.
://
40
*
1,23 1,15 1,06 -0,08 -0,09
не менее
2,0
Наблюдается тенденция снижения таких финансово-экономических
показателей деятельности, как общий показатель ликвидности, коэффициент
46
текущей ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, а также срочной
ликвидности в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
Деловая активность - это комплексная характеристика, воплощает
различные аспекты деятельности предприятия, поэтому определяется системой
таких критериев, как место предприятия на рынке конкретных товаров,
география деловых отношений, репутация предприятия как партнера, ктивность
инновационно-инвестиционной деятельности, конкурентоспособность.
Таким образом, деловая активность может характеризоваться динамикой
показателей эффективности производственно-хозяйственной деятельности в
целом. Положительная динамика этих показателей будет способствовать
укреплению финансового состояния предприятия. Проведем анализ
показателей деловой активности ООО «Атлант» в динамике (таблица 10).
#H
Оценка показателей деловой активности
.
HN
HQ
HR
-)
HR9HN
CE9(I =
://* 10,956 12,491
14,05
3
3,097 28,26
://*
*
16,441 19,228
22,88
8
6,446 39,21
://*
33,515 36,502
37,11
3
3,598 10,73
://*
94,923 78,228
82,76
7
-
12,156
-12,81
://)
*0*6
94,752
119,16
9
95,46
9
0,717 0,76
://)
*0*6
53,370 64,469
81,08
9
27,720 51,94
Исходя из таблицы 10 наблюдаем тенденцию роста большинства
показателей деловой активности ООО «Атлант». Коэффициент отдачи активов
вырос на 28,26%.
Коэффициент отдачи основных средств вырос на 39,21%. Коэффициент
отдачи оборотных (текущих) активов вырос на 10,73%. Коэффициент отдачи
запасов и затрат снизился на 12,81 %. Коэффициент оборотности дебиторской
47
задолженности вырос на 0,76%. Коэффициент оборотности кредиторской
задолженности вырос на 51,94%.
Проведем оценку анализа деловой активности (таблица 12).
Деловая активность - это способность предприятия по результатам своей
экономической деятельности занять устойчивое положение на конкурентном
рынке, это результативность работы предприятия относительно величины
расхода ресурсов в процессе операционного цикла.
#
!0*0 !"
. HN HQ HR
-)
HR9
HN
CE9(I =
.*6*
33,31 29,22 25,97 -7,34
-
22,04
.*6*
*
C*6
/**I
22,20 18,98 15,95 -6,25
-
28,17
.*6*
C4I
10,89 10,00 9,83 -1,06 -9,69
.*6*
3,85 4,67 4,41 0,56 14,69
.*6
)
*0*6
3,85 3,06 3,82 -0,03 -0,75
.*6
)
*0
*6
6,84 5,66 4,50 -2,34
-
34,18
Продолжительность отдачи активов снизилась на 22,04% в 2018 г. по
сравнению с 2016 г. Продолжительность отдачи основных средств снизилась
28,17%. Продолжительность отдачи оборотных активов снизилась на 9,69%.
Продолжительность отдачи запасов и затрат выросла на 14,69%.
Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности выросла на
0,75% в 2018 г. по сравнению с 2016 г. Продолжительность оборачиваемости
кредиторской снизилась за исследуемый период на 34,18%.
2.2. Исследование производственных технологий предприятия
48
Для экономической оценки производственных технологий предприятия
необходимо произвести анализ расходов на оказание услуг ООО «Атлант».
Наглядно динамика расходов ООО «Атлант» в 2016-2018 гг. отражена
на рисунке 4.
?5)* !"HN(HR
Так в течение исследуемого периода наблюдается рост себестоимости с
9867 тыс. руб. в 2016 г. до 25957 тыс. руб. в 2018 г.
При этом прочие расходы незначительно выросли с 187 тыс. руб. в 2016
г. до 366 тыс. руб. в 2018 г.
