42
Проведем анализ кредитоспособности предприятия на основании
методики Альтмана.
Динамику коэффициента Альтмана представим на рис.19:
Рис.19. Интегральный показатель Альтмана
Значения коэффициентов попадают в зону неопределенности – то есть
нельзя говорить как о высоком, так и о низком риске банкротства. Отметим,
что в случае дальнейшего снижения рентабельности возможно достижение
критического уровня в 1,23 – тогда оценка вероятности банкротства высокая.
В результате проведенного анализа финансового состояния можно
сделать следующие выводы:
- в современных условиях предприятие испытывает рост
себестоимости – по сравнению с 2015 и 2016 годом существенно сократилась
валовая прибыль именно за счет роста себестоимости;
- показатели прибыли и рентабельности в 2017 году сократились –
предприятие, с точки зрения финансовой результативности, стало работать
менее эффективно. Одна из ключевых проблем – увеличились затраты,
связанные с качеством готовой продукции. На рынке стали появляться
производители, предлагающие более высокое качество спортивной одежды
по аналогичной цене. Вопрос повышения чистой прибыли находится в
тесной связи с вопросом совершенствования системы менеджмента качества
предприятия.
- финансовая устойчивость предприятия находится на низком уровне.
Поэтому необходимо более тщательно рассматривать вопрос об управлении
капиталом;
1,73
2,77
2,27
0,00
1,00
2,00
3,00
Интегральный показатель Альтмана
43
- ликвидность предприятия также находится на низком уровне,
поскольку велики краткосрочные обязательства.
2.2 Система управления производственной деятельностью ООО
«Волан.ру»
Поскольку объем производимой продукции, сосредоточенный в
производстве предприятия, велик, то при проведении мероприятий
внутреннего контроля в подавляющем большинстве случаев проверяется не
вся продукция, а лишь ограниченная часть, выбранная определенным
образом. Затем результаты проверки выбранной части распространяются на
всю совокупность продукции. Выборочный метод проверки – один из
элементов системы производственного менеджмента ООО «ВОЛАН.РУ»,
обеспечивающий оптимальный расход временных и трудовых ресурсов.
Последовательность действий при использовании в процессе проверки
выборочного метода приведена на рисунке 20.
Как правило, совокупность элементов, из которых производится
выборка, называют генеральной совокупностью, а совокупность выбранных
элементов – выборочной совокупностью (или просто выборкой).
Число элементов совокупности (генеральной или выборочной)
называют объемом этой совокупности.
44
Рис. 20. Выборочный метод проверки в ООО «ВОЛАН.РУ»
Выборка - часть совокупности, определенным образом отобранная для
проверки, на основании которой финансовый контролер может сделать
заключение обо всей проверяемой совокупности. Выборка должна быть
отобрана таким образом и в таком количестве, чтобы быть статистически
представительной (репрезентативной), то есть отображать исследуемую
совокупность. Представительность выборки – это свойство, которое дает
проверяющему возможность сделать на ее основании правильные выводы о
свойствах всей проверяемой совокупности.
На рисунке 21 представлена классификация процедур проверки в ООО
«ВОЛАН. РУ»:
Генеральная
совокупность
Выборка
Процедуры
проверки
Распространение
ошибки выборки
на генеральную
совокупность
Определение
параметровв
ыборки
Выбор
критерия
ошибки
Выявления
ошибок
проверки
Ошибка
генеральной
совокупности
(ожидаемая)
Объём выборки
Интервал отбора
Начало интервала
Номер первого
выбранного элемента
Только (+)
ошибки или
только (-)
ошибки
Сумма
величин
ошибок, как
(+), так и (-)
по модулю
Остаток
(сальдо)
отслеживан
ия (+) и
(-) ошибок
45
По источнику информации По объему По интерпретации результатов
Внутренние
Внешние
Смешанные
Сплошные
Выборочные
Статистические
Содержательные
На соответсвие
По существу
По содержанию
Фактические Аналитические Специальные Документальные
Инвентаризация
Осмотр
Наблюдение
Контрольный запуск
Технологический
контроль
Лабораторный
контроль
Прочие
Опрос
Проверка
соблюдения правил
Составление
альтернативного
баланса
Подтверждение
Просмотр
документов
Сравнение
документов
Пересчет расчетов
Рис. 21.Классификация процедур мониторинга производственной
деятельности в ООО «ВОЛАН.РУ»
Одной из классических моделей, которые используются для
организации производственной деятельности, является модель COSO.
