5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ЕГО РОЛЬ В ПОВЫШЕНИИ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
1.1 Сущность финансового планирования и контроля, функции в управлении
предприятием
1.2 Цели, задачи и принципы финансового планирования и контроля
1.3. Организация и методы финансового планирования и контроля на
предприятии
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
КОНТРОЛЯ НА ПАО "ТФК "КАМАЗ"
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ финансового состояния и оценка уровня банкротства
2.3 Оценка системы финансового планирования и контроля предприятия
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ ПАО "ТФК "КАМАЗ"
3.1 Рекомендации по совершенствованию финансового планирования
предприятия и контроля
3.2 Расчѐт эффективности финансового планирования и контроля на
предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
6
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается
значимость и актуальность финансового планирования и контроля, так как от
должной организации управления финансами коренным образом зависит
благополучие организации. Бизнес не может процветать без разработанных
финансовых планов и без контроля за их выполнением, поэтому финансовое
планирование и контроль выступают важнейшими инструментами
регулирования финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Российские организации имеют большой опыт плановой работы,
разработки различных технико-экономических обоснований, оценок
экономической эффективности проектов, который не следует игнорировать.
Однако использование в современных условиях теорий, утративших
экономическую актуальность, неизбежно приводит к кризису менеджмента
многих отечественных предприятий. Очевидно, что изменения условий
хозяйствования обусловливают необходимость формирования системы
финансового планирования и контроля на основе синтеза российской
практики и достижений мировой экономической мысли. При этом особое
внимание следует уделить организационному и методологическому аспектам
финансового планирования и контроля.
В настоящее время в большинстве организаций финансовое
планирование осуществляется неэффективно, а принимаемые руководством
решения по организации финансово-хозяйственной деятельности не
обосновываются соответствующими расчетами и носят интуитивный
характер. В известной степени внимание к составлению финансовых планов
на предприятиях страны было ослаблено из-за подавляющего влияния
внешних сил и обстоятельств: высокой инфляции, финансового кризиса,
частых изменений и корректировок нормативно-правовой базы организаций,
разрыва хозяйственных связей и прочего.
Во многих организациях плановая работа осуществляется только на
короткий промежуток времени и сводится к определению более или менее
7
точного размера авансовых взносов налоговых платежей. Однако слишком
короткий горизонт планирования со временем превращается в барьер
развития организации и ведет к акцентированию на текущих проблемах.
Поэтому еще большее значение следует придавать стратегическому и
перспективному финансовому планированию.
Значение внутреннего финансового планирования и финансового
контроля в управлении организацией трудно переоценить. В условиях
выхода экономики из кризиса, резкого усиления конкурентной борьбы,
существенного усложнения финансовых и организационных аспектов
деятельности организаций создание эффективной системы внутреннего
финансового планирования и контроля становится не только предпосылкой
их успешного функционирования, но и непременным условием их
выживания.
Актуальность проблемы финансового планирования и контроля
связана с особой ролью этих элементов управления финансами в
деятельности предприятия, так как от качества их организации зависит
эффективность управления доходами и расходами, бюджетным процессом.
Уровень организации финансового планирования и контроля оказывает
непосредственное влияние на устойчивость положения организации,
способствует совершенствованию системы управления финансами
организации, централизации и подчинению подразделений предприятия
финансовой политике, проводимой его руководством.
Финансовое планирование и финансовый контроль имеют
существенное значение в выявлении и мобилизации имеющихся резервов,
способствуют повышению эффективности и качества работы, усилению
режима экономии, выявлению причин и условий, способствующих
образованию потерь и совершению хищений. Правильно организованный
контроль должен не только обнаруживать недостатки и нарушения, но и
предупреждать их, а также способствовать их своевременному устранению.
Объектом исследования данной работы является ПАО «ТФК
8
«КАМАЗ».
Предмет исследования – финансовое планирование и контроль в ПАО
«ТФК «КАМАЗ».
Цель выпускной квалификационной работы – разработать предложения
по совершенствованию финансового планирования и контроля в ПАО «ТФК
«КАМАЗ».
В рамках данной цели были поставлены для решения следующие
задачи:
1) рассмотреть теоретические аспекты финансового планирования на
предприятии и его роль в повышении эффективности финансового
менеджмента;
2) проанализировать финансовое планирование и контроль в ПАО
«ТФК «КАМАЗ»;
3) разработать мероприятия по совершенствованию системы
финансового планирования и контроля ПАО «ТФК «КАМАЗ».
