34
Таблица 2.3
Влияние факторов на изменение прибыли от продаж ИП «Клачан» за 2017 – 2018 гг.
Фактор
Расчет
Размер
влия–ния,
тыс. руб.
1. Объем услуг
К1 = 25258 / 28129 = 0,8979
Р = 827 * (0,8979 – 1) = – 84 тыс. руб.
–84
2. Структура продан-
ной услуг
Р
структура
= –2260 – 827*0,8979 = –3003 тыс.
руб.
–3003
3. Себестоимость
Рs = 24071 – 23830 = +241 тыс. руб.
+241
4. Коммерческие рас-
ходы
Ркр = 3377 – 3548 = –171 тыс. руб.
–171
5. Цена на проданные
товары
Р цена = 28369 – 25258 = +3111 тыс. руб.
+3111
Итого влияние
– 84 –3003 + 241 – 171 + 3111 = +94 тыс. руб.
+94
Прибыль от продаж увеличилась за счет влияния двух факторов: сни-
жения себестоимости проданных услуг (на 241 тыс. руб.) и роста цен (на 3111
тыс. руб.). Остальные факторы, такие как объема услуг (влияние составило –
84 тыс. руб.), структуры проданной услуг (влияние –3003 тыс. руб.) и коммер-
ческие расходы (влияние –171) – привели к понижению прибыли от продаж.
Таким образом, прибыль от продаж в отчетном году выросла на 94 тыс.
руб. и составила 921 тыс. руб. Рост прибыли обусловлен изменением каче-
ственных показателей: цен на продукцию и ее структуры.
Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная организация
располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации
услуг и, прежде всего, за счет снижения себестоимости реализации и коммер-
ческих расходов, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реали-
зации более рентабельных видов услуг.
Как было сказано выше, кроме доходов и расходов от обычных видов
деятельности, ИП «Клачан» получает доходы и несет расходы по прочим ви-
дам деятельности, которые оказывают влияние на формирование конечного
финансового результата. Представим динамику прочих доходов и расходов
ИП «Клачан» за 2016 – 2018 гг. в таблице 2.4.
35
Таблица 2.4
Динамика прочих доходов и расходов ИП «Клачан» за 2016 – 2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017 г. от 2016 г.
Отклонение
2018 г. от 2017 г.
тыс.
руб.
%
тыс. руб.
%
1. Прочие доходы, тыс. руб.
132
534
754
+402
404,5
+220
141,2
2. Прочие расходы, тыс. руб.
318
550
769
+232
172,9
+219
139,8
3. Финансовый результат от
прочих видов деятельности,
тыс. руб.
–186
–16
–15
+170
–
+1
–
4. Коэффициент соотношения
доходов и расходов, коэфф.
0,4
0,97
0,98
+0,5
–
+0,01
–
В течение всего анализируемого периода наблюдается превышение
прочих расходов над доходами, но все же убыток снижается. Так, в течение
2016 – 2018 года прочие доходы имеют тенденцию роста с 132 тыс. руб. до
754 тыс. руб., а расходы – с 318 тыс. руб. до 769 тыс. руб., темп роста расходов
опережает темп роста доходов. Финансовый результат по прочим видам дея-
тельности в 2018 году составил убыток в размере 15 тыс. руб. Коэффициент
соотношение доходов и расходов составляет 0,4 в 2016 году, 0,97 – в 2017 году
и 0,98 – в 2018 году, должен быть больше 1. Тогда деятельность организации
является эффективной. В нашем случае прочая деятельность считается неэф-
фективной.
Проанализируем состав, структуру и динамику прочих доходов и рас-
ходов по видам (таблица 2.5).
Таким образом, доходы ИП «Клачан» от прочих видов деятельности
получены в виде процентов, арендной платы, выручки от продажи основных
средств и в виде штрафов за нарушение условий договоров.
Наибольший удельный вес в прочих доходах занимает выручка от про-
дажи основных средств (в 2018 году – 64,6 %), а наименьший – арендная плата
и штрафы (в 2018 году – 5,2 % и 9,4 %, соответственно).
36
Видно, что в течение анализируемого периода доходы и расходы рас-
тут, но все же расходы остаются больше доходов, что отрицательно влияет на
конечный финансовый результат.
Таблица 2.5
Состав, структура и динамика прочих доходов и расходов ИП «Клачан» за 2016
– 2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017г.от
2016г.
Отклонение
2018г.от
2017г.
