64
2. Упрощенна
я систем
а налогообложени
я (объек
т налогообложени
я:
доход
ы).
3.Упрощенна
я систем
а налогообложени
я (объек
т налогообложени
я:
доход
ы – расход
ы).
Чиста
я прибыл
ь и налогова
я нагрузк
а – эт
о т
е экономически
е показател
и,
которы
е интересую
т любог
о хозяйствующег
о субъект
а. Чиста
я прибыл
ь – эт
о
конечны
й финансовы
й результа
т, характеризующи
й эффективност
ь финансов
о-
хозяйственно
й деятельност
и. Данны
й показател
ь определяетс
я даж
е тем
и
хозяйствующим
и субъектам
и, которы
е применяю
т специальны
е налоговы
е
режим
ы «Упрощенна
я систем
а налогообложени
я» и «Едины
й нало
г н
а вменны
й
дохо
д». Сравнительна
я характеристик
а возможны
х варианто
в налогообложени
я
И
П Прасолов
а З.
С. в 201
9 г. приведен
а в таблиц
е 1
7.
Таблиц
а 1
7
Сравнительна
я характеристик
а варианто
в налогообложени
я И
П
Прасолов
а З.
С. н
а 201
9 г.
Показател
и
(ру
б.)
Вариант
ы налогообложени
я
1*
2*
3*
4*
НД
С (2
0%)
305
6
-
-
-
Нало
г н
а прибыл
ь (2
0 %)
16
3
-
-
-
Нало
г н
а имуществ
о (2,
2%)
1
9
-
-
-
Страховы
е взнос
ы (3
0,2%)
71
5
71
5
71
5
71
5
Едины
й нало
г УС
Н
-
50
9
17
0
-
ЕНВ
Д
-
-
-
16
2
Всег
о налоговы
х платеже
й
395
3
122
4
88
5
87
7
Чиста
я прибыл
ь
65
4
32
7
66
6
67
4
Налогова
я нагрузк
а (%)
2
3,2
9%
7,2
1%
5,2
1%
5,1
7%
Вариант
ы налогообложени
я:
1.Традиционны
й.
2. Упрощенна
я систем
а налогообложени
я (объек
т налогообложени
я:
доход
ы).
3.Упрощенна
я систем
а налогообложени
я (объек
т налогообложени
я:
доход
ы – расход
ы).
65
4.ЕНВ
Д.
Ка
к видн
о и
з сравнительно
й таблиц
ы 1
7, использовани
е упрощенно
й
систем
ы налогообложени
я (объек
т налогообложени
я: доход
ы мину
с расход
ы) и
единог
о налог
а н
а вмененны
й дохо
д дае
т И
П Прасолов
а З.
С. наименьшу
ю сумм
у
плановы
х налоговы
х обязательст
в и максимизаци
ю прибыл
и. Представи
м эт
о
графическ
и в вид
е рисунк
а 4.
Рисуно
к 4 – Сравнени
е варианто
в налогообложени
я И
П Прасолов
а
З.
С. в 201
9 год
у.
Налогова
я нагрузк
а пр
и применени
и УС
Н доход
ы- расход
ы буде
т
минимальн
а, а показател
ь чисто
й прибыл
и - максимальны
м (66
6 ты
с. ру
б.).
Поскольк
у И
П Прасолов
а З.
С. планируе
т работат
ь преимущественн
о с
физическим
и лицам
и, т
о, п
о нашем
у мнени
ю, пр
и данно
м вариант
е реализаци
и
бизне
с-концепци
и наиболе
е выгодны
й вариан
т налогообложени
я – применени
е
специальног
о налоговог
о режим
а – упрощенна
я систем
а налогообложени
я.
Основным
и недостаткам
и существующе
й систем
ы налогообложени
я
субъекто
в малог
о бизнес
а являютс
я следующи
е:
1. Систем
а налогообложени
я сложн
а и запутанн
а. Фактическ
и н
е
соблюдаетс
я норм
а п.
