24
оценка финансового состояния компании – это очень сложная задача для
руководителей.
Следовательно, кризисную ситуацию нужно диагностировать еще на самых
ранних этапах для своевременного использования возможностей ее
нейтрализации. Диагностика финансового состояния предприятия показывает, по
каким именно направлениям следует проводить работу, позволяет выявить
важнейшие аспекты и самые слабые позиции в финансовом состоянии компании.
Необходимо постоянно наблюдать за изменениями в системе показателей,
отражающих наличие и размещение средств, реальной и потенциальной
финансовой возможности, располагая при этом объективными критериями
оценки финансового состояния.
1.3. Исследование систем налогообложения малых предприятий
Законопроект о налогообложении малого бизнеса предусматривает
определенные послабления для небольших предприятий. Это обусловлено тем,
что на первоначальных этапах своей деятельности таким компаниям и ИП
сложно нести бремя в полном объеме ввиду небольшого объема реализации и
производства. Как правило, граждане создают предприятие с использованием
собственных средств. Они рискуют своими деньгами и личным имуществом при
вхождении на рынок. Закон о налогообложении малого бизнеса учитывает
сложность развития, принимает во внимание тот факт, что до получения первой
прибыли должно пройти определенное время. Поэтому для таких предприятий
предусматриваются определенные льготы.
Режим ЕНВД (единый налог на вмененный доход):
Для этой системы налогообложения малого бизнеса характерна простота
при расчете. Этот режим используется в тех случаях, когда доход
предпринимателя сложно контролировать. Суть его состоит в том, что его
взимают с предприятия в форме фиксированного платежа за конкретный период.
25
Им может быть, например, год. Муниципальная или государственная власть,
учитывая средний прогнозируемый доход для определенного вида деятельности,
предлагают выплатить рассчитанный налог авансом. После внесения платежа,
хозяйствующий субъект будет считаться надлежащим плательщиком до
следующего периода. В ряде случаев вмененное налогообложение малого
бизнеса предполагает использование корректирующих коэффициентов. С их
помощью власть пытается сделать платежи более адекватными и
справедливыми. Базовую ставку умножают на повышающий или понижающий
коэффициент. Он будет зависеть от вида деятельности, местоположения,
клиентского потока, инфраструктуры и ряда других факторов. системы
налогообложения малого бизнеса
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели,
начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут
выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо
упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых
режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и
ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Условия применения
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников<100человек
Доход < 150 млн.руб.
Остаточная стоимость <150 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
26
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее
доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Заменяет налоги:
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от
уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой
налогообложения:
Организации;
Индивидуальные предприниматели.
налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с
доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для
организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать
налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по
которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1
ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
налога на добавленную стоимость.
Отчисление с прибыли:
Это далеко не новое налогообложение малого бизнеса. Отчисление с
дохода предполагает справедливое разделение прибыли между
предпринимателем и государством по установленной ставке. Соответственно,
чем больше поступлений будет у предприятия, тем больше он отдаст в бюджет.
В отечественной практике установлена ставка в 13%. Она соответствует той, что
установлена для сбора подоходного налога с физлиц. Так как ИП, выступая в
качестве владельцев бизнеса, вправе привлекать к деятельности предприятия
работников по найму, то они должны также самостоятельно рассчитывать и
выплачивать за них обязательные суммы. Индивидуальным предпринимателям
можно получать профессиональные вычеты в сумме осуществленных ими
27
расходов. Такие затраты должны официально подтверждаться документами и
касаться непосредственного извлечения прибыли. На вычеты можно
рассчитывать только после госрегистрации в качестве ИП.
Налог на имущество:
Его выплачивают владельцы сооружений, гаражей, офисов, жилых домов,
производственных помещений. Ставки формируются в органах местной власти
с учетом рыночной стоимости объектов, вида их использования и прочих
критериев. Упрощенное налогообложение малого бизнеса исключает
необходимость отчислять суммы с имущества, которое непосредственно
участвует в предпринимательской деятельности, если выплачивается ЕНВД.
закон о налогообложении малого бизнеса
НДС:
Стоимость продукта на разных стадиях технологического и
реализационного процесса постепенно повышается. Суть НДС заключается в
том, чтобы на каждом таком этапе с предпринимателя взимались определенные
платежи. Для индивидуальных предпринимателей это сравнительно новое
налогообложение малого бизнеса. Оно действует для них с 1-го января 2001-го
года. До этого момента НДС вменялось только коллективным
предпринимателям - предприятиям. Сумма НДС включается в конечную
стоимость продукта, по которой его приобретает потребитель. Законодательство
предусматривает налоговые вычеты по НДС для ИП. Документом-основанием,
дающим такое право, выступает счет-фактура. Те, кто выплачивает ЕНВД,
отчисляют НДС только при ввозе продукции на таможенную территорию РФ.