Для ООО «Атлант» очень важным является составление бюджета
себестоимости, так как благодаря данным можно учитывать и прогнозировать
сколько же для организации будет стоить оказание услуг, а соответственно на
основе полученных данных можно оценить увеличивается ли себестоимость
пропорционально росту объемов оказания услуг.
Не присутствуют ли в общей себестоимости категории, которые растут
непропорционально росту объемов оказания услуг, а соответственно
превышают допустимый, запланированный уровень.
49
Надо внедрить систему бюджетирования и не допускать превышения
установленных пределов.
Себестоимость услуг в 2016-2018 гг. представлена в таблице 12
#
) !"
7)9.*
2*
HRHQ
HN HQ HR
=
A 6505 15226 19815 4589 30,14
O* 1680 2940 3150 210 7,14
720 1260 1350 90 7,14
!)
/*
182 212 245
33 15,57
. 780 1125 1397 272 24,18
- 9867 20763 25957 5194 25,02
Исходя из таблицы 12 заработная плата персонала в течении
исследуемого периода увеличивается и составляет 4500 тыс. руб. в 2018 г. по
причине роста средней заработной платы в регионе.
Соответственно увеличились и социальные отчисления на 7,14% за
анализируемый период. Материальные затраты увеличились по причине роста
среднерыночных цен и роста объема продаж и в 2018 г. составляют 19815 тыс.
руб., что на 30,14% больше чем в 2017 г.
Амортизация основных фондов также выросла 15,57% в 2018 г. по
сравнению с 2017 г. Прочие затраты за анализированный период выросли на
24,18% и составили 1397тыс. руб. в 2018 г..
Более наглядно динамика бюджета себестоимости услуг ООО «Атлант»
в 2016-2018 гг. отражена на рисунке 5.
Таким образом, в ходе исследования было установлено, что основной
составляющей себестоимости услуг ООО «Атлант» является закупка. Данный
показатель растет по причине роста среднерыночных цен и объемов оказания
услуг.
50
Размер себестоимости является пропорциональным объемам оказания
услуг. Однако, в течении трех лет наблюдается тенденция роста заработной
платы сотрудников по причине роста средней заработной платы данной сферы
деятельности на рынке. Прочие затраты также имеют тенденцию роста.
K5)) !"HN(HR
Проведем факторный анализ затрат на оказание одного вида услуг на
основании данных таблицы 13.
#>
-***/
.
OHQ
OHR
-)
*
U)0*
C1*B*B
*IBCV,.IB*
888 1052 164
))C!IB 25965 29939 3974
)))*
9*CWIB
34,93 31,93 -3
)*0CIB
64,16 60,37 -3,79
51
Исходя из таблицы 13, влияние факторов первого порядка на изменение
уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной
модели:
С = Зпост
i
/„ВП
i
+ УЗ
i
перем, (1)
где З пост - затраты постоянные;
„ВП - объем выпущенной продукции;
УЗ перем - удельные затраты переменные на единицу продукции.
Проведем факторный анализ себестоимости продукции методом цепных
подстановок:
С
0
= (А
0
/ „ВП
0
) + b
0
= (25965 / 888,2) + 34,93 = 64,16 руб.
Сусл
1
= (А
0
/„ВП
1
) +b
0
= (25965 / 1052,9) + 34,93 = 59,59 руб.
Сусл
2
= (А
1
/ „ВП
1
) +b
0
= (29939 / 1052,9) + 34,93 = 63,37 руб.
С
1
= (А
1
/ „ВП
1
) + b
1
= (29939 / 1052,9) + 31,93 = 60,37 руб.
Общие изменения себестоимости единицы продукции составляют:
ДС
общ
= С
1
- С
0
=60,37 - 64,16 = -3,79 руб.,
в том числе за счет:
-объема производства продукции
ДС
„ВП
= С
усл1
- С
0
=59,59 - 64,16 = -4,57 руб.,
-суммы постоянных затрат
ДС
а
= С
усл2
- С
усл1
=63,37 - 59,59 = 3,78 руб.,
-суммы удельных переменных затрат
ДС
b
= С
1
- С
усл2
=60,37 - 63,37 = -3 руб.
