5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ СИСТЕМЫ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9
1.1 Система безналичных расчетов в Российской Федерации и
принципы ее организации
9
1.2 Организация безналичных расчетов с участием юридических
лиц
16
1.3 Организация межбанковских расчетов
20
1.4 Организация безналичных расчетов с участием физических
лиц
29
2АНАЛИЗ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РФ (НА ПРИМЕРЕ
ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ»)
34
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ПАО Банк «ФК Открытие»
34
2.2 Анализ организации безналичных расчетов в ПАО Банк «ФК
Открытие»
47
2.3Анализ безопасности безналичных расчетов с участием
ПАО Банк «ФК Открытие»
57
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПОВЫШЕНИЕ
БЕЗОПАСНОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТОВ ВПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ»
65
3.1 Перечень мероприятий по совершенствованию организации и
повышению безопасности осуществления безналичных
расчетов с участием ПАО Банк «ФК Открытие»
65
3.2 Расчет экономического эффекта от реализации предложенных
мероприятий
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
74
ПРИЛОЖЕНИЯ
78
6
ВВЕДЕНИЕ
Выбранная тема выпускной квалификационной работы является акту-
альной. В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом
хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материаль-
ных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Денеж-
ные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Орга-
низация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо
предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается зна-
чительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безна-
личных расчетов в России способствует разветвленная сеть кредитных органи-
заций, а также заинтересованность государства в их развитии, как по причине
экономии, так и с целью изучения и регулировании макроэкономических про-
цессов.
С каждым годом в России растет процент безналичных сделок. Конечно,
Российская Федерация еще далеки по этому показателю от Европы, но все, же
показатели растут, принимаются новые законы, и безналичные расчеты все ак-
тивнее входят в современную жизнь российского общества. Однако, в нашей
стране есть и факторы, сдерживающие эволюциюсистемы безналичных расче-
тов.
Во-первых, это проблемы развития розничной платежной инфраструк-
туры, к каким можно отнестималое развитие или дефицит инфраструктуры по
обслуживанию платежей (на рынкахпродовольственных и промышленных то-
варов), большая концентрация инфраструктуры вбольших городах и низкая в
сельской местности; слабый функционально – технологическийуровень осна-
щения розничной платежной инфраструктуры, нестабильная работаоборудова-
ния и каналов связи; высокая ценность банкоматов и платежных терминалов,
втом числе оснащение указанных устройств программным обеспечением.
Во-вторых, проблемы законодательного регулирования.
В-третьих, низкая финансовая грамотность народонаселения.
7
Все это свидетельствует об актуальности и большой практической зна-
чимости исследования системы безналичных расчетов в Российской Федера-
ции, принципов организациибезналичных расчетов.
Объектом исследования является система безналичных расчетов в РФ.
Предмет исследования – система и принципы организации безналичных
расчетов в РФ (на примере расчетов с участием ПАО Банк «ФК Открытие»).
Цель выпускной квалификационной работы – разработать мероприятия
по совершенствованию организации и повышению безопасности осуществле-
ния безналичных расчетов с участием ПАО Банк «ФК Открытие».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие за-
дачи:
рассмотреть систему безналичных расчетов в Российской Федерации
и принципы ее организации;
изучить организацию безналичных расчетов с участием юридиче-
ских лиц;
охарактеризовать организацию межбанковских расчетов;
рассмотреть организацию безналичных расчетов с участием физиче-
ских лиц;
дать организационно-экономическую характеристику ПАО Банк
«ФК Открытие»;
проанализировать организацию безналичных расчетов в ПАО Банк
«ФК Открытие»;
оценить безопасность безналичных расчетов с участием ПАО Банк
«ФК Открытие»;
разработать перечень мероприятий по совершенствованию организа-
ции и повышению безопасности осуществления безналичных расчетов с уча-
стием ПАО Банк «ФК Открытие»;
рассчитать экономическую эффективность от реализации предло-
женных мероприятий.
8
Информационной базой исследования послужили данные, представлен-
ные в бухгалтерских балансах и отчетах о финансовых результатах ПАО Банк
«ФК Открытие» за 2015 – 2017 гг., а также статистические данные, размещен-
ные Центральным банком РФ.