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1. Прочие доходы – все-
го,
в т. ч.:
132
100
534
100
754
100
+402
–
+220
–
– проценты к получению
85
64,4
134
25,1
157
20,8
+49
–39,3
+23
–4,3
– арендная плата
24
18,2
25
4,7
39
5,2
+1
–13,5
+14
+0,5
– выручка от продажи
основных средств
–
–
375
70,2
487
64,6
+375
+70,2
+112
–5,6
– штрафы, пени за нару-
шение условий догово-
ров
23
17,4
–
–
71
9,4
–23
–17,4
+71
+9,4
2. Прочие расходы – все-
го,
в т. ч.:
318
100
550
100
769
100
+232
–
+219
–
– проценты к уплате
169
53,1
228
41,4
123
15,9
+59
–11,7
–105
–25,5
– расходы, связанные с
выбытием основных
средств
94
29,6
112
20,4
606
78,8
+18
–9,2
+494
+58,4
– дебиторская задолжен-
ность с истекшим сро-
ком давности
55
17,3
210
38,2
40
5,3
+155
+20,9
–170
–32,9
Таким образом, проведенный анализ доходов и расходов от прочих ви-
дов деятельности показал, что данные показатели в течение периода имеют
тенденцию роста.
Формирование финансового результата происходило как из доходов и
расходов по обычным видам деятельности, так и по прочим видам деятельно-
сти. В результате, не смотря на рост прочих расходов, прибыль до налогооб-
ложения в 2018 году по сравнению с 2016 годом выросла и составила 906 тыс.
37
руб. Налог на прибыль за 2018 год составил 217 тыс. руб. (за 2016 году – 126
тыс. руб., в 2017 году – 195 тыс. руб.).
За 2018 года организацией получено чистой прибыли на сумму 689 тыс.
руб., что на 73 тыс. руб. больше, чем за аналогичный период 2017 года. Темп
роста составил 111,8 %.
Проведем структурно–динамический анализ основных элементов фор-
мирования конечных финансовых результатов деятельности (таблица 2.6)
Таблица 2.6
Структурно–динамический анализ основных элементов формирования конечных фи-
нансовых результатов деятельности ИП «Клачан» за 2016 – 2018 гг.
Показатель
Структура элементов формирова-
ния чистой прибыли в выручке от
продаж, %
Изменение
структуры, %
2017 г. от
2016 г.
2018 г. от
2017 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1. Выручка от реализации
услуг
100
100
100
–
–
2. Себестоимость услуг
82,3
84,0
84,8
+1,7
+0,8
3. Валовая прибыль
17,7
16,0
15,2
–1,7
–0,8
4. Прибыль от продаж
2,6
2,9
3,2
+0,3
+0,3
5. Прочие доходы
0,5
1,9
2,6
+1,4
+0,7
6. Прочие расходы
1,1
1,9
2,7
+0,8
+0,8
7. Прибыль до налогообложе-
ния
1,9
2,9
3,2
+1,0
+0,3
8. Налог на прибыль
0,5
0,7
0,8
+0,2
+0,1
9. Чистая прибыль
1,4
2,2
2,4
+0,8
+0,2
Анализ данных таблицы 2.6 показал, что ИП «Клачан» имеет благопо-
лучное положение по основным показателям, характеризующим финансовые
результаты деятельности.
Положительная динамика выражается в улучшении финансовых ре-
зультатов почти по всем позициям: увеличился удельный вес прибыли от про-
даж – на 0,3 пункта, прибыли до налогообложения – на 0,3 пункта, чистой
прибыли – на 0,2 пункта.
38
Структура составляющих компонентов финансовых результатов от
обычной деятельности ИП «Клачан» показывает, что основным источником
дохода является увеличение объема реализации услуг.
Показатель рентабельности применяют для оценки деятельности орга-
низации и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразования.
В таблице 2.7 представлен анализ рентабельности деятельности ИП
«Клачан» за 2016 – 2018 гг.
Таблица 2.7
Анализ рентабельности ИП «Клачан» за 2016 – 2018 гг.
Показатели рентабельно-
сти
2016 год
2017 год
2018 год
Отклоне-
ние 2017 г.
от 2016 г.
Отклоне-
ние 2018 г.
от 2017 г.
1.Рентабельность основ-
ной деятельности (про-
даж), %
2,6
2,9
3,2
+0,3
+0,3
2. Рентабельность расхо-
дов по основным видам
деятельности, %
21,5
18,9
17,8
–2,6
–1,1
3. Рентабельность дохо-
дов по прочим видам де-
ятельности, %
0,5
1,9
2,6
+1,4
+0,7
4. Рентабельность расхо-
дов по прочим видам де-
ятельности, %
1,1
1,9
2,7
+0,8
+0,8
5. Рентабельность конеч-
ной деятельности, %
1,4
2,2
2,4
+0,8
+0,2
Анализ рентабельности ИП «Клачан» за 2016 – 2018 гг. дал следующие
результаты. Рентабельность основной деятельности в 2017 г. выросла на 0,3 %
по сравнению с 2016 г., в 2018 г. по сравнению с 2017 г. – на 0,3 % и состави-
ла 3,2 %.