Анализ показал, что в 2018 году себестоимость снизилась на 3,79 руб. В
том числе за счет изменения объема предоставляемой услуги снизилась на 4,57
руб., изменение суммы постоянных затрат выросло на 3,78 руб., изменения
суммы удельных переменных затрат снизилось на 3 руб.
Выявленный факт свидетельствует о низкой финансовой устойчивости
организации, что в дальнейшем может привести ООО «Атлант» к
неконтролируемым процессам в ООО «Атлант» и вероятности банкротства.
52
Также в ходе анализа были выявлены основные направления расходов
предприятия.
С целью снижения текущих затрат ООО «Атлант» рекомендуется
использовать такую концепцию оперативного контроллинга, которая включает
в себя:
- Оптимизационные и решаемые мероприятия;
- Планирование;
- Политику качества предприятия;
- Внедрение и функционирование перемен;
- Проверку и корректировку предложенных изменений;
- Анализ результатов деятельности со стороны руководства
предприятия.
Итак, в течение рассматриваемого периода расходы ООО «Атлант»
выросли непропорционально объемам оказания услуг. Это в свою очередь
негативно влияет на финансово-хозяйственные результаты деятельности
предприятия, а, следовательно, руководству необходимо принять меры по
сокращению расходов, которые в дальнейшем будут способствовать росту
прибыли.
Так в течение исследуемого периода наблюдается рост себестоимости с
9867 тыс. руб. в 2016 г. до 25957 тыс. руб. в 2018 г. При этом прочие расходы
незначительно выросли с 187 тыс. руб. в 2016 г. до 366 тыс. руб. в 2018 г.
Заработная плата персонала в течении исследуемого периода
увеличивается и составляет 4500 тыс. руб. в 2018 г. по причине роста средней
заработной платы в регионе. Коммунальные платежи растут в связи с ростом
тарифов на оплату коммунальных услуг, закупка увеличивается по причине
роста среднерыночных цен и роста объема продаж и в 2018 г. составляют 1278
тыс. руб. и 20179 тыс. руб. соответственно.
Анализируя динамику бюджета себестоимости выявлено, что будет рост
коммунальных платежей и закупки с 673 тыс. руб. 6794 тыс. руб. в 2016 г. до
1278 тыс. руб. и 20179 тыс. руб. соответственно. Расходы на заработную плату
53
персонала в течение исследуемого периода увеличиваются с 2400 тыс. руб. в
2016 г. до 4500 тыс. руб. в 2018 г.
Итак, следует обобщить, что себестоимость выросла больше, чем
выручка от продаж.что свидетельствует о неэффективном использовании сырья
и рабочей силы.
Кроме того, были выявлено основные проблемы и необходимость
снижения затрат ООО «Атлант». На основе выявленных проблем было принято
решение о реализации проекта по снижению затрат ООО «Атлант». Таким
образом, тема снижения затрат является актуальной для предприятия.
2.3. Обоснование необходимости внедрения энергосберегающих технологий
на предприятии
ООО «Атлант» ежегодно несет большие матриальные затраты, в
частности на оплату коммунальных услуг. В кафе везде расставлены лампочки
накаливания, которые является неэкономичными.
При выборе ламп для освещения кафе следует учитывать множество
нюансов. Необходимо обращать внимание на мощность источника света, его
цветопередачу, уровень потребления энергии и стоимость. Сегодня
наибольшим спросом пользуются:
- стандартные лампы накаливания;
- люминесцентные лампы;
- галогенные лампы;
- светодиодные лампы.
Рассмотрим подробнее особенности каждого типа.
Данный тип ламп является самым популярным и распространенным.
Дают свет желтого оттенка, который существенно искажает цвета окружающих
предметов. Но, тем не менее, такой свет многими воспринимается как уютный.
Стеклянная колба заполнена вакуумом либо инертным газом, внутри нее
расположена спираль из вольфрама, которая подвергается действию тока и
раскаляется до крайне высоких температур.
Преимущества и недостатки ламп накаливания:
54