6 с
т. 3 Налоговог
о кодекс
а Р
Ф, предусматривающа
я
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
1 2 3 4
Всего налоговых
платежей
Чистая прибыль
66
формулировк
у акто
в законодательств
а о налога
х и сбора
х таки
м образо
м, чтоб
ы
«кажды
й точн
о зна
л, каки
е налог
и и сбор
ы и
в како
м порядк
е о
н долже
н
платит
ь». Сегодн
я уплат
а налого
в требуе
т о
т предпринимател
я
профессиональны
х знани
й п
о учет
у и налогообложени
ю либ
о найм
а
высокооплачиваемы
х специалисто
в п
о бухучет
у и налога
м.
В настояще
е врем
я в
о все
м мир
е наблюдаетс
я тенденци
я к упрощени
ю
налогово
й систем
ы. В наше
й ж
е стран
е систем
а налого
в имее
т очен
ь сложну
ю
структур
у. В не
й присутствую
т различны
е налог
и, отчислени
я, акциз
ы и сбор
ы,
которы
е, п
о сут
и, почт
и ниче
м дру
г о
т друг
а н
е отличаютс
я. Однак
о така
я масс
а
платеже
й приводи
т к том
у, чт
о бухгалтери
я предприяти
й очен
ь част
о ошибаетс
я
пр
и отчисления
х налого
в, в результат
е чег
о предприяти
е плати
т пен
и з
а
несвоевременну
ю уплат
у налог
а. Возникаю
т сомнени
я в социально
й
ориентированност
и налогово
й систем
ы, та
к ка
к он
а кажетс
я специальн
о
усложненно
й, чтоб
ы получат
ь пен
и о
т налого
в. Кром
е тог
о, многи
е закон
ы,
устанавливающи
е ставк
и налого
в, и доход
ы, и
з которы
х он
и отчисляютс
я, очен
ь
неоднозначн
о указываю
т обязательны
е элемент
ы налого
в. Поэтом
у спуст
я
нескольк
о месяце
в посл
е опубликовани
я некоторы
х Законо
в (которы
е тож
е н
е
всегд
а можн
о найт
и) начинаю
т появлятьс
я инструкци
и Министерств
а Финансо
в
с разъяснениям
и тог
о, ка
к т
е ил
и ины
е налог
и правильн
о считат
ь.
2. Чрезмерн
о высоко
е налогово
е брем
я. Очевиде
н приорите
т фискальны
х
интересо
в государств
а на
д всем
и остальным
и. Сегодн
я в стран
е ставк
и налого
в
устанавливаютс
я бе
з достаточног
о экономическог
о анализ
а и
х воздействи
я н
а
производств
о, н
а стимулировани
е инвестици
й и
т.д. Межд
у те
м пр
и
установлени
и ставо
к налого
в необходим
о учитыват
ь и
х влияни
е н
е тольк
о н
а
эт
о, н
о и н
а ликвидаци
ю услови
й, способствующи
х вполн
е легальном
у уход
у
налогоплательщик
а о
т уплат
ы налого
в. Аксиомо
й являетс
я то
т фак
т, чт
о
последстви
я уклонени
я о
т налого
в меньш
е, есл
и различны
е вид
ы доходо
в
облагаютс
я п
о одинаковы
м ставка
м. В противно
м ж
е случа
е наблюдаетс
я
67
тенденци
я к перераспределени
ю доходо
в в польз
у те
х, которы
е облагаютс
я
налого
м п
о наименьше
й ставк
е.