Рентабельность расходов по основным видам деятельности показывает,
сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, израсходованного на
обычные виды деятельности. Показатель снижается с 21,5 % в 2016 году до
17,8 % в 2018 году, что оценивается положительно и говорит о повышении
прибыли с каждого затраченного рубля.
Рентабельность доходов по прочим видам деятельности увеличивается,
39
что говорит о доходности прочей деятельности.
Рост рентабельности расходов по прочим видам деятельности оценива-
ется отрицательно, так как свидетельствует об увеличении расходов и сниже-
нии прибыли с каждого затраченного рубля на прочую деятельность.
Рентабельность конечной деятельности в 2017 г. выросла на 0,8 % по
сравнению с 2016 годом, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом – на 0,2 %,
что так же оценивается положительно и свидетельствует об эффективности
финансово – хозяйственной деятельности организации.
Проведем расчет показателей оценки качественного уровня достиже-
ния финансовых результатов ИП «Клачан» за 2016 – 2018 г. (табл.2.8).
Таблица 2.8
Оценка качественного уровня достижения финансовых результатов от обыч-
ных видов деятельности ИП «Клачан» за 2016 – 2018 г.
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
Измене–
ние (+,– )
1. Выручка от реализации услуг, тыс.
руб.
27945
28129
28369
+424
2. Себестоимость услуг, тыс. руб.
23005
23638
24071
+1066
3. Валовая прибыль, тыс. руб.
4940
4491
4298
–642
4. Доля маржинального дохода в выруч-
ке от продаж (3п:1п), коэфф.
0,177
0,159
0,152
–0,025
5. Постоянные и условно– постоянные
затраты, тыс. руб.
4227
3664
3377
–850
6. «Критическая точка» объема продаж
(5п:4п), тыс. руб.
23881
23044
22217
–1664
7. Запас финансовой прочности (1п–6п),
тыс. руб.
4064
5085
6152
+2088
8. То же, % к объему продаж (7п:1п), %
14,5
18,1
21,7
+7,2
9. Прибыль от продаж, тыс. руб.
713
827
921
+208
Данные таблицы 2.7 свидетельствую о том, что валовая прибыль (мар-
жинальный доход) в 2018 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 642
тыс. руб., а выручка от продаж выросла на 424 тыс. руб. Критическая точка
объема продаж в 2016 году составила 23881 тыс. руб., 2017 году – 23004 тыс.
руб., а в 2018 году – 22217 тыс. руб., т. е. снизилась.
Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж соответ-
ственно составил в 2016 году – 14,5 %, 2017 году – 18,1 % и в 2018 году – 21,7
%, т. е. увеличился на 7,2 %.
40
Сложившийся в 2018 году запас финансовой прочности на уровне
21,7% свидетельствует о том, что у организации высок риск возникновения
финансовых затруднений, необходимо увеличить его величину хотя бы до
50%. Наглядно представим безубыточность производства услуг за 2018 год
(приложение В).
Таким образом, точка безубыточности в 2018 году составила 22217
тыс. руб., а фактическая выручка была выше критического объема продаж. В
целом, анализ показал неплохое положение дел в организации и повышение
доходов. Резервом увеличения прибыли от продажи может быть возрастание
удельного веса в объеме реализации наиболее рентабельных и наибольших по
цене видов услуг и сокращение реализации такой услуг, которая не рентабель-
на.
Руководству данного организации целесообразно принять меры для
поддержания стабилизации сложившейся финансовой ситуации. Исходя из
всего выше сказанного, финансовая стратегия должна иметь целью постоян-
ное улучшение его финансового состояния.
2.3 Анализ конкурентоспособности ИП «Клачан»
Прежде всего необходимо оценить факторы макросреды влияющие на
деятельность ИП «Клачан». Для анализа макросреды ИП «Клачан» применим
PEST – анализ, благодаря которому выделим основные факторы макросреды,
оказывающие существенное влияние на деятельность организации.
Состав факторов макросреды и усредненная оценка их влияния на дея-
тельность Общества по результатам экспертного анализа представлены в таб-
лице 2.9.
