62
Исходя их этого, в системе теневой экономической деятельности
выделяют три основных структурных элемента или крупных блока.
Во-первых, это неофициальная экономика, которая включает в себя все
легально разрешенные виды хозяйственной деятельности, связанные с
производством товаров и услуг, но не фиксируемые официальной
статистикой. При этом получатели доходов скрывают их от
налогообложения.
Во-вторых, существенное место занимает такая зона теневой
экономики, как фиктивная экономика, которая характеризуется приписками,
хищениями, спекулятивными сделками, взяточничеством и различными
видами мошенничества, связанными с получением и передачей денег. В
настоящее время к фиктивной экономике относят и деятельность,
направленную на получение необоснованных выгод и льгот субъектами
хозяйствования на основе организованных коррупционных связей.
В-третьих, это так называемая подпольная экономика. Под ней
понимаются запрещенные законом направления предпринимательства, такие
как, незаконное производство и сбыт продукции и услуг, производство
оружия, наркотиков, контрабанда, содержание притонов и прочая
деятельность лиц, не имеющих юридического права заниматься этим видом
деятельности.
Что касается причин функционирования хозяйствующих субъектов в
сфере теневой экономики, то их можно разделить на экономические,
социальные и правовые [2.c.33].
Экономические причины это:
1. Высокие налоги. Этот фактор является одним из самых значимых,
именно он стимулирует рост теневой экономики. Например, в России
высокие ставки отчислений в фонды социального страхования и высокие
ставки налога на добавленную стоимость способствуют сокрытию доходов,
так как лишают предприятие стимула для развития экономической
63
деятельности и подрывают конкурентоспособность отечественной продукции
[5, с. 56].
2. Кризис финансовой системы. Для рыночной экономики характерно
неравномерное развитие разных секторов, инфляция, резкие колебания
обменных курсов [7, с. 89]. Все это является благоприятной почвой для
преступлений. Теневой сектор усиливается в периоды кризисов, когда
государство не может регулировать все перечисленные явления и создавать
подходящие условия для предпринимателей.
3. Значительные масштабы госсектора в экономике. Деятельность
государственного сектора в экономике в первую очередь связана с
распределением бюджетных ресурсов в форме прямых и косвенных дотаций,
субсидий, льготных кредитов среди государственных предприятий [1.c.11].
Но эти средства достаточно часто не используются по назначению, да и
вообще не доходят до организации, в которую изначально были направлены.
4. Несовершенство процесса приватизации.
5. Деятельность незарегистрированных экономических структур.
К социальным причинам относятся:
1. Низкий уровень жизни населения. Это способствует развитию
скрытых видов экономической деятельности.
2. Высокий уровень безработицы. Незанятая часть населения
ориентирована на получение доходов любым способом, в том числе с
помощью нелегальной занятости [6, с. 50].
И, наконец, правовые причины:
1. Несовершенство законодательства.
2. Недостаточная деятельность правоохранительных структур по
пресечению незаконной криминальной экономической деятельности.
3. Несовершенство механизма координации деятельности по борьбе с
экономической преступностью [3.c.12].
64
Масштабы теневой экономики практически невозможно определить
достаточно точно.
В литературе предлагаются различные методы измерения теневой
экономики [10.c.14]. Так, монетаристский метод основан на предположении,
что в теневой экономике расчеты ведутся исключительно наличными, в
основном крупными купюрами. Поэтому показателями роста теневой
экономики можно считать повышение удельного веса наличных денег в
денежном агрегате М2 и доли банкнот с высоким номиналом в общем объеме
денежного обращения.
Итальянский метод ориентирован на сравнение величины заявленного
дохода с объемом покупок товаров и получением платных услуг в масштабах
страны или региона, а также отдельных лиц. Отсюда стремление властей, в
том числе и в России в конце 90-х гг., установить контроль над крупными
покупками.
Метод технологических коэффициентов заключается в сопоставлении
данных о динамике потребления электроэнергии и представленных в
официальные органы сведений о производстве товаров и оказании услуг. В
России в 90-х гг. декларируемое производство товаров и услуг снизилось
более чем на 40%, а потребление электроэнергии – всего лишь на 25%, что
косвенно указывало на рост теневого сектора.
По оценкам экспертов Всемирного банка доля теневой экономики в
ВВП России за 2014–2015 гг. составляет 43%. К примеру, в Италии теневой
сектор официально оценивается в 17%. По этим показателям экономика
России близка к модели Латинской Америки и других развивающихся стран
[8.c.22].
В России отмечается региональная дифференциация масштабов
теневой экономики. Так, низкая доля неформальной экономики характерна
для городов-мегаполисов и регионов с развитой экономикой, где
предлагается достаточное количество легальных рабочих мест с повышенной
65
заработной платой. Высокая же доля теневой экономики – в регионах, в
которых почти нет промышленности и недостаточно развито сельское
хозяйство.