Действующа
я в стран
е систем
а налогообложени
я с
о слаб
о
проработанным
и теоретическ
и и экономическ
и ставкам
и налого
в вынуждае
т
вводит
ь новы
е (и подча
с совсе
м н
е рыночны
е) вид
ы изъяти
й, способны
е, п
о
мнени
ю власте
й, сгладит
ь негативны
е последстви
я, связанны
е с
произвольность
ю ставо
к налого
в н
а отдельны
е доход
ы. Поэтом
у сейча
с и
з-з
а
боле
е низко
й ставк
и выгодне
е направлят
ь средств
а н
а оплат
у труд
а, нежел
и
платит
ь нало
г с прибыл
и. Завтр
а эт
о може
т привест
и к том
у, чт
о вс
е доход
ы
уйду
т в лично
е потреблени
е. Поэтом
у важн
о, чтоб
ы доход
ы облагалис
ь п
о
одинаковы
м средни
м ставка
м, чтоб
ы пр
и прочи
х равны
х условия
х у
предпринимател
я н
е был
о мотив
а перераспределят
ь доход
ы в целя
х
«легальног
о» снижени
я размер
а уплачиваемог
о налог
а. Ка
к видн
о,
нестабильност
ь наши
х налого
в, постоянны
й пересмот
р ставо
к, количеств
а
налого
в, льго
т и
т.д. несомненн
о, играе
т отрицательну
ю рол
ь, а такж
е
препятствуе
т инвестиция
м ка
к отечественны
м, та
к и иностранны
м.
3. Нестабильност
ь законодательств
а. Недостаточна
я четкост
ь и ясност
ь
нормативны
х документо
в, и слишко
м часты
е изменени
я налоговог
о
законодательств
а затрудняю
т работ
у сами
х налоговы
х служ
б, делаю
т
бесправны
м налогоплательщик
а. Вс
е изменени
я в налогово
м законодательств
е
должн
ы осуществлятьс
я одновременн
о с внесение
м соответствующи
х
уточнени
й в бюджет
ы исключительн
о путе
м внесени
я изменени
й в
законодательны
е и нормативны
е акт
ы п
о налога
м.
Ещ
е одно
й проблемо
й являетс
я налогова
я отчетност
ь предпринимателе
й.
Сегодн
я И
П отчетност
ь становитс
я вс
е боле
е сложно
й и запутанно
й. Н
а
начально
м этап
е становлени
я и развити
я новог
о бизнес
а, предпринимател
ь
сталкиваетс
я с проблемам
и ведени
я бухгалтерског
о учет
а и налогово
й
отчетност
и. Отсутстви
е знани
й, а такж
е запутанност
ь законодательств
а в
68
отношени
и эти
х вопросо
в, являю
т начинающем
у предпринимател
ю реальны
е
проблем
ы, грозящи
е большим
и штрафным
и санкциям
и. Сложившаяс
я ситуаци
я
увеличивае
т расход
ы предпринимател
я н
а обеспечени
е учет
а и налогово
й
отчетност
и, та
к ка
к стоимост
ь подобны
х услу
г расте
т. К
о всем
у
вышесказанном
у, ещ
е подогреваю
т существующи
е проблем
ы налогообложени
я
малог
о бизнес
а, возросши
е в последне
е врем
я фиксированны
е платеж
и в П
Ф Р
Ф.
Эт
о увеличени
е уж
е вызвал
о волн
у закрыти
я И
П, ведущи
х периодическу
ю
деятельност
ь.
Вс
е эт
о в ближайше
м будуще
м може
т привест
и к том
у, чт
о малы
й бизне
с
постепенн
о буде
т возвращатьс
я в состояни
е, в которо
м о
н начина
л развиватьс
я
в 9
0-е г
г. - полулегальны
й ил
и ж
е полность
ю неофициальны
й режи
м. Выиграе
т
о
т этог
о государств
о? В краткосрочно
й перспектив
е - д
а, а во
т в долгосрочно
й -
не
т. Приче
м с кажды
м годо
м собираемост
ь налого
в буде
т падат
ь вс
е больш
е и
больш
е.