Методы исследования: анализ документов, системный и ситуационный
анализ.
Основой для выполнения данной работы стали нормативно-правовые
акты, регулирующие деятельность банков, теоретическая литература и
материалы с базы практики. Важную роль в исследовании проблемы
финансового планирования и финансового контроля сыграли труды таких
авторов, как О.Н. Лихачев, Н.Н. Никулина, Б.Т. Кузнецов, И.М. Карасева,
М.А. Ревякина, Е.И. Шохина и других.
Практическая значимость работы заключается в возможности
использования разработанных предложений в практике управления
финансами ПАО «ТФК «КАМАЗ».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав,
выводов и предложений, списка использованной литературы и приложения.
В первой главе раскрываются теоретические основы финансового
планирования и финансового контроля организации, определяется их
9
сущность, рассматриваются принципы организации финансового
планирования, классификация и методы финансового контроля.
Во второй главе дается анализ современной практики финансового
планирования и финансового контроля в ПАО «ТФК «КАМАЗ», проводится
оценка их эффективности.
В третьей главе предложены мероприятия по совершенствованию
финансового планирования и финансового контроля в ПАО «ТФК
«КАМАЗ», обоснована их эффективность.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ЕГО РОЛЬ В
ПОВЫШЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО
МЕНЕДЖМЕНТА
1.1 Сущность финансового планирования и контроля, функции в
управлении предприятием
Финансовое планирование и финансовый контроль являются важными
элементами управления финансами организации, так как они позволяют
определить финансовые цели и контролировать их достижение.
Несмотря на то, что финансовое планирование и контроль являются
базовыми и давно сложившимися направлениями науки, многие вопросы,
относящиеся к сущности и содержанию планирования и контроля, в
настоящее время уточняются и дополняются с учетом современных реалий и
результатов исследований, проводимых в этой области [21, с. 107].
В связи с этим в современной литературе по финансовому
менеджменту даются различные определения финансового планирования и
финансового контроля.
Например, О.И. Волков и В.К. Скляренко под финансовым
планированием понимают планирование действий по формированию и
использованию финансовых ресурсов, которые обеспечивают взаимосвязь
доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей развития
организации с источником финансирования [8, с. 239].
По мнению И.М. Карасевой и М.А. Ревякиной, финансовое
планирование – это планирование всех доходов и направлений расходования
денежных средств для обеспечения развития предприятия [13, с. 187].
Согласно А.М. Бабичу и Л.Н. Павловой, финансовое планирование –
процесс обеспечения сбалансированности между объемом финансовых
ресурсов и их распределением в рамках организации, его подразделения или
11
отдельного проекта [3, с. 257].
Финансовое планирование, по мнению Н.Н. Никулиной, Д.В.
Суходоева, Н.Д. Эриашвили, – это процесс подготовки управленческого
решения, основанный на обработке исходной информации, выборе и
постановке целей и задач, определении путей их решения за счет сравнения
альтернативных вариантов и принятия наиболее приемлемого из них [26, с.
295].
Финансовое планирование тесно связано с финансовым контролем.
Некоторые авторы считают финансовый контроль частью финансового
планирования. Например, Т Шубина рассматривает финансовый контроль
как составную часть финансового планирования. По мнению названного
автора, финансовый контроль призван обеспечить сохранность имущества,
достижение заданных параметров финансовой деятельности, минимизацию
оттоков денежных средств, минимизацию финансовых рисков [38, с. 42].
Финансовый контроль, по мнению Е.М. Гутцайт, является
инструментом финансового планирования, позволяющим идентифицировать
нештатный режим функционирования проверяемой системы и обеспечить
руководителей различных уровней необходимой полезной информацией [10,
с. 5].
Финансовый контроль, по мнению И. Шенаева, представляет собой
систему проверок и измерений, созданную с целью минимизировать потери,
возникающие в результате ошибок и нарушений, допущенных персоналом в
процессе осуществления финансовых операций [35, с. 44].
Финансовый контроль представляет собой систему методов
организации и координации мер, принятых организацией для защиты своих
активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности
бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективной работы
[29, с. 81].
Анализ определений финансового планирования и контроля позволяет
сделать вывод о том, что финансовое планирование и контроль представляют
12
собой взаимосвязанную систему элементов, позволяющую устанавливать
целевые ориентиры в сфере управления финансами и контролировать их
исполнение.
Объектом финансового планирования и контроля являются
финансовые показатели деятельности предприятия, организации.