Отчисления с продаж:
Они составляют косвенное налогообложение малого бизнеса. Суть этих
отчислений в том, что при заключении каждой сделки купли-продажи
государство взимает определенный процент. Соответственно, чем больше
28
потребитель приобретает товаров, тем больше сумма выплаты. особенности
налогообложения малого бизнеса
ЕСН:
Для реализации права пользоваться системами государственного
медицинского и социального страхования, а также пенсионного обеспечения,
предприниматель и его работники должны отчислять определенные суммы в
соответствующие фонды. Эти платежи включены в категорию обязательных.
Это налогообложение малого бизнеса предполагает отчисления с различных
вознаграждений, положенных физлицам в соответствии с гражданско-
правовыми договорами, в которых предметом является исполнение работы,
оказание услуги, а также авторскими соглашениями. В качестве исключения
выступают вознаграждения, положенные индивидуальным предпринимателям.
Взносы перечисляются в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. Кроме
этого, суммы удерживаются с доходов предпринимательской деятельности за
минусом расходов, которые связаны с их получением. С суммы, направляемой в
Фонд соцстраха, такие субъекты налог не выплачивают.
Транспорт:
С него также выплачивается налог. Соответствующие суммы отчисляются
в региональный бюджет. На уровне субъекта устанавливается ставка
транспортного налога в рамках НК, сроки и порядок выплаты, льготы и
основания для их применения, форма отчетности. Тарифы рассчитываются в
соответствии с мощностью двигателя, категории ТС. законопроект о
налогообложении малого бизнеса
Земля:
Она выступает в качестве одного из производственных факторов.
Государство устанавливает земельный налог по принципу прямой пропорции. То
есть, чем больше ресурсов используется, тем выше плата. В качестве
29
плательщиков выступают физлица, имеющие землю в собственности,
пользовании, владении. Ставка определяется местными органами власти.
Таким образом, в последнее время, в России произошло значительное
развитие малого бизнеса. Активно формируется правовое пространство,
подкрепленное нормативной правовой базой направленной на регулирование
предпринимательской деятельности. Субъекты малого бизнеса осваивают новые
виды деятельности, расширяют свое присутствие во всех отраслях экономики.
Большое внимание развития малого предпринимательства связано с важным
социально-экономическим значением в формировании среднего класса как
основы национальной стабильности общества.
За предприятиями малого бизнеса в экономике закреплены функции, в
недостаточной степени выполняемые другими хозяйствующими субъектами.
важнейшей функцией малых предприятий является создание рыночной
конкуренции благодаря многочисленности, гибкости и свободе ценовой
политики.
В следующей главе проанализируем финансовое положение малого
предприятия ИП Прасолова З.С. и сделаем вывод.
30
Финансово-экономическая характеристика ИП Прасолова З.С.
2.1 Краткая характеристика ИП Прасолова З.С.
ИП Прасолова З.С. оказывает услуги специальной техники. Современные
технологии, квалифицированные специалисты, достоверное прогнозирование
бизнеса, взвешенный подход к предпринимательским рискам обеспечили
компании высокие темпы роста и поступательное развитие.
Расчеты с поставщиками и покупателями производятся по безналичному
расчету посредством выставляемого счета на предоплату и счета-фактуры.
Главной стратегической целью любого предприятия отрасли торговли и
обслуживание является обеспечение необходимыми и достаточными
финансовыми ресурсами.
Финансовая стратегия ИП Прасолова З.С. в соответствии с главной
стратегической целью обеспечивает: формирование финансовых ресурсов и
централизованное стратегическое руководство ими; выявление решающих
направлений и сосредоточение усилий на их выполнение; реального
финансового положения предприятия в году, квартале, месяце; учет
экономических и финансовых возможностей предприятия и его конкурентов;
определение главной угрозы со стороны конкурентов, мобилизацию сил на ее
устранение и умелый выбор направлений финансовых действий.
ИП Прасолова З.С. является коммерческой организацией целью
деятельности, которой является получение прибыли путем осуществления
следующих видов деятельности:
- услуги фронтального погрузчика;
- услуги автовышки;
- коммерческо-посредническая деятельность.
Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим
законодательством.
31
Организационная структура ИП Прасолова З.С. представлена на рис. 2.1.