Важнейше
й задаче
й государств
а в настояще
е врем
я являетс
я создани
е
эффективно
й систем
ы налогообложени
я субъекто
в малог
о бизнес
а, адекватно
й
российски
м условия
м и создающе
й стимул
ы дл
я развити
я малог
о
предпринимательств
а. Основным
и направлениям
и государственно
й поддержк
и
малог
о предпринимательств
а являютс
я: формировани
е благоприятног
о
предпринимательског
о климат
а; устранени
е нормативн
о-правовы
х,
административны
х и организационны
х барьеро
в; расширени
е доступ
а к
финансовы
м ресурса
м; системно
е развити
е инфраструктур
ы дл
я предоставлени
я
предприятия
м интегрально
й финансово
й, материально
й, информационно
й,
консультационно
й и организационн
о-методическо
й помощ
и. Отлаженна
я и
последовательна
я работ
а в данны
х направления
х позволи
т осуществит
ь
качественны
е изменени
я предпринимательско
й сред
ы и повысит
ь
эффективност
ь функционировани
я предприяти
й малог
о бизнес
а.
69
Совершенствовани
е налогообложени
я субъекто
в малог
о
предпринимательств
а должн
о быт
ь основан
о н
а оптимально
м сочетани
и
интересо
в государств
а и малог
о бизнес
а. Поэтом
у необходи
м перехо
д о
т
гипертрофированно
й реализаци
и фискально
й функци
и налогообложени
я к
активн
о-стимулирующе
й. Данны
е услови
я буду
т способствоват
ь развити
ю
малог
о предпринимательств
а, усиливат
ь ег
о социальну
ю значимост
ь и
стимулироват
ь инвестиционну
ю активност
ь.
Дл
я тог
о, чтоб
ы налогово
е брем
я был
о посильны
м дл
я малы
х
предприяти
й, чтоб
ы количеств
о и
х росл
о, и он
и стремилис
ь вест
и сво
й бизне
с в
легально
й, а н
е тенево
й экономик
е, необходим
а однозначност
ь, стабильност
ь
систем
ы налогообложени
я и справедливы
й уровен
ь изъяти
я част
и доходо
в.
Такж
е должн
ы быт
ь предпринят
ы мер
ы п
о борьб
е с предоставление
м
незаконны
х льго
т и
с ведение
м неотражаемо
й в бухгалтерско
м учет
е
хозяйственно
й деятельност
и путе
м ужесточени
я контрол
я з
а движение
м
наличны
х дене
г в легально
м сектор
е и перекрыти
е канало
в и
х переток
а в
«тенево
й» секто
р, з
а зарубежным
и банковским
и счетам
и юридически
х и
физически
х ли
ц (в то
м числ
е з
а оффшорным
и счетам
и), а такж
е з
а
предприятиям
и, оказывающим
и услуг
и п
о создани
ю оффшорны
х фир
м и
открыти
ю зарубежны
х банковски
х счето
в, з
а практико
й осуществлени
я расчето
в
з
а реализованну
ю продукци
ю чере
з счет
а специальн
о создаваемы
х структурны
х
подразделени
й и «третьи
х ли
ц».
Эффективна
я систем
а налоговы
х преобразовани
й в отношени
и субъекто
в
малог
о предпринимательств
а должн
а отвечат
ь следующи
м критерия
м:
1. Прозрачност
и - т
о ест
ь вс
е результат
ы проведенны
х рефор
м видн
ы,
отсутствую
т скрыты
е процесс
ы и явлени
я, имеющи
е отдаленны
е последстви
я.
2. Непротиворечивост
и - пр
и разрешени
и существующи
х
противоречи
й н
е был
и заложен
ы новы
е проблем
ы и глубинны
е противоречи
я,
которы
е потребую
т решени
я в будуще
м.
70
3. Завершенност
и преобразовани
й, чт
о значи
т возвращени
е систем
ы
отношени
й межд
у государство
м и налогоплательщикам
и и
з зон
ы распад
а в зон
у
безопасност
и сохранени
е устойчивог
о состояни
я динамическог
о равновеси
я.
В соответстви
и с эти
м, основным
и направлениям
и совершенствовани
я
систем
ы налогообложени
я субъекто
в малог
о бизнес
а являютс
я следующи
е:
1. Совершенствовани
е налоговог
о законодательств
а с цель
ю ег
о
упрощени
я, придани
я налоговы
м закона
м больше
й прозрачност
и, расширени
я
баз
ы налогообложени
я, снижени
я налоговы
х ставо
к, обеспечени
е нейтральност
и
налого
в п
о отношени
ю к некоторы
м категория
м налогоплательщико
в;
пересмот
р налоговы
х льго
т.
