4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
1 Теоретические основы финансового анализа малого предприятия ................ 9
1.1. Экономическая сущность малого предпринимательства .......................... 9
1.2. Методические основы анализа финансового состояния предприятия .. 13
1.3. Исследование систем налогообложения малых предприятий ................ 24
2 Финансово-экономическая характеристика ИП Прасолова З.С. .................. 31
2.1 Краткая характеристика ИП Прасолова З.С. ................................................ 31
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ИП Прасолова З.С. ............ 33
2.3. Анализ финансовой устойчивости ИП Прасолова З.С…………….……..41
3 Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния ИП
Прасолова З.С. ....................................................................................................... 52
3.1 Анализ системы налогообложения ИП Прасолова З.С. .............................. 52
3.2 Оценка эффективности мероприятий по оптимизации налогообложения ИП
Прасолова З.С. ....................................................................................................... 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 76
5
ВВЕДЕНИЕ
Малое предпринимательство играет важную роль в социальной и
экономической стабильности страны, однако его развитие невозможно без
активного участия и поддержки государства. В период экономического кризиса
малое предпринимательство имеет особое значение для устойчивости всей
экономики в целом и отдельных регионов, и отраслей в частности.
Финансовый аспект малого бизнеса – это базисный фактор формирования
конкурентной рыночной среды, от него зависит результативность
антимонопольной политики и успех рыночных преобразований.
В нынешнее время в экономике Российской Федерации основным
источником увеличения эффективности производства, насыщения рынка
нужными продуктами, услугами и увеличения уровня жизни населения
считается развитие малого бизнеса.
Малым бизнесом (либо малым предпринимательством) является сектор
экономики, которые включает в себя индивидуальное предпринимательство и
малые частные предприятия.
В данный момент в экономике нашей страны основным источником
увеличения эффективности производства, насыщения рынка нужной
продукцией, услугами и увеличения уровня жизни населения считается развитие
малого бизнеса.
Финансовое состояние – это достаточно комплексное понятие. Его можно
характеризовать совокупностью показателей, показывающих наличие и
размещение средств хозяйствующего субъекта, его потенциальные и реальные
финансовые возможности.
Отметим, что хорошее финансовое состояние хозяйствующего субъекта –
это достаточная обеспеченность СОС (собственными оборотными средствами),
устойчивая платежная готовность, наличие стабильной финансовой базы, четкая
6
организация расчетов. Плохое финансовое состояние предприятия можно
охарактеризовать неудовлетворительной платежной готовностью,
неэффективным размещением средств, неустойчивой финансовой базой,
сопряженной с негативными тенденциями в производстве, просроченной
задолженностью перед банком, поставщиками и бюджетом.
Актуальность исследования обусловлена тем, что финансовое состояние
хозяйствующего субъекта характеризуется составом средств, их размещением,
структурой их источников, способностью хозяйствующего субъекта погашать
имеющиеся у него обязательства в полном объеме и своевременно, скоростью
оборота капитала, а также прочими факторами. Объективная и достоверная
оценка финансового состояния крайне необходима для принятия на предприятии
оптимальных управленческих решений.
Малое предпринимательство может обеспечить нужную маневренность в
условиях рынка, сформировать основательную специализацию и кооперацию, а
в отсутствии их невозможно достичь высокой эффективности. Он может не
только стремительно заполнять ниши, которые образуются в потребительской
области, но и довольно быстро окупаться, формировать атмосферу конкуренции,
и это, скорее всего, самое важное, без чего рыночная экономика невозможна.
Ввиду этого актуальным является совершенствование финансовых
аспектов малого предпринимательства.
Вопросы анализа уровня развития малого предпринимательства, его
финансовых проблем, значимости малого предпринимательства раскрываются в
работах Старостина Ю.Л., Демчук О.М., Дадашева А.З., Мамонтова В. Д.,
Лапусты М.Г., Абалкина Л.И., Грачева М.В., Мосова А.Н., Орлова A.B., Юрьева
В.М. и другие
Цель исследования – исследовать методические основы анализа
финансового состояния предприятия и разработать мероприятия по
оптимизации налогообложения ИП Прасолова З.С.
7
Цель исследования предопределила совокупность взаимосвязанных задач,
решение которых составило содержание выпускной квалификационной работы.
Важнейшими из них являются:
- описать экономическую сущность малого предпринимательства;
- рассмотреть методические основы анализа финансового состояния
предприятия;
- описать исследование систем налогообложения малых предприятий;
- провести анализ финансового состояния ИП Прасолова З.С.;
- сделать анализ системы налогообложения ИП Прасолова З.С.;
- сделать оценку эффективности мероприятий по оптимизации
налогообложения ИП Прасолова З.С.
Объект исследования – малый бизнес ИП Прасолова З.С.
Предмет исследования – организационно-управленческие решения,
нацеленные на увеличение эффективности финансового аспекта малого
предпринимательства.