Если проанализировать показатели уровня занятости в теневом
секторе, то видно, что в 2014 г. минимальная доля неформально занятых в
Санкт-Петербурге – 2,9%, Москве – 4,5%. Далее идут Чукотский автономный
округ – 7,8%, Тюменская область – 10,1%, Московская – 10,1%,
Мурманская – 10,5%, Хабаровский край – 11,8%, Калужская область – 14,1%,
Кемеровская область – 15,1% [8.c.23].
Влияние теневой экономики на социально-экономическое
развитие неоднозначно и противоречиво. С одной стороны, теневая
экономика приводит к негативным социально-экономическим последствиям,
с другой стороны, она создает дополнительные рабочие места, снижая
уровень фактической безработицы, и формирует резерв роста экономики в
будущем.
В целом, среди отрицательных последствий распространения теневой
экономики можно выделить экономические, социальные и правовые [9.c.14].
К экономическим относятся: снижение собираемости налогов,
нарушение конкуренции, деформация структуры экономики, рост
инвестиционных рисков, деградация научно-технического развития,
увеличение затрат на безопасность и охрану, снижение эффективности
макроэкономической политики и др.
Социальные последствия включают: деградацию социальной сферы,
сокращение финансирования социальных программ, снижение доходов
большей части населения, имущественную дифференциацию населения, рост
социальной напряженности и др.
Что касается негативных политических явлений, порождаемых теневой
экономикой, то они связаны с усилением ресурсного обеспечения коррупции,
66
повышением роли «теневых структур» в политической жизни, ростом угрозы
экономической и политической изоляции страны.
67
3.2. Устранение основных причин ухода в теневой сектор малого
и среднего предпринимательства
Борьба с теневыми оборотами в России упирается в ряд специфических
российских особенностей, часть из которых имеет ментально-
психологическую природу и уходит корнями к советскому прошлому.
Скептическое отношение к понятиям «частная собственность» и «частное
предпринимательство», низкий уровень финансовой и экономической
грамотности приводят к тому, что в обществе отсутствует понимание вреда,
наносимого экономике теневой деятельностью. Распространенная среди
представителей проверяющих органов негласная «презумпция виновности»
бизнесмена (налогоплательщика) и низкий уровень защиты прав создает
стимулы «решать вопросы» за рамками правового поля, что приводит к
распространению коррупции и еще большему ослаблению формальных
общественных институтов.
Следствием правовой незащищенности российского бизнеса
становится перевод прав собственности и части операций в другие
юрисдикции — территории с высоким уровнем общественных институтов.
Особенно привлекательными в этом контексте становятся низконалоговые
юрисдикции - офшоры, которые помимо более низких налоговых ставок
предлагают своим резидентам защиту бизнеса в рамках международного
права.
Принимая во внимание сказанное выше, борьба с теневыми оборотами
становится еще сложнее. Мер, которых хватило бы другим странам, в
российской действительности на фоне высокой коррупции и недоверия к
работе институтов по защите прав может быть недостаточно.
Этот вывод подтверждается опытом либеральных реформ в Грузии —
страны, во многом схожей с Россией с точки зрения причин и масштабов
теневого сектора. Так, в Грузии для решения проблемы теневого сектора
68
потребовалось проведение глобальных реформ, в т. ч. реформы
правоохранительной системы, реформы госсектора, реформы уголовного
права с ужесточением наказания за экономические преступления и ряда
других. Одновременно с этим было упрощено налоговое законодательство и
проведена налоговая амнистия [12.c.20]. Совокупный эффект проведенных
реформ был весьма существенным — за период 2005–2008 гг. объем
поступлений в бюджет вырос в реальном выражении в 2,7 раза [11.c.19].
Кроме того, удалось значительно повысить уровень доверия к действиям
проверяющих органов, что положительно повлияло на качество налоговой
дисциплины.
Уклонение от уплаты налогов является лишь «вершиной айсберга»
проблемы теневого сектора малого бизнеса. Однако, именно эффект
налоговых уклонений наиболее заметен для правительства, поскольку он
прямо указывает на наличие возможности повысить налоговые сборы и
увеличить доходы и расходы бюджета.
В период острого бюджетного дефицита вопросы повышения
налоговых сборов за счет легализации теневых оборотов логично выходят на
первый план. Однако, руководствуясь краткосрочными задачами быстрого
повышения доходов, правительство не должно допустить традиционной для
таких ситуаций ошибки — ограничить борьбу с теневым сектором мерами по
ужесточению контроля и наказаний вместо комбинации мер «кнута и
пряника». Как уже было сказано выше, попытки решить проблему поиска
дополнительных доходов с помощью ужесточения налогового контроля,
оставив общую бизнес-среду без изменений, вопреки ожиданиям, могут
привести не к повышению сборов, а к еще большему разрастанию теневого
сектора и появлению новых схем уклонения от налогов.
