72
индивидуального предпринимателя. В то же время, далеко не все
самозанятые хотят оформлять статус ИП и попадать, таким образом, под
уплату социальных взносов, поскольку это в значительной степени снижает
рентабельность их деятельности. Иными словами, в текущих налоговых
условиях такие люди не имеют возможности работать в легальном поле без
существенного повышения налоговой нагрузки и выбирают теневую
деятельность.
Таким образом, необходимо продумать новый инструмент налогового
контроля, который позволял бы самозанятым гражданам вести легальную
деятельность без оформления статуса ИП и предполагал бы регулярную
(ежемесячную или годовую) уплату фиксированного платежа НДФЛ. Это
также позволило бы выявить по-настоящему самозанятых граждан и
отделить их от тех, которые де-факто являются наемными работниками, но
официально имеют другой статус.
Можно отметить, что подобная по своей сути система действует для
иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на
территории РФ. Эта система обязывает иностранных физических лиц,
работающих по найму на основании патента, уплачивать ежемесячно
фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц (от
1200 до 5000 руб. в месяц в зависимости от региона).
Высокооплачиваемые самозанятые граждане традиционно
сталкиваются с большими трудностями при необходимости выезда за
границу, оформления кредита и в других ситуациях, требующих
подтверждения финансового обеспечения, поскольку фактически находятся
вне правового поля и не могут предоставить документов, подтверждающих
наличие заработка. Создание системы «авансовых платежей НДФЛ» для
российских граждан решило бы многие «технические» проблемы
самозанятых людей с относительно высоким уровнем дохода и
стимулировало бы добровольный выход из тени.
73
Однако, по мнению автора, глобальная проблема неформальной
занятости не может быть решена ни с помощью ужесточения, ни с помощью
либерализации законодательства, поскольку слишком низкий уровень
штрафов за нарушение трудового законодательства снижает издержки
неформальной занятости, а слишком жесткое законодательство в отношении
найма и увольнения создает стимулы для ухода в сферу неформальных
трудовых отношений.
Еще один фактор, оказывающий влияние на неформальную занятость,
— система поддержки безработных. Программы трудоустройства
безработных в России по факту не выполняют свои функции, а сравнительно
слабая финансовая поддержка безработных приводит к тому, что они не
регистрируются в службах занятости — по данным Росстата, в 2015 г. лишь
30 % безработных использовали государственную службу занятости для
поиска работы. Низкий уровень финансирования и, как следствие,
невыполнение системой поддержки безработных возложенных на нее
функций может являться одной из причин существования неформальной
занятости на российском рынке труда. Службы занятости не предоставляют
возможности для поиска качественного рабочего места в рамках
формального сектора, и в результате безработные вынуждены искать
неформальную работу.
Наличие льготных ставок налогообложения (в частности для малого
бизнеса) вопреки ожиданиям может способствовать уходу предпринимателей
в тень. Это явление связано с действием так называемой «ловушки
бедности», которая заключается в том, что наличие де-факто прогрессивной
шкалы налогообложения приводит к снижению стимулов повышать уровень
своего заработка, поскольку это автоматически приводит к более высокой
налоговой нагрузке. [14.c.7]
В российской реальности подобная «ловушка» начинает действовать,
когда предприятие малого бизнеса успешно развивается и в какой-то момент
74
перестает удовлетворять требованиям получения льготы, например,
превышается порог допустимого для данной льготы дохода. В этом случае,
чтобы избежать резкого увеличения налоговой нагрузки, предприятие уводит
часть своего оборота в тень. В российской практике нередки случаи, когда
успешные и вполне законопослушные рестораны или магазины в какой-то
момент перестают принимать к оплате банковские карты, что является
практически однозначным признаком их стремления скрыть часть оборота и
прибыли от налоговых органов, чтобы сохранить свои показатели на уровне,
позволяющем воспользоваться налоговыми преференциями.
Таким образом, при выборе механизма налоговых льгот следует
избегать резкого роста налоговых ставок после достижения пороговых
значений. Переход от льготной ставки к основной, должен быть как можно
более плавным.