Структура управления ИП Прасолова З.С. относится к линейно-
функциональным. Многолетний опыт использования линейно-функциональных
структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату
управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся
процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и
функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа
каждой подсистемы и организации в целом.
Рисунок 1 - Организационная структура ИП Прасолова З.С.
Основную долю товарооборота организации составлют услуги
специальной техники.
ИП Прасолова З.С. действует на основании устава и законодательства РФ.
В то же время выявились и существенные недостатки, среди которых в
первую очередь отмечают следующие:
невосприимчивость к изменениям, особенно под воздействием
научно-технического и технологического прогресса;
Директор
Работы
Автотехник
и
Отдел
ᅟ
кадров
Отдел
торговли
Главный
ᅟ
бухгалтер
Менеджер по
заказам
Инспект
орᅟ поᅟ
кадрам
Товаровед
Кассир
Продавцы
Бухгалтер
Кладовщик
Прораб
Главный
ᅟ
логист
Водители
Рабочие
Автослесар
и
Экспеди-
тор
32
закостенелость системы отношений между звеньями и работниками
аппарата управления, обязанными строго следовать правилам и процедурам;
медленную передачу и переработку информации из-за множества
согласований (как по вертикали, так и по горизонтали);
замедление прогресса управленческих решений.
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ИП Прасолова З.С.
Подробны
й анали
з состав
а, структур
ы и динамик
и имуществ
а и
источнико
в средст
в И
П произведё
м с помощь
ю аналитически
х табли
ц 3
и 4 н
а
баз
е информаци
и, содержащейс
я в бухгалтерско
м баланс
е И
П.
Таблиц
а 3
Соста
в, структур
а и динамик
а активо
в, ты
с.ру
б.
Показател
ь
Остатк
и п
о баланс
у, ты
с. ру
б.
Структур
а, %
Н
а 3
1.1
2.201
6
Н
а 3
1.1
2.201
7
Н
а 3
1.1
2.201
8
изменени
е
Н
а 3
1.1
2.201
6
Н
а 3
1.1
2.201
7
Н
а 3
1.1
2.201
8
изменен
и
е
3
1.1
2.13п
о
сравнени
ю с
3
1.1
2.1
7
3
1.1
2.1
4 п
о
сравнени
ю с
3
1.1
2.1
8
3
1.1
2.13п
о
сравнени
ю с
3
1.1
2.1
7
3
1.1
2.1
4 п
о
сравнени
ю с
3
1.1
2.1
8
1.
Внеоборот
ны
е
актив
ы
60
6
72
3
104
2
11
7
31
9
2
7,8
2
8,
5
2
6
,7
0,
7
-
1,
7
в то
м числ
е
1.
1.
Нематериа
льны
е
актив
ы
1
6
-
-
-1
6
-
0,
7
-
-
-0,
7
-
Окончание таблицы 3
33
1.
2.
Основны
е
средств
а
51
5
70
6
99
7
19
1
29
1
2
3,6
2
7,
8
2
5
,6
4,
2
-
2,
2
1.
3.
Незавершё
нно
е
строительс
тв
о
7
5
1
7
3
3
-5
8
1
6
3,
5
0,
7
0,
8
-2,
8
0,
2
2.
Оборотны
е
актив
ы
157
3
181
5
285
4
24
2
103
9
7
2,2
7
1,
5
7
3
,3
-0,
7
1,
7
в то
м числ
е
2.
1. Запас
ы
90
7
102
1
129
9
11
4
27
8
4
1,6
4
0,
2
3
3
,3
-1,
4
-
6,
9
2.
2. НД
С п
о
приобретё
нны
м
ценностя
м
14
0
12
6
20
3
-1
4
7
7
6,
4
5,
0
5,
2
-1,
4
0,
2
2.
3.
Дебиторск
а
я
задолженн
ост
ь
30
8
51
1
19
8
20
3
-31
3
1
4,1
2
0,
1
5,
1
6,
0
-
1
5
,0
2.
4.
Краткосроч
ны
е
финансовы
е
вложени
я
-
-
88
0
-
88
0
-
-
2
2
,6
-
2
2
,6
2.
5.
Денежны
е
средств
а и
и
х
эквивалент
ы
21
8
15
7
21
4
-6
1
5
7
1
0,0
6,
2
5,
5
-3,
8
-
0,
7
Итог
о
активо
в:
217
9
253
8
389
6
35
9
135
8
10
0,0
10
0
,0
10
0,
0
0,
0
0,
0