64
инспекции при наличии фактов, вызывающих подозрение в отношении
достоверности бухгалтерской отчетов и налоговых расчетов, а также
предприятия, допускающие нарушения законодательства применения
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением, порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной
наличностью;
-предприятия, на которые поступила информация от правоохранительных
органов, от других государственных регулирующих органов, а также от других
налоговых инспекций по результатам контрольной работы.
В настоящее время в ФНС РФ продолжается работа по дальнейшему
совершенствованию процедуры отбора и разрабатывается единое программное
обеспечение, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора
налогоплательщиков с наиболее характерными уровней, динамики,
соотношений различных отчетных показателей от допустимых для такого рода
предприятий пределов, оценить реальный предел обязательств
налогоплательщика.
Однако в настоящее момент имеется достаточное количество примеров,
когда в ряде налоговых органов используются самостоятельно разработанные
автоматизированные системы отбора, применение которых даже на имеющейся
далеко не самой совершенной технической базе приносит весьма ощутимые
результаты.
Процесс автоматизации указанного анализа имеет большую актуальность
прежде всего в отношении малых предприятий, когда ограниченное число
работников налогового органа, проводящих камеральную налоговую проверку
значительного числа малых предприятий, должны не только качественно
провести в установленные сроки данную проверку, но и отобрать для выездной
налоговой проверки именно те малые предприятия, проверка которых могла бы
принести максимальные доначисления в бюджет при минимальных затратах
рабочего времени.
Первоочередной задачей налоговой инспекции является постоянное
65
совершенствование форм и методов налогового контроля. Также одной из
действенной формой налогового контроля являются перепроверки
предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течении
года с момента такого сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют
проконтролировать выполнение предприятий по акту предыдущей проверки, а
также достоверность текущего учета.
Практика показала, что весьма полезным в работе налоговых инспекций
является проведение рейдов в вечернее и ночное время, также значительно
увеличивается результативность контроля при применении перекрестных
проверок, сущность которых состоит в выезде сотрудников отделов одной
налоговой инспекции на территорию другой инспекции.
Но в конце надо отметить, что никакое совершенствование форм не даст
положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно
совершенствовать свои знания в области налогообложения.
В 2016-2017 годах планируется:
-обеспечение- повышения эффективности работы- по противодействию
применения- схем уклонения от- налогообложения и выявлению- сокрытой
налоговой базы- в отношении налогоплательщиков,- получающих
необоснованную налоговую- выгоду и незаконное- возмещение налогов из-
бюджета, в том- числе с использованием- офшорных компаний и фирм -
«однодневок»;
- повышение качества контрольных- мероприятий, основанного на-
проведении аналитически проработанных- точечных проверок в-
высокорискованных сферах деятельности, обеспечивающих резонансный
эффект для нарушителей налогового законодательства;
- построение риск-ориентированной системы контроля за применением
контрольно-кассовой техники и полнотой учета выручки, основанной на
передаче фискальных данных в электронном виде в адрес налоговых органов;
- повышение эффективности- взыскания сумм, доначисленных по
результатам налоговых проверок, с принятием всего комплекса
66
соответствующих мер, включая привлечение к субсидиарной ответственности
руководителей (учредителей) организаций, уклоняющихся от уплаты налогов,
руководителей организаций-должников к возмещению убытков вследствие
причинения вреда;
- активизация работы по- взаимодействию с правоохранительными-
органами при проведении контрольных мероприятий (в том числе в отношении
организаций-мигрантов) в целях обеспечения неотвратимости наказания за
совершение налоговых преступлений и возмещения ущерба государству;
- повышение качества и результативности проведения камеральных
проверок.
В 2016-2017 годах в целях налогового контроля за трансфертным
ценообразованием планируется:
- содействовать отказу налогоплательщиков от непрозрачных и
низкоэффективных схем ведения бизнеса, созданных с целью минимизации
налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации, произвольного
перераспределения финансовых результатов внешнеторговых сделок между их
участниками;
-обеспечить- реализацию полномочий ФНС России- по проверке полноты
исчисления- и уплаты налогов в- связи с совершением сделок- между
взаимозависимыми лицами
-совершенствование- информационных ресурсов ФНС- России в сфере-
контроля цен для- целей налогообложения в- целях создания комфортных-
условий для налогоплательщиков,- совершающих контролируемые сделки,- и
автоматизации процессов- обработки и анализа- данных о контролируемых-
сделках и иных- сведений из- общедоступных источников информации- и
информационных ресурсов- ФНС России
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Важное место в политике государства принадлежит налоговой системе,
так как от ее содержания, гибкости, эффективности, соответствующего уровня
развития и состояния экономики зависит экономический рост и благосостояние
народа. В связи с этим, формированию налоговой системы в любом обществе
уделяется огромное внимание.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на
2017 и 2018 годов подготовлены с целью составления проекта федерального
бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период.
Материалы основных направлений налоговой политики необходимо учитывать
как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов
бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных
образований. Основные направления налоговой политики не являются
нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой
основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти
проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и
сборах и внесения их в Правительство Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования, основные
направления налоговой политики позволяют экономическим агентам
определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в
налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и
определенность условий ведения экономической деятельности на территории
Российской Федерации.
Доходы федерального бюджета в 2015 г. без учета некассовых операций
от уменьшения имущественного взноса Российской Федерации в имущество ГК
«Агентство по страхованию вкладов» (в сумме 162 млрд руб.) составили 13,5
трлн руб., что на 0,2 трлн руб., или на 1,9% больше прогнозного объема (13,3
трлн руб.).