В области налогообложения цифровой экономики в России имеется
также серьезный пробел. Он связан с тем, что кроме традиционных форм
взаимодействия в интернете все большую популярность набирают операции
с криптовалютами и блокчейн -технологии. Правительства большинства
стран признали существование криптовалют и постепенно внедряют в
национальные законодательства нормы налогообложения доходов,
полученных от операций с криптовалютами. В ряде стран (например, в
Австралии) такие операции подвергаются повышенному контролю,
поскольку считается, что блокчейн-технологии служат источником
финансирования международного терроризма и торговли наркотиками.
В российском законодательств, существование такого сегмента
экономики, как рынок криптовалют, до сих пор никак не отражено. Это
приводит к тому, что огромный объем доходов уходит за пределы России, а
российские специалисты в области криптовалют уезжают работать в другие
страны. России необходимо как можно быстрее включиться в мировой рынок
криптовалют, законодательно признать существование этого сегмента
75
экономической деятельности и принять активное участие в глобальном
процессе разработки международных правил налогообложения операций
блокчейн-технологий
Подведя итог вышеизложенному, можно сделать следующие выводы:
Борьба с теневым сектором малого бизнеса в России должна опираться
на два основных принципа:
комплексность мер и одновременность работы по всем
направлениям борьбы с уходом в тень;
сбалансированность стимулирующих и ужесточающих мер.
Сокращение масштабов теневого сектора во многом будет зависеть от
решения российских институциональных проблем, среди которых — низкий
уровень доверия граждан к действиям правительства, недостаточный уровень
защиты прав и свобод и т. п.
Повышение уровня финансовой и налоговой грамотности населения,
формирование в общественном сознании связи между понятиями «уплата
налогов» и «качество государственных услуг» могут стать основой для
создания в России «общества налогоплательщиков» как базового элемента
гражданского общества.
Реальная борьба с коррупцией могла бы существенно повысить
уровень доверия населения к действиям правительства и наладить
продуктивный диалог между обществом и властью, что, в свою очередь,
сформировало бы правильную почву для успешной реализации конкретных
мер по сокращению теневого сектора экономики малого и среднего
предпринимательства.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Малое предпринимательство – это существенная составляющая
цивилизованного рыночного хозяйства. Без поддержки государства и без
собственного внутригруппового взаимодействия малый бизнес не всегда
способен успешно противостоять в конкурентной борьбе крупному капиталу,
отстаивать свои экономические, политические и социальные интересы.
Таким образом, очевидно, что от уровня развития партнерских
отношений между государством и бизнесом, от учета в полной мере
интересов обеих сторон в значительной степени зависит и прогресс развития
России. Именно поэтому процесс взаимодействия государственных структур
и предпринимательства должен быть хорошо управляемым и
организованным. У всех участников этого процесса должны быть единые
цели и намерения. Для стабильного развития малого предпринимательства
все стороны обязаны прилагать постоянно возрастающие усилия,
действовать на принципах открытости, честности, откровенности и
справедливости.
Проанализировав теоретико-методологическую главу, автор пришел к
следующим выводам:
В первую очередь России необходимо решить проблемы, связанные с
еще не закончившимся формированием новой социально-экономической
системы страны, в этом ей должно помочь формирование долгосрочной
стратегии развития малого предпринимательства. Государственный подход
необходим малому предпринимательству, поэтому государству необходимо
принять развитое малое предпринимательство как неотъемлемый атрибут
конкурентоспособного государства. Помимо выше сказанного для успешного
развития малого бизнеса необходимо также:
77
- наличие развитой правой системы, которая включает законы
эффективно защищающее малое предпринимательство. Хорошо развитая
правовая система решает трудности, которые зачастую возникают у малого
предпринимательства. Эти трудности возникают еще с момента регистрации,
как лицензирование своей деятельности, так и сдача бухгалтерской
отчетности, трудности возникают даже при ликвидации предприятия;
- уменьшить до минимума административные барьеры, которые, по
оценкам экспертов, отнимают на своё преодоление 10% прибыли
предприятия. Административное вмешательство больше мешает, чем
помогает малому бизнесу. Необходимо защитить малый бизнес от
бюрократии, сделать процедуры регистрации максимально простой,
уменьшить число органов, контролирующих малое предпринимательство,
уменьшить число лицензируемых видов продукции и деятельности для
малого предпринимательства.
