35
Инвентаризация материалов и товаров, а также обязательств
проводится раз в год перед составление годового баланса, а также в иных
случаях на основании законодательства РФ. Инвентаризацию основных
средств проводят раз в три года.
Учёт основных средств в рассматриваемом предприятии проводится
следующим образом: объект принимается к учёте как основное средство в
случае его предназначения для применения в уставной деятельности
предприятия и для управленческих нужд. При этом должны быть
соблюдены следующие условия - объект предназначен для пользования
свыше 12 месяцев; не предполагается его перепродажа; стоимость объекта
свыше 40 тыс. руб. Срок полезного использования основного средства
определяется на основании Классификации основных средств,
утверждённой постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Переоценка не проводится, а амортизация начисляется линейным
способом.
Предметы с СПИ более 12 месяцев, а первоначальной стоимостью
менее 40 тыс. руб. отражены в бухгалтерском и налоговом учёте как
материально-производственные запасы и списываются по мере их
передачи в эксплуатацию. Операции по учёту данных объектов
оформляется приходным ордером М-4, требованием-накладной М-11,
актом списания имущества в производство по разработанной в
организации форме.
Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включены в
расходы отчётного периода. Здания и недвижимость принимаются к учёту
в момент передачи документов на их государственную регистрацию.
Нематериальные активы амортизируются линейным методом, а их
амортизация отражается на счёте 05 «Амортизация нематериальных
активов».
Фактическая стоимость приобретённых материалов отражена на
счёте 10 «Материалы». К данному счёту открыты следующие субсчета -
36
10.01 «Сырье и материалы», 10.03 «Топливо», 10.05 «Запасные части»,
10.06 «Прочие материалы», 10.09 «Инвентарь и хозяйственные
принадлежности». Единицей учёта материально-производственных
запасов является номенклатурный номер материального запаса.
Списываются они по средней себестоимости. ТЗР принимаются к учёту без
включения их в фактическую себестоимость материалов.
Расходы на покупку товара включены в покупную цену товара.
Товар, приобретённых для реализации на экспорт, и НДС по нему
учитываются на отдельных субсчетах и в регистрах аналитического и
синтетического учёта.
Фактическая себестоимость работ и услуг определена при помощи
учёта ОХР, распределённых на счета 20 «Основное производство». Базой
распределения выступает заработная плата основного-производственного
персонала. Расходами, относящимися на себестоимость оказываемых
услуг, являются все материальные расходы, помимо ОХР, расходы на
оплату труда персонала, который участвует в процессе оказания услуг,
начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное страхование,
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в
процессе оказания услуг. Прямые расходы учитываются на счете 20
«Основное производство». Косвенные расходы учитываются на счете 25
«Общепроизводственные расходы». Прочие расходы в бухучёте
учитываются на счете 91.02 «Прочие расходы». Расходы, относимые на
себестоимость всех видов оказываемых услуг, формируют финансовый
результат от оказания услуг в последний день текущего месяца.
Незавершённое производство и готовая продукция в бухгалтерском
учёте отражаются по прямым статьям затрат. Организация также
применяет счёт 43 «Готовая продукция».
Перечень должностных лиц, которые имеют право получать
денежные средства под отчёт, утверждён приказом директора ООО
«Омскинфосервис».
37
Денежные средства под отчёт на хоз.нужды, закупку ГСМ,
выдаются наличными через кассу с применением счёта 50 «Касса
организации». Срок представления авансовых отчётов по выданным
суммам составляет 30 календарных дней. Авансовый отчёт по
командировочным расходам предоставляется сотрудников в течение трёх
рабочих дней после возвращения из командировки. Расходы в виде
суточных подтверждаются авансовым отчётом и документам,
оформляемым при направлении в командировку. Чеки и квитанции,
обосновывающие трату денег во время поездки, не требуются.
Командировка подтверждается служебной запиской с отметкой о
прибытии (убытии), маршрутными листами. Командировочное
удостоверение не составляется.
Счёт-фактура составляется как на бумажном носителе, так и в
электронном виде. Счета-фактуры составляются на электронном носителе,
если стороны сделки согласны на это и имеют совместимые технические
средства и возможности для приёма и обработки этих счетов-фактур в
соответствии с установленными форматами и порядком.
На сегодняшний день особенно актуальны вопросы организации и
осуществления внутреннего контроля. Хозяйствующий субъект обязан
организовывать и реализовывать внутренний контроль совершаемых
ФХЖ.
В ООО «Омскинфосервис» главный бухгалтер проводит
внутренний контроль. Финансовая и другая информация проводятся в
сравнении при помощи метода горизонтального анализа.
На основании этого можно сделать вывод о том, что основные
функции организации бухгалтерского учёта предприятия возложены на
главного бухгалтера, который в своей работе применяет программы «1С» и
«Система Главбух».