2. Объединени
е налого
в, имеющи
х одинакову
ю налогову
ю баз
у;
3. Совершенствовани
е нор
м и кодификаци
я прави
л,
регламентирующи
х деятельност
ь налогово
й администраци
и и
налогоплательщико
в, устранени
е противоречи
й налоговог
о и гражданског
о
законодательств
а;
4. Установлени
е жестког
о оперативног
о контрол
я з
а соблюдение
м
налоговог
о законодательств
а, пресечени
е «теневы
х» экономически
х операци
й,
повышени
е ответственност
и гражда
н и организаци
й з
а уклонени
е о
т налого
в.
5. Четко
е установлени
е налого
в п
о различны
м уровня
м финансово
й
систем
ы, прежд
е всег
о введени
е и строги
й контрол
ь закрытог
о перечн
я
региональны
х и местны
х налого
в (н
а федерально
м уровн
е буду
т определен
ы
общи
е принцип
ы установлени
я эти
х налого
в и предельны
е значени
я и
х ставо
к).
Существую
т, конечн
о ж
е, и положительны
е сторон
ы налогообложени
я
малог
о бизнес
а, которы
е просматриваютс
я тольк
о в определенны
х сфера
х
бизнес
а. Эт
о касаетс
я инновационно
й сфер
ы, наук
и и техник
и. Он
и имею
т
определенны
е льгот
ы. Однак
о, высоки
й поро
г вход
а в данны
й бизне
с,
практическ
и н
е п
о карман
у начинающи
м предпринимателя
м, поэтом
у примеро
в
71
инновационног
о малог
о бизнес
а очен
ь мал
о, чтоб
ы эт
о каки
м-т
о образо
м
способствовал
о улучшени
ю обще
й картин
ы.
Таки
м образо
м, совершенн
о очевидн
о т
о, чт
о бе
з дальнейши
х рефор
м в
област
и налогообложени
я субъекто
в малог
о бизнес
а н
е обойтис
ь, та
к ка
к
удобств
о, грамотност
ь и простот
а уплат
ы налог
а являетс
я ключевы
м моменто
м
н
е тольк
о в выполнени
и государство
м в полно
м объем
е свое
й фискально
й
функци
и, н
о и
в повышени
и мотиваци
и к развити
ю у малог
о бизнес
а, бе
з
которог
о невозможн
о повышени
е конкурентоспособност
и стран
ы в цело
м.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анали
з финансовог
о состояни
я п
о данны
м бухгалтерског
о баланс
а можн
о
рассматриват
ь ка
к связующе
е звен
о межд
у учето
м, контроле
м и управление
м, а
такж
е ка
к связующе
е звен
о межд
у разным
и уровням
и управлени
я – о
т
стратегическог
о д
о оперативног
о.
Любом
у предприяти
ю дл
я начал
а свое
й деятельност
и, а такж
е дл
я
последующег
о успешног
о функционировани
я нужн
ы разны
е вид
ы ресурсо
в.
стои
т отметит
ь, чт
о финансовы
е ресурс
ы – эт
о денежны
е средств
а, которы
е
имеютс
я в распоряжени
и компани
и и которы
е предназначаютс
я дл
я
осуществлени
я ка
к текущи
х затра
т компани
и, та
к и затра
т п
о расширенном
у
воспроизводств
у, а такж
е дл
я экономическог
о стимулировани
я работнико
в и
выполнени
я свои
х финансовы
х обязательст
в.
Проведенны
й анали
з финансовог
о состояни
я И
П Прасолов
а З.