Во второй главе автором был рассмотрен международный опыт
поддержки государства в предпринимательской деятельности на примере
Германии. Автор пришел к следующему выводу: нам сейчас стоит
рассматривать Германский опыт развития малого и среднего бизнеса,
именно как опыт другой страны для понимания своих ошибок. В ближайшем
будущем, мы вряд ли добьемся таких уровней нашего предпринимательства,
т.к. существенно отстаем в эффективности функционирования нашей
экономики. Нам мешают очень непростой клубок системных проблем, а
именно: неэффективная и теперь уже, нестабильная экономика,
недостаточная прослойка среднего класса, неподъемные кредиты для
бизнеса, недостаточный уровень развития человеческих ресурсов. И как
следствие, неумение конкурировать, работать эффективнее и мыслить
стратегически.
Далее автором были проанализированы основные направления
регулирования деятельности государства в предпринимательской
78
деятельности. Можно отметить, что планируемый пакет изменений в
налоговом законодательстве с одной стороны, предоставляет больше льгот
для развития малого и среднего бизнеса, с другой стороны, ужесточает
наказание за нарушения, которые могут использоваться руководителями
организации для незаконного получения дополнительных финансовых
ресурсов. Таким образом, достигается сбалансированность между
ужесточением требований к нарушителям налогового законодательства и
облегчение налоговой нагрузки по отношению к наиболее уязвимым
субъектам хозяйствования. Что касается кредитования малого и среднего
бизнеса, то основными направлениями решения проблемы кредитования
малого и среднего бизнеса являются следующие:
- снижение процентных ставок по кредитам;
- финансирование субъектов МСП, начинающих свою деятельность, с
довольно хорошими привилегиями (низкая ставка процента, или же
допускать небольшое время просрочки по кредиту, предоставлять кредит
размере, необходимом для осуществления деятельности «с нуля»);
- создание новых кредитных программ, максимально удовлетворяющих
запросы субъектов МСБ;
- расширение возможности малых и средних предприятий в получении
долгосрочных кредитных ресурсов на собственное развитие;
оптимизация процесса кредитования МСП, например, сократить время
рассмотрения заявки и т. д.
Внесение изменений в Закон о защите конкуренции способно
несколько ослабить административное давление на малый бизнес, уменьшив
количество возможных претензий к нему со стороны антимонопольных
органов.
В целом, можно отметить следующее: государственная политика
развития и регулирования предпринимательства должна стремиться к
оптимально сбалансированному соотношению государственных и
79
предпринимательских интересов, а также сочетать законодательное
обеспечение условий ведения хозяйственной деятельности с эффективным
использованием экономических рычагов воздействия регулирование и
поддержки предпринимательства. Помимо этого, государство должно
проводить в отношении предпринимательства целенаправленную политику,
направленную на снижение своих контролирующих функций. Целью мер
государственного регулирования предпринимательства должно стать
упрощение формальных правил ведения предпринимательской деятельности,
улучшение состояния внешней предпринимательской среды. Необходимо
найти тот оптимальный уровень государственного регулирования, который
обеспечил бы рост показателей экономики страны с одной стороны, и
упростил бы процедуры, связанные с ведением предпринимательской
деятельности, снизив тем самым издержки ведения предпринимательской
деятельности.