Модель COSO связывает воедино все элементы организационной структуры
предприятия, обеспечивает системный подход исследования, в
основе которого лежит рассмотрение модели как целостного
множества элементов в совокупности отношений и связей между ними, и
46
имеет риск-ориентированную направленность. Кроме того, значительный
акцент в этой модели сделан на ответственности руководства предприятия за
состояние производственных процессов. На рисунке 22 представлена модель
производственной деятельности COSO:
Рис. 22. Интегрированная концепция производственной
деятельности (модель COSO)
Концепция рисков описывает идеал, к которому нужно стремиться.
Возникает вопрос: как руководству и сотрудникам службы
производственных подразделений предприятия оценить эффективность и
адекватность системы производственной деятельности.
Следует учитывать, что одним из основных аспектов модели COSO
является прямая ответственность руководства (генеральный директор,
начальник производства, коммерческий директор, главный бухгалтер) за
обеспечение эффективного функционирования производственной
деятельности, можно утверждать, что система производственной
деятельности эффективна только при соблюдении определенных принципов.
Данные принципы представлены на рисунке 23:
47
Рис.23.Основные принципы, на которых базируется система
производственной деятельности в ООО «ВОЛАН.РУ»
Таким образом, при определении эффективности и адекватности
системы в ООО «ВОЛАН.РУ», в первую очередь, должна быть учтена
деятельность руководящего персонала предприятия по внедрению механизма
производственного менеджмента во все сферы деятельности, а также
деятельность по своевременной оценке угроз и эффективности контрольных
действий, применяемых для минимизации этих угроз. В данном случае
недостатки или нарушения могут являться характеристическим сигналом о
возможной проблеме, связанной с производственной деятельности
предприятия. В этом случае у организации возникает потребность в глубоком
анализе причин возникновения проблемы.
2.3 Выявление недостатков в системе производственного
менеджмента в ООО «Волан.ру»
Как уже было отмечено в теоретической части работы, оценка
эффективности функционирования механизма производственного
менеджмента может базироваться на оценке качества. Исходя из положений
Принципы
эффективности
системы
производственной
деятельности по
COSO
Создание
необходимой
инфраструктуры,
позволяющей
обеспечить
эффективное
производство
Создание
современных
каналов передачи
информации
Проведение
независимого
мониторинга
эффективности
подразделения качества и
внутреннего контроля
Утверждение и пересмотр
руководством документов,
устанавливающих стретигию и
политику организации в
области внутреннего контроля
Внедрение
менеджментом
утвержденной
стратегии и политики
на базе оценки
рисков
48
теоретической части работы, для нахождения показателя качества
предлагается использование следующих показателей:
1) процент дефектной продукции без брака. Формула для расчета
выглядит следующим образом (6):
????????
2) процент использованных материалов. Формула для расчета выглядит
следующим образом (7):
????
????
3) процент чистой выручки без возвратов денежных средств по
исковым обязательствам вследствие некачественной продукции (8):
????????
Основным предположением для расчетов являются равные веса
представленных коэффициентов. Тогда интегральный коэффициент качества
представлен следующей формулой (9):
????????
В соответствие с подходом к анализу качества по И. Исикаве,
используем следующие методы анализа (рисунок 24):
Рис.24. Используемые методы исследования качества для ООО
«ВОЛАН.РУ»
Анализ качества по И.Исикаве для ООО "Волан.Ру"
Построение
таблиц
Гистограммный
метод
Поля
корреляции
49
Рассчитаем помесячно интегральный показатель качества в таблице 18:
Таблица 18
Расчет интегрального показателя качества для ООО «ВОЛАН.РУ»
помесячно за 2017 год
Кол-
во
дефе
ктн
ых
изде
лий,
шт.
Всего
издел
ий
выпу
щено,
шт.
Кизд.бе
з брака
Неис
поль
зова
нные
мате
риал
ы,
тыс.
