74
протяжении длительного времени, для того чтобы исследовать все положительные
и негативные последствия. Такие методы могут повлиять на сокращение прибыли
от поступлений НДС в госбюджет либо ослабить деятельность налоговой системы
в целом. По этой причине в обстоятельствах сформировавшейся финансовой
нестабильности и системного упадка в государстве, реализация аналогичных
реформ по совершенствованию НДС, считается весьма неразумной, т.к. в этих
условиях станет довольно трудно дать оценку конечному результату в стандартной
финансовой ситуации.
В настоящее время, наиболее эффективным методом можно назвать
внедрение или отмену определенных льгот, поскольку такая мера
совершенствования НДС позволяет эффективно разрешать конкретные
финансовые и общественные трудности государства, а также содействует
стимулированию формирования конкретных сфер экономики.
Важно также отметить и такой способ преобразования НДС, как
совершенствование администрирования налога на добавленную стоимость. При
увеличении не только численности, но и качества собираемости налога, в
перспективе возможно говорить и об уменьшении налоговых ставок и о введении
либо отмене некоторых льгот. Эти методы должны ориентироваться на устранение
различных способов ухода от уплаты налогов, и незаконного возмещения налога из
бюджета.
Таким образом, экономическое благосостояние налоговой системы в
большей степени зависит не от высоких ставок налогов, а от устойчивой работы
предприятий, учреждений и органов, что благоприятно отразится на поступлении
налоговых платежей в госбюджет страны.
75
Заключение
В заключение данной работы, хотелось бы еще раз отметить, что НДС играет
важную роль в создании бюджета страны. Налог на добавленную стоимость
предполагает собою сбор, взимаемый с учреждений в виде прибыльной доли от
суммы увеличения цены. Такой рост цены образовывается исходя из разницы
между выручкой и затратами на материалы, которые зачисляются от сторонних
учреждений. Кроме того, важно указать на то обстоятельство, что налог
осуществляет стабилизирующую функцию посредством влияния на систему
ценообразования.
В первой главе данной работы нами было раскрыто понятие налога на
добавленную стоимость, его виды и функции, налогоплательщики и объекты
налогообложения. Нами были сделаны следующие выводы:
-значимым свойством налога считается его вероятная индифферентность
согласно отношению, к хозяйствующим субъектам разных сфер и областей работы.
Она проявляется в том, что в отличие от налога с оборота, налога с продаж, налога
на прибыль, налога на собственность система его взимания учитывает
возможность вычета сумм налога, оплаченного поставщикам. Именно по этой
причине налог считается нейтральным по отношению к налогоплательщику, но не
по отношению к окончательному покупателю;
-к достоинствам налога относится польза для налогоплательщика,
образующаяся вследствие повышения той валютной суммы, которую он
приобретает с потребителей продуктов (трудов, услуг). Данная польза тем больше,
чем продолжительнее промежуток между фактическим поступлением налоговых
платежей на счет изготовителя либо продавца и сроком их перечисления в
госбюджет;
-НДС как более существенный косвенный налог осуществляет 2
взаимодополняющие функции: фискальную и стабилизирующую. Фискальная
роль, в частности, состоит в мобилизации значительных поступлений от данного
налога в прибыль бюджета за счет несложности взимания и стабильности основы
76
обложения. Регулирующая роль выражается в стимулировании производственного
сбережения и усилении контролирования над сроками продвижения продуктов и
их качеством;
-в случае использования НДС можно четко продумать налоговую
составляющую в стоимости продукта на любой стадии. При расчете собственных
налоговых обязанностей по сделанной продукции, любое лицо в цепочке
изготовления и реализации, может засчитать в счет уплаты налога допустимые к
списанию средства НДС, которые были внесены при приобретении
производственных ресурсов.
Во второй главе рассмотрели доходную часть федерального бюджета, а
также проанализировали какое место среди налоговых поступлений занимает НДС.
Пришли к выводу, что
-в настоящее время НДС является наиболее важным налогом в Российской
Федерации, так как его часть в налоговых сборах в общегосударственный бюджет
считается самой большой;
-сумма налога находится в зависимости от реального взноса каждой стадии в
стоимость конечного продукта, так как она соответствует величине добавочной
стоимости. Сумма НДС не зависит от числа стадий, через которые проходит
продукт от изготовителя до окончательного покупателя, поскольку, от перемены
координационной текстуры экономики зависит только размер вещественных
расходов, а не дополненная цена;
-такой налог как НДС используется не только в России, но и в большинстве
других развитых стран, и считается эффективным способом пополнения
государственного бюджета;
-за счет повышения ставки НДС до 20 % в 2019 году, правительство
планирует увеличить бюджет государства и выполнить поставленные задачи. Но
такой метод может привести и к негативным последствиям;
-для НДС свойственна фискальная эффективность, сопряженная с ростом
пользования и стагнацией экономики. Непрерывное увеличение прибыли бюджета
за счет НДС способно повышаться при увеличении жизненного уровня людей и их
77
численности, что приводит к увеличению пользования продуктов (трудов, услуг) и,
таким образом, к повышению затрат на потребление. И напротив, снижение
количества населения и сокращение степени их существования будут являться
условиями уменьшения сумм налога, поступающих в госбюджет. В период
финансового роста формируются подходящие требования для увеличения цен, по
этой причине увеличиваются средства налога, поступающие в доходы бюджета.