Цель финансового планирования, по мнению И.М. Карасевой и М.А.
Ревякиной, заключается в повышении эффективного использования
долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов [13, с. 187].
О.Н. Лихачева считает, что цели финансового планирования
предприятия зависят от выбранных критериев принятия финансовых
решений. К числу целей финансового планирования она относит:
максимизацию продаж, максимизацию прибыли, максимизацию
собственности владельцев организации [22, с. 64].
К основным задачам финансового планирования О.Н. Лихачев относит:
– проверку согласованности поставленных целей и их
осуществимости;
– обеспечение взаимодействия различных подразделений
предприятия;
– анализ различных сценариев развития предприятия и,
соответственно, объемов инвестиций и способов их финансирования;
– определение программы мероприятий и поведения в случае
наступления неблагоприятных событий;
– контроль за финансовым состоянием предприятия [22, с. 65].
Главной целью финансового планирования является наиболее
рациональное использование денежных средств с целью повышения
эффективности производства товаров, оказываемых услуг [13, с. 196].
В современной теории и практике выделяют четыре этапа финансового
планирования:
– анализ инвестиционных возможностей и возможностей
финансирования, которыми располагает предприятие;
13
– прогнозирование последствий текущих решений с целью избежать
неожиданностей и понять связь между текущими и будущими решениями;
– обоснование выбранного варианта из всех возможных решений;
– контроль результатов, достигнутых предприятием, в сравнении с
целями, установленными в финансовом плане [22, с. 66].
Четырехэтапный процесс финансового планирования предполагает
принятие решений и осуществление мероприятий, которые на каждой стадии
планирования влияют на будущее предприятия.
Финансовое планирование классифицируют по срокам действия:
стратегическое, перспективное, бизнес-планирование, текущее
(бюджетирование), оперативное.
Основа формирования финансовых планов – долгосрочные цели,
определяемые руководством предприятия в процессе стратегического
планирования. Стратегическое планирование основано на принятии
основополагающих финансовых решений, например, реорганизации бизнеса
и инвестиционных решений. Степень детализации в таких планах довольно
невысока [20, с. 8].
Перспективное финансовое планирования определяет важнейшие
показатели, пропорции, темпы расширения воспроизводства и является
главной формой реализации стратегических целей компании. Перспективное
финансовое планирования, как правило, охватывает период от года до трех
лет, реже до пяти лет [39, с. 24].
В процессе перспективного финансового планирования установки,
сделанные в стратегическом планировании, получают экономическое
обоснование и уточнение. Граница между стратегическим и перспективным
планами очень размыта.
Перспективный финансовый план в значительной степени прогнозный,
а расчеты приобретают приближенный характер и отражают только общую
динамику процессов. Чем продолжительнее плановый период, тем больше
финансовый план носит индикативный (необязательный) характер. Это
14
объясняется тем, что в долгосрочной перспективе неопределенность
изменения макроэкономической конъюнктуры возрастает, т.е. в исполнении
плана все большую роль играют факторы, не зависящие от деятельности
предприятия. Поэтому является излишней детализация показателей
перспективного плана.
Бизнес-планирование объединяет перспективное и текущее
планирование. Бизнес-план – это документ, представляющий собой результат
исследования основных сторон деятельности предприятия и позволяющий
его руководству определить целесообразность дальнейшего развития бизнеса
[22, с. 72].
Бизнес-план имеет временной интервал, в пределах которого должны
быть решены его определенные задачи. Например, должен быть построен
завод, обеспечена окупаемость инвестиций и пр. Как правило, бизнес-план
(как инструмент формирования концепции развития бизнеса) составляют на
период от 3 до 5 лет, с детальной проработкой первого года и укрупненным
прогнозом на последующие периоды [28, с. 28].
Текущее финансовое планирование (бюджетирование) предполагает
составление текущего годового бюджета предприятия как части бизнес-
плана, составленного на основе показателей долгосрочного плана. Цель
бюджетирования – максимизация конечных финансовых результатов при
заданных ресурсах и организации работ [17, с. 105].
В бюджетировании применяют более точные, по сравнению с
перспективным финансовым планированием, методы расчетов. Бюджеты –
наиболее полные и детальные, при этом они должны быть соотнесены с
конкретными действиями и мероприятиями. В бюджетах определяют
конкретные цифровые показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, последовательности и сроки совершения операций на
бюджетный период (как правило, год). Основные бюджеты – прогноз
баланса, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств
[11, с. 71].