Рассматриваемая компания имеет Учётную политику, которая
утверждена приказом генерального директора, должностные инструкции
38
для сотрудников, налажен внутренний контроль, проводится анализ
деятельности при помощи сравнения и горизонтального анализа. Ведение
бухгалтерского учёта постоянно усовершенствуется.
39
3. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО ОМСКИНФОСЕРВИС
3.1 Оценка состояния и уровня автоматизации бухгалтерского учета
в организации
Предприятие ООО «Омскинфосервис» применяет для
бухгалтерского учёта автоматизированную систему «1С: Предприятие», а
так же справочную систему «Система Главбух», продвижением которой и
занимается организация.
Программа «1С: Предприятие» позволяет решать огромный спектр
задач автоматизации учёта и управления, которые стоят перед
развивающимися предприятиями на сегодняшний день. На одном
предприятии могут применяться комплексные решения и автономные
программы. Программа включает в себя все нужные межотраслевые
формы по учёту труда и заработной платы.
Программа «1с: Предприятие 8.0» может быть применена
следующим образом:
1. Однопользовательский вариант применим для мелких
предприятий или персонального пользования;
2. Файловый вариант применим для многопользовательской
работы и обеспечивает простоту установки и использования.
На рассматриваемом в рамках данной работы предприятии
применяется файловый вариант. Программу в основном используют
главный бухгалтер, помощник главного бухгалтера и специалист отдела
кадров.
Главное меню программы состоит из следующих разделов:
1.Операции: для обращения к журналу операций, справочникам
счетов, и т.д.
2.Действия: для выполнения определенных действий над строками
списков операций и справочников
40
3.Отчеты: для обращения к функции расчета итогов и к функциям
формирования различных ведомостей и отчетов
4.Сервис: для установки параметров, выполнения служебных
функций программы, сохранения и восстановления архивной копии
информации
5.Окна: для выбора окон и различных действий с ними
6.Помощь: для обращения к различным разделам помощи
Сотрудники других отделов компании так же могут вводить
информацию в программу, при этом бухгалтерская служба контролирует
настройки информационной базы.
Программа позволяет совместно использовать «1C: Управление
торговлей», «1C: Зарплата и Управление Персоналом», а также создать
совместный обмен данными с другими конфигурациями.
Ввод первичной информации в программу осуществляется на
основании документов, формирующих записи по плану счетов и в разрезе
дополнительных аналитик, что позволяет создавать стандартные
бухгалтерские отчёты для глубокого анализа деятельности компании.
Каждый документ соответствует первичным документам бухгалтерского
учёта, находящимся на бумажном носителе, но если требуется выполнить
нестандартную операцию, то проводки формируются вручную по плану
счетов.
Для автоматизации розничной торговли предусмотрена работа с
торговыми точками и автоматизирован учет комиссионной торговли. Для
контроля денежных потоков компании в программе ведется учет движения
наличных и безналичных денежных средств, в разрезе касс и банковских
счетов, возможны операции по обмену валюты.
Программа позволяет вести расчеты с контрагентами и
подотчетными лицами в разных валютах и оперативно получать состояние
взаиморасчетов. Важным для бухгалтерии является полноценный учет
основных средств и нематериальных активов: поступление, принятие на
41
учет, начисление амортизации, модернизация, передача, списание,
инвентаризация. Реализован учет основных производственных операций, а
именно автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, так же
позволяет начислять заработную плату сотрудникам предприятия,
рассчитывать отчисления в фонды и производить выплату заработной
платы через кассу или перечислять на лицевые счета работников в банке.
При необходимости в программе можно вести учет нескольких
организаций работающих с едиными списками товаров, клиентов и т.д.
Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров
и услуг. При продаже товаров выставляются счета на оплату, оформляются
накладные и счета-фактуры. Все операции по оптовой торговле
учитываются в форме договоров с покупателями и поставщиками,
реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств.
Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и
расходных кассовых ордеров. Автоматизированы операции по расчетам с
поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, внесение наличных
на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку. При
отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс
и оплату.
В программе ведется учет движения персонала, включая учет
работников по основному месту работы и по совместительству.
Обеспечивается формирование унифицированных форм по труду.
Для корректного расчета заработной платы и кадровой отчетности в
системе хранятся подробные сведения о сотрудниках организации и
сторонних физических лицах. Все эти сведения вводятся и корректируются
набором кадровых документов: прием на работу, увольнение, кадровые
перемещение, установка новых условий оплаты труда и т.п.
В программе организовано ведение воинского учета.
Заработная плата рассчитывается специальным документом на основании
введенных в программу кадровых и прочих данных по работникам
42
организации. Автоматизировано начисление зарплаты работникам
предприятия по окладу и ведение взаиморасчетов с работниками вплоть до
выплаты зарплаты, а также исчисление регламентированных
законодательством налогов и взносов, облагаемой базой которых служит
заработная плата работников организаций, и формирование
соответствующих отчетов, включая подготовку отчетности для системы
персонифицированного учета ПФР.