В третьей главе были рассмотрены основные проблемы, связанные с налогом
на добавленную стоимость, разработаны мероприятия, направленные на
совершенствование НДС, отсюда следуют выводы:
-помимо своей положительной функции, НДС несет также ряд трудностей
как для налогоплательщиков, так и для государства. Это связано с тем, что данный
налог обладает высокой ставкой и считается трудным для исчисления, в связи с
этим, многие налогоплательщики прибегают к различным методикам и схемам
избежание уплаты НДС в бюджет государства;
-существующая система налогообложения добавленной стоимости считается
малоэффективной и не учитывает финансовую природу налога, а кроме того
мировосприятие отечественных налогоплательщиков, что и является фактором
обширного распространения подобного негативного финансового явления в
области государственного регулирования, как недостаток возмещения из бюджета
НДС. Следует разработать новый способ в отношении взимания налога,
предусматривающий круг интересов и страны и честных налогоплательщиков.
Данная технология обязана гарантировать фактическое поступление в госбюджет
оплаченного потребителем поставщику сумм НДС (с целью гарантированного
возмещения налога потребителям с бюджета);
-льготы, предоставленные согласно НДС, считаются достаточно
эффективным побудительным инструментом, действующим на сферы
производственной и непроизводственной области, по этой причине их обеспечение
должно быть оправдано, в ином случае такая привилегия может быть
предоставлена не по назначению;
-также к эффективным методам улучшения НДС можно отнести
78
совершенствование системы администрирования, поскольку именно качественный
контроль за собираемостью налога может гарантировать увеличение доходов
бюджета государства.
Тема данной работы не теряет своей актуальности, а проведенное нами
исследование обретает важное теоретическое и практическое значение.
Правительство оказывает влияние на все без исключения стадии изготовления и
обращения продукта и обладает устойчивым ресурсом доходов, за счет налога на
добавленную стоимость. НДС, как и налог с оборота, взимается неоднократно в
любой период изготовления и обращения, по этой причине сумма налога начинает
действовать на бюджет страны задолго до того, как продукт дойдет до
окончательного покупателя.
79
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием
12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к
Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014
г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014. №
31. Ст. 4398.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с
29.10.2019) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824
14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Собрание
законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
15. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от
04.11.2019, с изм. от 12.11.2019) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N
31, ст. 3823,
16. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ (ред. от 30.10.2018) «О внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и
сборах».
17. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 01.02.2018)
«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при
расчетах по налогу на добавленную стоимость»
18. Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке
применения налоговой ставки по НДС в переходный период» 5. Бухгалтерский
учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации,
1С: Бухгалтерия. Режим доступа: https://buh.ru
19. Письмо Минфина РФ от 29.12.2007 N 03-07-11/649 «О применении налога на
добавленную стоимость при реализации комплектов справочно-правовых систем
по договорам купли-продажи» // Консультант Плюс
80
20. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014
год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]: Консультант
Плюс /Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=129118
21. Исполнение бюджета по доходам. Налог на добавленную стоимость на
товары, ввозимые на территорию РФ [Электронный ресурс]: Министерство
финансов Российской Федерации / Режим доступа:
http://info.minfin.ru/kons_doh.php
22. Структура и динамика доходов федерального бюджета [Электронный
ресурс]: Министерство финансов Российской Федерации / Режим доступа:
http://info.minfin.ru/kons_doh.php
23. Налоговые доходы федерального бюджета [Электронный ресурс]:
Консультант Плюс / Режим доступа: http://www.consultant.ru/law/ref/ju_dict/?word
24. Структура бюджетной системы РФ [Электронный ресурс]: Центр фискальной
политики / Режим доступа:
http://www.fpcenter.ru/common/data/pub/files/articles/2590/budgetsystem.html
25. НДС как один из основных источников формирования бюджета
[Электронный ресурс]: Российский налоговый портал/ Режим доступа:
http://taxpravo.ru/rubric/view/id/7
26. Налог на добавленную стоимость: основные проблемы и пути их решения
[Электронный ресурс]: НДС портал / Режим доступа: http://www.nds-nalog.ru
27. Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета
[Электронный ресурс]: Министерство финансов Российской Федерации. – Режим
доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/execute/
Использованная литература
28. Абдулхаева Л.Б. Сложные вопросы исчисления НДС и перспективы
совершенствования законодательства // Экономика и управление: проблемы,
решения. 2018. Т. 4. № 7. -С. 76-80.
29. Акимова Н.Н. Налог на добавленную стоимость: учебное пособие/
Гринкевич А.М. - Томск: Издательский Дом Томского государственного