рубл
ей
Всего
материа
лы и
сырье,
тыс.
рублей
Кисп.ма
т.
Иски
по
гарант
.обяза
тельст
вам
Всего
прода
жи,
тыс.
рубле
й
Кочищ.
выручк
и
Интегр
альный
показат
ель
качеств
а,%
янв.
17
9
617
98,54%
566
18554
96,95%
550
20616
97,33%
97,61%
фев
.17
6
696
99,14%
590
21663
97,28%
550
24070
97,71%
98,04%
мар
.17
12
1098
98,91%
644
21185
96,96%
750
23539
96,81%
97,56%
апр.
17
14
1256
98,89%
880
27743
96,83%
750
30826
97,57%
97,76%
май
.17
14
1517
99,08%
1013
33499
96,98%
750
37221
97,99%
98,01%
ию
н.1
7
10
1299
99,23%
855
30863
97,23%
890
34292
97,40%
97,95%
ию
л.17
11
1132
99,03%
914
29993
96,95%
890
33326
97,33%
97,77%
авг.
17
17
1076
98,42%
928
29887
96,89%
890
33208
97,32%
97,54%
сен.
17
9
903
99,00%
711
21317
96,66%
700
23686
97,04%
97,57%
окт.
17
8
586
98,63%
737
18111
95,93%
700
20123
96,52%
97,03%
ноя.
17
8
590
98,64%
851
18663
95,44%
450
20737
97,83%
97,30%
дек.
17
10
464
97,84%
947
17645
94,63%
450
17474
97,42%
96,63%
За
год:
128
11234
98,86%
9636
289123
96,67%
8320
319116
97,39%
97,64%
Гистограмма коэффициента продукции без брака (в %) представлена на
рисунке 25:
50
Рис. 25. Коэффициент продукции без брака, %, помесячно за 2017 г.
Из представленной гистограммы можно сделать вывод, что в ООО
«ВОЛАН.РУ» поддерживается нормальный уровень по отбраковке
некачественной продукции. При этом, при увеличении количества
спортивной одежды коэффициент увеличивается, и, напротив, при снижении
количества изделий коэффициент падает – как в декабре 2017 года.
На рисунке 26 покажем на гистограмме динамику коэффициента
использования материалов:
Рис.26. Гистограмма динамики коэффициента по использованию
материалов помесячно за 2017 год
Из представленной динамики можно сделать вывод, что наибольшее
значение коэффициента приходилось на февраль – 97,28%.
Неиспользованные материалы характеризуют, какая сумма была потеряна
98,54%
99,14%
98,91%
98,89%
99,08%
99,23%
99,03%
98,42%
99,00%
98,63%
98,64%
97,84%
97,00%
97,50%
98,00%
98,50%
99,00%
99,50%
96,95%
97,28%
96,96%
96,83%
96,98%
97,23%
96,95%
96,89%
96,66%
95,93%
95,44%
94,63%
93,00%
93,50%
94,00%
94,50%
95,00%
95,50%
96,00%
96,50%
97,00%
97,50%
51
предприятием вследствие брака. За 2017 год потери от материалов составили
9636 тыс. рублей.
На рисунке 27 покажем на гистограмме динамику коэффициента
чистой выручки:
Рис.27. Гистограмма коэффициента чистой выручки, %
Следует отметить, что исковые обязательства начисляются по месяцам,
то есть платежи по искам распределяются пропорционально. Показатель
чистой выручки, во многом, определяется размером самой выручки. Как
видно из представленной динамики, выручка ООО «ВОЛАН.РУ» подвержена
сезонности.
На рисунке 28 представим итоговую гистограмму по коэффициентам
качества:
Рис.28. Гистограмма коэффициентов качества для ООО
«ВОЛАН.РУ»,%
97,33%
97,71%
96,81%
97,57%
97,99%
97,40%
97,33%
97,32%
97,04%
96,52%
97,83%
97,42%
95,50%
96,00%
96,50%
97,00%
97,50%
98,00%
98,50%
98,86%
96,67%
97,39%
95,50%
96,00%
96,50%
97,00%
97,50%
98,00%
98,50%
99,00%
99,50%
Кизд.бб Кисп.мат. Коч.выр.