Теоретическая, методологическая основа исследования – это
фундаментальные исследования теории экономики предпринимательства, а
также научные труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в
объектно-предметной области.
В процессе исследования применялись общенаучные логические приемы
анализа и синтеза; системный и эволюционный подходы; методы исследования:
экономико-статистический, абстрактно-логический, функционально-
структурный, традиционные методы группировки, сравнения и обобщения;
методы теоретического моделирования и прогнозирования.
Данная работа имеет следующую структуру: введение, три главы,
заключение и список использованных источников.
8
1 Теоретические основы финансового анализа малого
предприятия
1.1. Экономическая сущность малого предпринимательства
Предпринимательство – это свое дело, частное предприятие, которое
осуществляет производство тех или иных товаров и оказывает населению
определенные услуги. Оно является залогом успешного развития рыночной
экономики, в частности его малая и средняя формы.
Основные критерии определения малого предприятия 2019
Чтобы считаться малым, средним или микропредприятием в 2019 году,
нужно подходить под это определение по трем основным параметрам:
попадать в рамки лимита по размеру доходов;
попадать в рамки лимита по численности сотрудников;
попадать в рамки лимита по доле участия других компаний в уставном
капитале.
Представителями малого бизнеса считаются компании и предприниматели
независимо от налогового режима, если они соответствуют условиям. Это могут
быть фирмы и ИП на УСН, ЕНВД, патенте, ОСН.
С 1 августа 2016 в расчет максимального размера доходов за прошедший
год включается не просто вся выручка по кассе, а все доходы согласно налоговой
декларации. Приведем критерии в виде таблицы 1.
Таблица 1
Критерии малых предприятий
Критерий
Среднее предприятие
Малое
предприятие
Микро предприятие
Доходы
2 млрд. руб.
800 млн. руб.
120 млн. руб.
Численность
сотрудников
101 -250 человек
100 человек
15 человек
9
Окончание таблицы 1
Доля участия
других лиц в
капитале
Доля участия государственных образований (РФ, субъектов РФ.
муниципальных образований), общественных и религиозных
организаций и фондов не более 25% е сумме.
Доля участия обычных юридических лиц (в том числе
иностранных) не более 49% в сумме.
Доля участия юрлиц, которые сами субъекты малого и среднего
предпринимательства, не ограничена.
Количество работников в 2019 году определяется на основании
среднесписочной численности, отчет по которой предоставляется ежегодно в
налоговую инспекцию.
Развитие малого предпринимательства – важное условие существования и
работы современной модели рыночно-конкурентного хозяйства. Исследовать
проблемы малого бизнеса, как и его финансово-хозяйственной деятельности
нельзя без установления самого определения, раскрытия его сущности и
функций.
Малым бизнесом (либо малым предпринимательством) является сектор
экономики, которые включает в себя индивидуальное предпринимательство и
малые предприятия.
К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся
включенные в единый государственный реестр юридических лиц
потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением
государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также
физические лица, которые занесены в единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица (далее –
индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства,
соответствующие перечисленным ниже условиям.
1
1
Конституци
я Р
Ф. Принят
а 1
2 декабр
я 199
3 г. (
в ре
д. о
т 3
1.1
2.201
8) // СП
С Консультан
т Плю
с.
10
Следственно, малым предпринимательством является такой малый бизнес,
основной движущей силой которого является предприниматель, который
совмещает функции собственности и управления и разумно объединяет условия
производства на собственной инициативной, инноваторской, рисковой основе
под абсолютную финансовую ответственность, имея цель – получить
предпринимательский доход. Предпринимательство и бизнес взаимосвязаны
друг с другом, но они все же разные понятия. Бизнес – это наиболее общее
определение процесса формирования новой стоимости, прибыли
предпринимателя. В ходе бизнеса применяются уже существующие к данному
времени идеи, патенты, собственные изобретения предпринимателя. С иной
стороны, в уже готовом, действующем бизнесе устойчиво должны
использоваться новейшие технологии, наиболее результативные методы по
организации бизнеса. Все это можно сделать и при наличии духа
предпринимательства. В уже функционирующем бизнесе главные его владельцы
обязаны формировать условия, чтобы любой работник предприятия ощущал
себя предпринимателем и его частью.
2
В данный момент в экономике нашей страны основным источником
увеличения эффективности производства, насыщения рынка нужной
продукцией, услугами и улучшения жизни населения считается формирование
малого предпринимательства.
Без существования малого предпринимательства невозможно обеспечить
нужную маневренность в условиях рынка, сформировать глубокую
специализацию и кооперацию, то есть невозможно достичь высокой
эффективности. Он может не только стремительно заполнять ниши, которые
образуются в потребительской области, но и довольно быстро окупаться,
формировать атмосферу конкуренции, и это, скорее всего, самое важное, без чего
рыночная экономика невозможна.
2
Исаев
а Ш.
М., Ясулов
а Х.