Отчеты могут формироваться как в электронном, так и бумажном
виде. Имеется возможность исправить вручную любые результаты
расчетов. Формирование отчетности происходит автоматически. Любой
отчет может быть настроен на определенный набор данных или внешний
вид, эту настройку можно использовать и хранить для каждого отдельного
пользователя.
В конфигурации формируется обязательная (регламентированная)
отчетность. Регламентированная отчетность - комплект отчетов, порядок
заполнения которых определяют нормативные документы: бухгалтерская,
налоговые декларации, отчеты в социальные фонды, статистика, справки
для налоговых органов. Регламентированная отчетность периодически
изменяется государственными органами, поэтому ее необходимо
регулярно обновлять. Для некоторых отчетов имеется возможность
выгрузить их в электронном виде.
Работа в программе:
1.Первым этапом начала работы в программе является заполнение
сведений об организации, для этого нужно зайти в данную
информационную базу, затем выбрать вкладку меню
«Предприятие/Организации», далее нажимается кнопка «Добавить». Здесь
заполняются следующие реквизиты: Наименование, Банковский счет,
ИНН, КПП, код ИФНС, дата регистрации, свидетельство о постановке на
учет. При нажатии на строку с наименованием банковского счета
появляется новое окно, в котором можно добавить сведения о банке, а
43
именно: наименование счета, банк, номер счета, дата открытия, вид,
валюта.
В разделе контактная информация можно заполнить юридический,
фактический, почтовый адрес, а также телефон организации. При наличии
информации заполняются разделы Коды и Фонды.
2.После этого необходимо создать параметры учетной политики
бухгалтерского учета. Для этого выбираем вкладку меню
«Предприятие/Учетная политика» и заполняем следующие параметры:
период, способ оценки МПЗ (из списка: метод ФИФО, ЛИФО, по средней -
выбирается - По средней).
3.Третий этап - заполнение параметров учетной политики
налогового учета. Нужно выбрать команду меню «Предприятие/Учетная
политика». В появившемся окне заполняется период, способ оценки МПЗ
(По средней), момент определения налоговой базы НДС. В графе
Специальные налоговые режимы есть две возможности: либо применяется
упрощенная система налогообложения (УСН), либо организация ведется
плательщиком налога на доход (ЕНВД), в нашем случае, при выборе
ставится галочка напротив УСН.
4.Четвертый этап - настройка параметров учета: меню
«Предприятие/Настройка параметров учета», здесь есть следующие
разделы: общие, валюты, аналитический учет МПЗ, аналитический учет
расчетов с контрагентами, производство, обмен данными, шаблоны
телефонов.
В нашем случае, в разделе Аналитический учет МПЗ выбирается
Ведение складского учета в бухгалтерском и налоговом учете.
5.Следующий этап - заполнение сведений о деловых партнерах
организации. Для этого необходимо выбрать вкладку меню: «Основная
деятельность/Контрагенты». В появившемся окне создаются две группы:
Покупатели и Поставщики. Для добавления в данные группы контрагентов
организации нужно кликнуть два раза мышкой по названию и нажать
44
кнопку «Добавить». Сразу следует заполнить основные сведения о
контрагентах, а именно: Наименование контрагента, ИНН, КПП,
наименование договора, взаиморасчеты и валюту.
6.Теперь нужно добавить сведения о товарах и услугах,
приобретаемых и реализуемых организацией: Основная
деятельность/Номенклатура/Товары, здесь и заносится новая информация
о товарах. Нажимается кнопка «Добавить» и в появившемся окне
заполняются записи: краткое наименование товара, единицу измерения и
ставку НДС. Также следует заполнить номенклатурную группу товара.
7.Седьмой этап - ввод начальных остатков по счетам
бухгалтерского и налогового учета: Проводки/Операция (бухгалтерский и
налоговый учет). В верхней части заполняется дата, сумма операции, в
окне бухгалтерского учета - необходимый счет, например 41.01, счет по
кредиту выбирается вспомогательный 000, для субконто заполняется вид
товара и количество. Не следует забывать, что если сальдо активное, то
счет учета по дебету, пассивное - по кредиту.
8.Далее нужно оформить покупку товаров, для этого открывается:
Основная деятельность/Покупка/Поступление товаров и услуг и
нажимается кнопка «Добавить», открывается окно ввода информации.
Заполняются следующие реквизиты: дата, контрагент, склад, договор, а
также из группы Товары выбирается нужный из списка, а если этого
товара нет, то сначала его следует добавить. Счет заполняется
автоматически, но его все равно стоит проверить.
Также желательно заполнить тип цен, которые находятся во
вкладке цены и валюта, и Счет - фактуру, она находится внизу окна и
вызывается щелчком мышки, в которой необходимо заполнить дату и
номер.
9.Следующий этап - выставление счета на оплату покупателю,
выбирается: Основная деятельность/Продажа/Счет на оплату покупателю
и вводятся следующие данные: дата, контрагент, договор, банковский счет,