Дополнительные поступления в 2015 г. в доход федерального бюджета
68
могли быть обеспечены в результате активизации работы по сокращению
задолженности по налогам, пошлинам и сборам перед бюджетом,
инвентаризации налоговых льгот и освобождений в целях оценки их
эффективности и сокращения неэффективных преференций, по усилению
контроля за своевременным возвратом сумм излишне уплаченных налогов,
сборов и страховых взносов.
Объем совокупной задолженности по налогам, сборам, таможенным
платежам, пеням и штрафам в бюджетную систему Российской Федерации и
платежам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на 1
января 2016 г. составил 1 199,6 млрд руб.; в результате предоставления
различного рода освобождений от уплаты налоговых и таможенных платежей в
2015 г. не поступило доходов на сумму 9 230,5 млрд руб.; за несвоевременный
возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов и страховых взносов из
бюджета выплачены проценты в сумме 1,6 млрд руб.
В 2015 г. администрирование и прогнозирование налоговых и
неналоговых доходов федерального бюджета осуществлялось на
недостаточном уровне. По 72 главным администраторам доходов объем
поступивших доходов превысил прогнозные показатели на 2015 г., из них по 16
- превышение уточненного прогноза составило от 2 раз до 133,8 раза
(Минприроды России, в основном, в связи с поступлением непрогнозируемых
администратором прочих доходов от компенсации затрат федерального
бюджета, доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидий и
иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых
лет). Однако 10 главных администраторов доходов не выполнили показатели по
доходам, установленные уточненным прогнозом к Федеральному закону №
384-ФЗ (с изменениями), из них по 4 уровень недоисполнения составил от 9,2%
до 54% (Спецстрой России, в основном из-за недопоступления прочих целевых
отчислений от всероссийских государственных лотерей).
Приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой
политики в средне и долгосрочной перспективе является дальнейшее
69
повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство
Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на
несырьевой сектор экономики в среднесрочной перспективе. Эта политика
будет продолжена и по завершении планового периода, в 2018 году.
Кроме того, налоговая политика Российской Федерации должна отвечать
глобальным вызовам, связанным с возможностями международного
структурирования бизнеса, направленного на размывание налоговой базы и
вывода прибыли из-под налогообложения.
Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны,
сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема
бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и
инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую
конкурентоспособность страны на мировой арене.
При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение
уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению
конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени
баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на
конкурентоспособность российской налоговой системы.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является
необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы
Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность
налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее
оптимальный уровень.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным
голосованием 12 декабря 1993г.- М.: Издательство Известие.-53с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II):
официальный текст. – М., «Издательство ЭЛИТ», 2015
3. Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС
России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015
году
4. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под
редакцией. Москва «Аналитик-Пресс» 2014.
5. Главацкая Н. Налоговые реформы России. Проблемы и решения. –
М.: Издательство ЙПП.-2013.-638с.
6. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: Учебник. – 2-е изд., испр. и
доп. – СПб.: Лань, 2014.- 366с.
7. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в
Российской Федерации. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2014. – 608с.
8. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой
государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности
и об эффективности такого контроля (надзора) в 2015 году
9. Кашина В.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Под
редакцией. Москва «Финансы» 2015.
10. Ковалев А.П. Финансы и кредит. - Ростов-на Дону: Феникс, 2015. –
524с.
11. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. - М.: ИД Дашков и К,
2015. – 548с.
12. Крутякова Ю.А. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: Приор,
2014. – 546с.
13. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: Дело, 2015. –
668с.
71
14. Майбурова, И. А. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. И.
А. Майбурова .– 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ, 2014. – 559 с. –
(Золотой фонд российских учебников)
15. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.:
Омега – Л, 2014. – 448с.
16. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы России: опыт,
проблемы, перспективы //Финансы и кредит.-2012 - №6. –С. 65-74.
17. Мещерякова О.В, Налоговые системы развитых стран мира
(справочник). М. :Фонд “Правовая культура”,2014
18. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. М.В. Романовского,
О.В. Врублевской. – 3-е изд., испр. и доп. - М.; СПб: Питер, 2015.-398с.
19. Налоги с населения. Учебное пособие. Под редакцией В.А.Тура.
Москва «Финансы и статистика» 2013.
20. Налоговое право России /под ред. Ю.А. Крохина. – М.: НОРМА,
2014.- 582с.
21. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и
физических лиц. - М.: Экзамен, 2015. – 616с.
22. Парыгина В.А., Тедеев А.А., Мельников С.И. Бюджетная система РФ.-
Ростов-на-Дону.: Феникс,2013. – 542с.
23. Перекрестова Л.В. Финансы и кредит. - М.: Проспект, 2014. – 618с.
24. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -
М.: Финансы и статистика,2012. – 672с.
25. Романовский М.Ф. Финансы и кредит. - М.: Юрайт,2014 – 684с.
26. Российская экономика в 2015 году. Тенденции и перспективы.
Аналитический сборник Института экономики переходного периода. www.iet.ru
27. Скворцов О.В. Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение .-М.:
Академия, 2013. – 560с.
28. Соколов А.А. Теория налогов - М.: ЮрИнфоР, 2013. – 640с.
29. Тарасова В.Ф.,Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и
налогообложение.-М.: КноРус,2015.