В третьей главе автором были рассмотрены основные причины ухода
предпринимателей в теневой бизнес. Автор пришел к следующим выводам:
Во-первых, снижение неформальной занятости возможно, только когда
экономический рост происходит именно в тех секторах, где присутствует
неформальная занятость (или когда неформальные работники имеют
свободный доступ к секторам, в которых происходит рост). Если рынок
труда сегментирован и мобильность работников низкая, то экономический
рост не решит проблемы неформальных трудовых отношений. Более того, в
Российском обществе укореняется мысль, что люди не имеют возможности
увеличить свои доходы или повысить свой уровень жизни, не нарушая
законов. Таким образом, автором было предложено – направить усилия
правительства на проведение информационной кампании по разъяснению
населению криминальной основы теневых операций. Это позволило бы
сформировать в сознании общественности четкую связь между налоговыми
преступлениями и криминальной деятельностью.
80
Во-вторых, проблема легализации самозанятого населения охватывает
достаточно широкий круг профессий, в число которых входят и
высокооплачиваемые виды деятельности — предоставление юридических
услуг, дизайн, сфера развлечений и т. п. Для вывода таких людей на
легальное поле требуется совершенствование института специальных
налоговых режимов, в частности системы налогообложения вмененного
дохода. Таким образом, автором было предложено - продумать новый
инструмент налогового контроля, который позволял бы самозанятым
гражданам вести легальную деятельность без оформления статуса ИП и
предполагал бы регулярную (ежемесячную или годовую) уплату
фиксированного платежа НДФЛ. Это также позволило бы выявить по-
настоящему самозаятых граждан и отделить их от тех, которые де-факто
являются наемными работниками, но официально имеют другой статус.
В- третьих, наличие льготных ставок налогообложения для малого
бизнеса, вопреки ожиданиям может способствовать уходу предпринимателей
в тень. Это явление связано с действием так называемой «ловушки
бедности», которая заключается в том, что наличие де-факто прогрессивной
шкалы налогообложения приводит к снижению стимулов повышать уровень
своего заработка, поскольку это автоматически приводит к более высокой
налоговой нагрузке. Таким образом, автором рекомендовано – избегать
резкого роста налоговых ставок после достижения пороговых значений.
Переход от льготной ставки к основной должен быть как можно плавным.
В четвертых, в российском законодательстве существование такого
сегмента экономики, как рынок криптовалют, до сих пор никак не отражено.
Это приводит к тому, что огромный объем доходов уходит за пределы
России, а российские специалисты в области криптовалют уезжают работать
в другие страны. В этой связи, автором рекомендовано - как можно быстрее
включиться в мировой рынок криптовалют, законодательно признать
существование этого сегмента экономической деятельности и принять
81
активное участие в глобальном процессе разработки международных правил
налогообложения операций блокчейн - технологий.
Сокращение масштабов теневого сектора во многом будет зависеть от
решения российских институциональных проблем, среди которых — низкий
уровень доверия граждан к действиям правительства, недостаточный уровень
защиты прав и свобод. Повышение уровня финансовой и налоговой
грамотности населения, формирование в общественном сознании связи
между понятиями «уплата налогов» и «качество государственных услуг»
могут стать основой для создания в России «общества налогоплательщиков»
как базового элемента гражданского общества.
Таким образом, говоря о важности развития малого бизнеса как
фактора улучшения социально-экономической стороны государства
необходимо, чтобы малое предпринимательство стало одним из направлений
с приоритетом государственной политики. Несомненно, помощь со стороны
государства, а также содействие со стороны региональных органов власти,
могут оказать существенное влияние на развитие малого
предпринимательства, формированию среднего класса, снятию социально-
экономической напряженности, способствовать насыщению рынка товарами
и услугами, созданию новых рабочих мест, развитию конкуренции и
стабилизации цен.
Прямой контроль государства над бизнесом обширен и оправдан,
поскольку он затрагивает жизненно важные общественные интересы.
Однако, централизованное государственное управление и регулирование
часто входит в противоречие с процессами саморегулирования рынка
показывая свою неэффективность. Органы власти обязаны оказывать помощь
в организации союзов (ассоциаций) субъектов малого бизнеса, создаваемых в
установленном порядке, в целях обеспечения наиболее благоприятных
условий для развития малого предпринимательства, защиты его интересов в
органах государственной власти, добросовестной конкуренции.