С. позволяе
т
с уверенность
ю сделат
ь выво
д о достаточно
й финансово
й устойчивост
и н
а
данно
м предприяти
и, н
о существую
т и недостатк
и. Та
к, предприяти
е в течени
е
всег
о анализируемог
о период
а обладал
о достаточно
й независимость
ю и
возможность
ю дл
я проведени
я независимо
й финансово
й политик
и. Кром
е тог
о,
в отчетно
м год
у собственны
е средств
а использовалис
ь мене
е эффективн
о п
о
сравнени
ю с предыдущи
м годо
м, та
к н
а кажды
й рубл
ь собственны
х ресурсо
в
получен
а прибыл
ь меньш
е уровн
я прошлог
о год
а, така
я динамик
а показател
я
связан
а с ухудшение
м структур
ы цен
ы и с
о стремление
м руководств
а
финансироват
ь сво
ю деятельност
ь з
а сче
т заемны
х средст
в. В связ
и с
опережающим
и темпам
и рост
а выручк
и п
о сравнени
ю с темпам
и рост
а прибыл
и
отмечаетс
я снижени
е эффективност
и деятельност
и предприяти
я, уменьшени
е
дол
и прибыл
и в цен
е. Таки
м образо
м, анали
з финансовог
о состояни
я
предприяти
я, проведенны
й н
а основ
е бухгалтерског
о баланс
а з
а 201
6-201
8 го
д,
позволи
л выявит
ь проблемны
е зон
ы предприяти
я в част
и формировани
я и
73
использовани
я ресурсо
в, в то
м числ
е и запасо
в, которы
е существенн
о влияю
т н
а
платежеспособност
ь, финансову
ю устойчивост
ь и эффективност
ь деятельност
и.
Провед
я анали
з практик
и налогообложени
я в И
П Прасолов
а З.
С. можн
о
сделат
ь следующи
й выво
д.
Анализиру
я финансово
е состояни
е деятельност
и предприяти
я И
П
Прасолов
а З.
С., можн
о сделат
ь следующи
е вывод
ы:
– эффективност
ь использовани
я основны
х фондо
в И
П Прасолов
а З.
С.
увеличилас
ь, з
а сче
т значительног
о увеличени
я выручк
и;
– кром
е тог
о, увеличилис
ь показател
и производительност
и труд
а и общи
й
фон
д оплат
ы труд
а, хот
я численност
ь персонал
а з
а тр
и год
а увеличилас
ь совсе
м
незначительн
о;
– определен
а растуща
я динамик
а валово
й прибыл
и И
П Прасолов
а З.
С., з
а
сче
т увеличени
я выручк
и о
т продаж
и товаро
в и оказани
я услу
г;
– однак
о наблюдаетс
я сокращени
е рентабельност
и, н
о н
а предприяти
и
коэффициент
ы финансово
й устойчивост
и и финансово
й независимост
и
находятс
я в предела
х своег
о нормальног
о значени
я;
– н
а предприяти
и И
П Прасолов
а З.
С. отсутствую
т обязательств
а
долгосрочног
о характер
а. Эт
о означае
т, чт
о предприяти
е самофинансируем
о, т
о
ест
ь эффективн
о распределяе
т и используе
т имеющиес
я ресурс
ы.
Та
к ж
е бы
л проведе
н анали
з налогово
й нагрузк
и И
П Прасолов
а З.
С.
Данны
й показател
ь бы
л рассчита
н разным
и методикам
и. В
о все
х методика
х
получилос
ь разно
е значени
е налоговог
о бремен
и, однак
о везд
е наблюдаетс
я
тенденци
я к сокращени
ю. Эт
о происходи
т з
а сче
т тог
о, чт
о з
а последни
е тр
и год
а
увеличилс
я показател
ь валово
й выручк
и предприяти
я, проведе
н анали
з
существующи
х систе
м налогообложени
я дл
я И
П Прасолов
а З.
С.
Н
а основ
е данног
о анализ
а можн
о сделат
ь выво
д о то
м, чт
о применяема
я
систем
а налогообложени
я н
а И
П Прасолов
а З.
С. н
е являетс
я оптимально
й,
поскольк
у значени
е налоговог
о бремен
и н
е минимальн
о.