41
Таблица 2.9
Оценка влияния факторов макросреды на деятельность компании
Факторы макросреды
Степень (сила) влияния
Очень
сильное
Сильное
Умерен-
ное
Слабое
Очень
слабое
1. Экономическое поле
0/7
2/7
3/7
1/7
1/7
1.1. Инвестиционная привлека-
тельность отрасли
+
1.2 Налоговые ставки
+
1.3 Динамика промышленного
производства
+
1.4 Уровень жизни населения
+
1.5 Уровень безработицы среди
специалистов
+
1.6 Кредитная политика
+
1.7. Курсы валют
+
2. Политическое поле
0/8
4/8
1/8
2/8
1/8
2.1 Политика государства
+
2.2. Гражданское законодатель-
ство
+
2.3. Налоговое законодательство
+
2.4. Трудовое законодательство
+
2.5 Уголовное законодательство
+
2.6. Стабильность политической
обстановки
+
2.7 ГОСТы, стандарты
+
2.8 Лицензирование деятельно-
сти
+
3. Технико–технологическое
поле
1/4
1/4
2/4
0/4
0/4
3.1. Разработка и внедрение но-
вых технологий в отрасли
+
3.2 Строительные технологии
+
3.3 Разработка и использование
современных строительных тех-
нологий
+
3.4. Оборудованные рабочие
места
+
4. Социальное поле
0/5
0/5
1/5
1/5
3/5
4.1. Социальная структура насе-
ления
+
4.2. Вкусы и предпочтения по-
требителей
+
4.3 Уровень образования
+
4.4 Рост населения
+
4.5 Демографическая ситуация
+
42
Проведем расчет коэффициентов значимости блоков PEST – анализа на
основе весовых коэффициентов отдельных групп факторов. Результаты расче-
тов представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Характеристика степени влияния блоков PEST факторов на деятельность ИП «Кла-
чан»
Факторы макро-
среды
Влияние на деятельность компании
Коэффи-
циент зна-
чимости
Очень
сильное
Сильное
Умерен-
ное
Слабое
Очень
слабое
Баллы
5
4
3
2
1
Экономические
0,000
0,286
0,429
0,143
0,143
2,86
Политические
0,000
0,500
0,125
0,250
0,125
3,00
Технологиче-
ские
0,250
0,250
0,500
0,000
0,000
3,75
Социальные
0,000
0,000
0,200
0,200
0,600
1,60
Таким образом, наибольшую силу влияния на деятельность ИП «Кла-
чан» оказывают технологические факторы, затем – политические, среднее
влияние – экономические, и, наконец, наименьшее – социальные. Дадим про-
гноз изменения факторов, оказывающих «сильное» и «очень сильное» влияние
на деятельность компании. На основании полученных результатов составим
перечень возможностей и угроз компании (таблица 2.11).
Таблица 2.11
Возможности и угрозы ИП «Клачан», определяемые действием факторов макросреды
Блоки факторов
макросреды
Возможности
Угрозы
Экономические
1. Экономия затрат на заработ-
ную плату за счет высокого
уровня безработицы.
2. Налоговые льготы для строи-
тельных организаций
3. Благоприятный инвестицион-
ный климат в стране.
4. Резкое увеличение спроса на
услуги организации.
1. Увеличение налогового бреме-
ни.
2. Отставание темпов роста стои-
мости проектных работ от затрато-
образующих факторов.
3. Увеличение процентных ставок
по кредитам.
4. Увеличение объема рынка мо-
жет привести к ужесточению кон-
куренции.
43
Продолжение таблицы 2.11
Блоки факторов
макросреды
Возможности
Угрозы
Политические
1. Положительные изменения в
законодательстве.
2. Упрощение условий проведе-
ния электронных торгов.
3. Активная поддержка государ-
ства, направленная на обновле-
ние и реконструкцию объектов
производства
1. Принятие новых «неблагоприят-
ных» законов в области строитель-
ного производства
2. Ужесточение условий получения
допусков СРО и лицензий.
3. Расширение перечня лицензиру-
емых видов деятельности.
4. Ужесточение требований в части
безопасности, экологической об-
становки.
Технологические
1. Рост объема производства на
проектирование новых объек-
тов.
2. Снижение трудоемкости вы-
полняемых работ за счет авто-
матизации их выполнения.
3. Применение в проектной до-
кументации инновационных
разработок в области производ-
ства
4. Применение при проектиро-
вании новых ПО.
5. Расширение сферы деятельно-
сти
1. Снижение темпов промышлен-
ного производства.
2. Сокращение потребности введе-
ния новой техники.
3. «Дороговизна» и длительность
внедрения технологий.
Социальные
1.Увеличение притока молодых
специалистов.
2. Повышение квалификации
персонала.
3. Рост потребления энергоре-
сурсов.
1. Снижение уровня жизни в
стране.
2. Уменьшение прироста населе-
ния.
3. Невозможность или высокая
стоимость формирования квали-
фицированного персонала из–за
его дефицита.
Все выше изложенное позволяет отметить, что в качестве самых значи-
тельных факторов в настоящий момент выступают экономическая и политиче-
ская ситуация в стране, которые влияют на строительный рынок.
Социальные факторы в рамках города также немало важны для будущей
стратегии развития строительной организации. Основная проблема ИП «Кла-
чан» – отсутствие технологий, которые обеспечивают комфорт заказчиков
(проведение предварительного автоматического расчета стоимости заказа, ин-
тернет–бронирование времени и т.п.), в связи с чем, с целью сохранения ими-