Традиционное разделение теневых оборотов на криминальную и
некриминальную составляющие ошибочно, поскольку выводит нарушение
налогового законодательства за рамки понятия «преступление». Таким
69
образом, уклонение от налогов не ассоциируется в обществе с преступной
деятельностью, что в корне неверно. Например, кажущаяся на первый взгляд
невинной выплата заработной платы «в конвертах», по сути дела означает
участие организации в нелегальном обороте наличных денег, который, в
свою очередь, может быть связан (и чаще всего связан) с крупными
мошенническими схемами, контрабандой, незаконной торговлей оружием,
наркотиками и прочими традиционными видами криминальной
деятельности.
По данным социологических исследований, за последнее десятилетие
увеличилось число людей, склонных считать, что теневая экономическая
деятельность приносит обществу пользу [7.c.12].
Ситуация, когда не вполне законные формы ведения
предпринимательской деятельности одобряются значительной частью
трудоспособного населения страны. В частности:
— 42,1 % граждан считают допустимым, когда люди, занимающиеся
индивидуальной
трудовой деятельностью, полностью или частично уклоняются от
уплаты налогов;
— 21,7 % участников опроса положительно относятся к торговле «из
рук в руки», минуя кассу;
— 44,6 % безразличны к проявлениям теневой активности;
— 45,6 % положительно относятся к тому, что многие люди
выполняют строительные, ремонтные или другие работы, получая за это
деньги из рук в руки, минуя кассу. Более того, в российском обществе
укореняется мысль, что люди не имеют возможности увеличить свои доходы
или повысить свой уровень жизни, не нарушая законов.[11.c.10]
Таким образом, необходимо направить усилия правительства на
проведение информационной кампании по разъяснению населению
криминальной основы теневых операций. Это позволило бы сформировать в
70
сознании общественности четкую связь между налоговыми преступлениями
и криминальной деятельностью, за ведение которой предусмотрено
наказание, в том числе уголовная ответственность. Несмотря на сложившееся
в российском обществе нейтрально-положительное отношение к налоговым
преступлениям, общественное осуждение традиционных криминальных
видов деятельности все еще сохраняется на высоком уровне. Таким образом,
отождествление налоговых преступлений с криминальной деятельностью в
широком понимании может способствовать изменению общественного
отношения к теневым операциям и создаст импульс к неучастию в теневых
схемах. Информационная кампания может осуществляться через социальную
рекламу, сайты правительственных (Минфина России и ФНС) и
общественных организаций.
Масштабы теневых услуг в России очень существенны. По оценкам А.
Покиды, под налогообложение не попадает объем услуг на сумму порядка
4трлн руб. в год [7.с.14]. Это означает около 520 млрд. руб. в год
неуплаченного налога на доходы физических лиц. При этом, несмотря на
столь значительные показатели совокупных непопадающих под
налогообложение доходов, большая часть этого объема фактически является
недостижимой для налоговых органов, поскольку она складывается из
множества мелких услуг на ничтожно малые суммы, которые не
оформляются официальными договорами подряда или другими,
подразумевающими отчисление налогов. В эту категорию можно отнести
следующие услуги:
медицинские услуги, оказываемые врачами вне основного места
работы (подработка);
репетиторство, типичная подработка студентов и учителей;
мелкий бытовой ремонт;
транспортные услуги;
71
услуги нянь, сиделок, консьержей, сторожей — обычная
подработка пенсионеров;
услуги стилистов, парикмахеров, оказываемые вне основного
места работы или на дому;
продажа фруктов и овощей, выращенных на дачных участках и т.
д.
Любая попытка ужесточения контроля над этими мелкими услугами в
масштабе страны будет с экономической точки зрения неоправданной,
поскольку даже в случае стопроцентной эффективности такой меры затраты
на организацию такого контроля будут сопоставимы с потенциальными
дополнительными доходами бюджета.
В международной практике такие мелкие проявления теневого оборота
считаются «естественными» и даже приветствуются, поскольку позволяют
населению самостоятельно решать проблемы крайней бедности
(«выживания»), не требуя дополнительных расходов на социальную помощь
со стороны государства. Поэтому для эффективности борьбы с теневым
сектором налоговым органам необходимо концентрировать внимание на
более крупных налоговых нарушениях, не растрачивая впустую
административных и финансовых ресурсов в борьбе с мелкими
нарушителями.
Проблема легализации самозанятого населения охватывает достаточно
широкий круг профессий, в число которых входят и высокооплачиваемые
виды деятельности — предоставление юридических услуг, дизайн, сфера
развлечений и т. п. Для вывода таких людей на легальное поле требуется
совершенствование института специальных налоговых режимов, в частности
системы налогообложения вмененного дохода.
Отчасти проблему легализации самозанятого населения решает
патентная система, однако по действующему законодательству право на
покупку патента имеет только лицо, зарегистрированное в качестве