С. Современны
е проблем
ы проведени
я анализ
а финансов
о-экономическог
о состояни
я предприяти
я и пут
и и
х
решени
я // Современны
е проблем
ы наук
и и образовани
я. - 201
5 - № 2-
3
11
Как убедительно показывает мировая практика, только малые предприятия
разрешают за короткие сроки реализовать структурную перестройку экономики,
решительный ее поворот к нуждам потребителей и в это же время создать
прочную социальную основу реформ – широкий слой предпринимателей-
собственников.
Предприятия малого предпринимательства – это эластичная и активная
форма осуществления предпринимательской деятельности, она позволяет
свободно выражать деловой и творческий потенциал. Формирование сети
аналогичных организаций содействует занятости населения, росту товарной
массы и потребительских услуг на рынке. Организации малого
предпринимательства основывают здоровую конкуренцию, которая означает
всестороннее регулирование экономики, заключая в себе свободное развитие и
разнообразие форм собственности, противодействие монополизму крупных
компаний. Малые предприятия могут оживить инвестиционную деятельность,
так как перелив ресурсов в область малой экономики повлечет за собой
существенные перемены во всей структуре хозяйственного оборота.
Малое предпринимательство может стремительно отвечать на изменения
спроса. Незначительные размеры малых предприятий, их управленческая и
техническая гибкость разрешают чутко и вовремя отвечать на меняющуюся
конъюнктуру рынка с помощью скорого восприятия технических новшеств,
перестройки номенклатуры и ассортимента товаров. Узкая специализация в
конкретном сегменте рынка товаров и услуг, отсутствие управленческих
иерархий, шанс начать дело со сравнительно малым стартовым капиталом –
данные характеристики малого предпринимательства так же являются его
плюсами, которые повышают его стабильность на внутреннем рынке.
Правда, малый бизнес обладает так же и определенными недостатками.
Так, сравнительно малый капитал ограничивает рамки производства, уменьшает
шансы использовать дополнительные ресурсы. Это приводит так же к
12
определенной экономической неустойчивости субъектов малого бизнеса,
содействует их банкротству и разорению.
3
Таким образом, в силу упомянутого выше необходима разработка
государственной поддержки малого бизнеса в масштабах государства и в
масштабах субъекта Российской Федерации в качестве значительного шага к
экономическому и социальному процветанию общества.
Немаловажным является и то, что при активных трансформационных
процессах в обществе и экономике, данная система обязана стабильно
развиваться и совершенствоваться, отображая в себе как новейшие
направленности нужд развития самих небольших предприятий, так и все более
укоренившийся образ, собственно самой рыночной системы хозяйствования, и
встроенных в нее рычагов государственного регулирования.
1.2. Методические основы анализа финансового состояния предприятия
Нужно сказать о том, что методика анализа финансового состояния
находится в непосредственной зависимости от потребностей внешних или
внутренних пользователей информации. Обычно, анализ финансового состояния
в экономической литературе относят к финансовому анализу. В силу этого
методика и направления анализа, которые рекомендованы ведущими
специалистами, являются адаптированными к потребностям лишь внешних
пользователей. Тем не менее, в условиях интеграции всех без исключения
структурных подсистем анализа (управленческого, финансового,
подтверждающего, налогового и так далее) нужно, чтобы результаты анализа, а
также совокупности аналитических показателей деятельности компании могли
использоваться не только самой этой компанией на различных этапах
управления, но и разными контролирующими и управленческими органами.
3
Рогова Е.М. Финансовый менеджмент: учебник / Е.М. Рогова, Е. А. Ткаченко. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – С.120.
13
Вместе с тем, рекомендуемая специалистами методика анализа должна в
обязательном порядке быть гибкой, брать во внимание особенности ФХД
предприятия, учитывать возможность расширения и углубления анализа, а также
возможность повышения уровня его информативности.
4
Осуществляется оценка финансового состояния организации в несколько
этапов:
Первый этап. Сбор необходимых сведений, а также документальное
подтверждение их достоверности;
Второй этап. Информационная обработка – то есть, составление
аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности;
Третий этап. Изучение и исчисление показателей структуры финансовых
отчетов (за счет разных методик);
Четвертый этап. Установление по всем без исключения направлениям
развития бизнеса показателей финансовых коэффициентов, либо по
промежуточным финансовым агрегатам (рентабельность бизнеса,
платежеспособность бизнеса, финансовая устойчивость, деловая активность);
Пятый этап. Сравнительный анализ полученных значений проведенного
анализа с нормативными значениями (общепризнанными и среднеотраслевыми
нормативами);
Шестой этап. Анализ тенденций, а также анализ изменения финансовых
коэффициентов (иными словами, определение тенденций ухудшения либо
улучшения);
Седьмой этап. Исчисление интегральных финансовых коэффициентов;
Восьмой этап. Составление отчета о финансовом состоянии предприятия
на основании интерпретации, а также на основе экспертных выводов из
полученных в процессе анализа данных.
4
Рогова Е.М. Финансовый менеджмент: учебник / Е.М. Рогова, Е. А. Ткаченко. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – С.120.