При написании работы использовались труды ученых и специалистов,
посвященные системе безналичных расчетов в России и принципам организа-
ции безналичных расчетов. Применялись различные методы исследования, в
т.ч. метод сравнения,финансовых коэффициентов, группировки, графический-
метод и метод горизонтального анализа.
Структура работы обусловлена ее целью и задачами. Она включает в се-
бя введение, три главы, заключение, а также список использованных источни-
ков.
В первой главе работы рассмотрена система безналичных расчетов в
Российской Федерации и принципы ее организации, изучена организация без-
наличных расчетов с участием юридических и физических лиц, а также органи-
зация межбанковских расчетов.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика
ПАО Банк «ФК Открытие», проанализирована организацияи безопасность без-
наличных расчетов с участием данной кредитной организации.
В третьей главеразработаны мероприятия по совершенствованию орга-
низации и повышению безопасности осуществления безналичных расчетов с
участием ПАО Банк «ФК Открытие» и рассчитана их экономическая эффектив-
ность.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Система безналичных расчетов в Российской Федерации и принципы
ее организации
Безналичные расчёты – это расчёты, осуществляемые без участия
наличныхденег, путём перечисления определённых сумм со счетов плательщи-
ка на счеткредитора или путем зачета взаимных требований. Безналичные рас-
чёты присущихозяйству с развитыми товарно-денежными отношениями и яв-
ляются составнойчастью единого денежного оборота, включающего в себя и
обращение наличныхденег.
Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем за-
писей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и
зачисляются на счет получателя
1
.
Система безналичных расчетов в РФ – это совокупность государствен-
ных законов и правил, регулирующих механизм организации расчетов в эконо-
мике, и совокупность банковских и иных учреждений, обеспечивающих прове-
дение платежей и контроль за правильностью их осуществления
2
.
Элементами безналичных расчетов в РФ следует считать:
принципы организации безналичных расчетов;
формы расчетов;
способы платежа;
инструменты платежа и соответствующий документооборот.
Формы расчетов – урегулированные законодательством способы испол-
нения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Выделя-
ют следующие основные формы безналичных расчетов:
расчеты платежными поручениями;
1
Рубцова Д.С., Полуюфта Л.В. Система безналичных расчетов в России // Волгоградский государственный тех-
нический университет. 2014. №3-5. С. 192-194.
2
Банковское дело: учебник / под ред. д. э. н., проф. Г.Г. Коробовой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИН-
ФРА-М, 2012. 592 с.
10
расчеты по аккредитиву;
расчеты чеками;
расчеты по инкассо
1
.
Данные формы безналичных расчетов применяются клиентами кредит-
ных организаций, учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а
также самими банками. Формы безналичных расчетов избираются клиентами
банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со
своими контрагентами.
Расчетный документ – оформленное распоряжение плательщика (на бу-
мажном носителе или в виде электронного платежного документа) о списании
денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя
средств (взыскателя) или распоряжение получателя средств на списание денеж-
ных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получа-
телем средств (взыскателем)
2
.
При осуществлении безналичных расчетов в перечисленных формах ис-
пользуются следующие расчетные документы:
платежные поручения;
аккредитивы;
чеки;
платежные требования;
инкассовые поручения.
С учетом особенностей форм и порядка безналичных расчетов расчет-
ные документы должны содержать следующие реквизиты:
наименование расчетного документа и код формы;
номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
вид платежа;
1
Тимакова Т.Г. О государственном регулировании форм безналичных расчетов в России // Банковское право.
2013. № 6. С. 53 - 59.
2
Шарынина Т.В., Нестеренко Е.Г. Оформление расчетных документов: как избежать ошибок // Расчеты и опе-
рационная работа в коммерческом банке. 2012. № 3. С. 68 - 77.
11
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка плательщика, его банков-
ский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или суб-
счета;
наименование получателя средств, номер его счета, идентификаци-
онный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка получателя, его банковский
идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
назначение платежа;
сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
очередность платежа;
вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского
учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на террито-
рии РФ;
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных
случаях).
Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров,
необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного доку-
мента должны быть заполнены одинаково. Расчетные документы принимаются
банками к исполнению независимо от их суммы
1
.
Способ платежа – порядок его осуществления, который определяет по-
следовательность перечисления средств с одного счета на другой в процессе
расчетов. Выделяют следующие основные способы платежа: путем списания
средств со счета плательщика, путем зачисления средств на счета получателя с
последующим их списанием со счета плательщика, с предварительным депони-
рованием средств, за счет средств банка с последующим получением возмеще-
1
Хоменко Е.Г., Тарасенко О.А. Национальная платежная система Российской Федерации и ее элементы: моно-
графия. Москва: Проспект, 2017. 176 с.
12
ния от плательщика, путем зачета взаимных требований и перечислением саль-
до незачтенной суммы.
Инструмент платежа – некий объект, передаваемый участниками расче-
тов друг другу в качестве удостоверения совершения платежа
1
.
Документооборот – протекающий во времени процесс оформления, об-
работки и движения расчетных документов у поставщика, плательщика, банка в
ходе совершения хозяйственной операции. Определяется банковскими нормами
и правилами, регламентирующими порядок оформления, обработки и прохож-
дения расчетных документов при совершении расчетов. В современных элек-
тронных технологиях термин «документооборот» заменяется термином «фай-
ловый обмен».
Применительно к науке принцип принято понимать как основное нача-
ло, на котором построена теория и научная система. Это понятие нуждается в
конкретизации с учетом особенностей безналичных расчетов.
Безналичные расчеты – расчеты, проводимые посредством отражения
отдельных записей по счетам в банках, соответствующие списанию денежных
средств со счета плательщика и зачислению на счет получателя.
В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами,
а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими пред-
принимательской деятельности, должны производиться безналичным путем
2
.
Наличными деньгами расчеты между юридическими лицами могут произво-
диться в ограниченном размере. Этот размер определяется Указанием Банка
России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и
составляет 100 тыс. руб.
3
Принципы безналичных расчетов – основные правила и цели функцио-
нирования денег как средства платежа в безналичных расчетах.
1
Данченко С.П. Национальные платежные инструменты: российская карта «Мир» // Упрощенная система нало-
гообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. № 6. С. 48 - 54.
2
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 05.12.2017 № 379-
ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
3
Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // Вестник Банка
России.№ 45. 21.05.2014.
13
В настоящее время в России сформированы следующие принципы орга-
низации безналичных расчетов:
1. Принцип проведения всех расчетов между предприятиями и органи-
зациями через учреждения банков. Все предприятия и организации независимо
от их организационно-правовой формы должны хранить денежные средства на
счетах в банках. На конец дня в кассах предприятий и организаций могут оста-
ваться наличные деньги в сумме, не превышающей лимит остатка кассы
1
;
2. Принцип списания денежных средств банком со счета клиента по рас-
поряжению его владельца. Списание денежных средств без распоряжения вла-
дельца счета допускается в случаях, предусмотренных законодательством, до-
говором между банком и клиентом, а также по решению суда;
3. Принцип срочности проведения платежа. Получатель денежных
средств заинтересован в их получении в заранее оговоренный срок. За просроч-
ку платежа участник расчетов, по вине которого она произошла, должен упла-
тить штраф в размере, установленном ст. 395 ГК РФ. В случае неправильного и
несвоевременного зачисления на счет или списания денежных средств со счета
клиента кредитная организация должна выплатить проценты на сумму этих
средств по ставке рефинансирования Банка России
2
;
4. Принцип осуществления платежа при наличии средств на счете пла-
тельщика или его права на кредит. Денежные средства списываются со счета на
основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных
средств. При недостаточности на счете средств для удовлетворения всех предъ-
явленных требований средства списываются по мере их поступления в следу-
ющей очередности:
в первую очередь – по исполнительным документам, предусматри-
вающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетво-
1
Сиземова О.Б. О целях и принципах правового регулирования межбанковских расчетов // Банковское право.
2013. № 2. С. 57 - 64.
2
Хоменко Е.Г. Соотношение понятий национальной платежной системы и платежной системы // Право и эко-
номика. 2016. № 2. С. 66 - 73.
14
рения требований по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а
также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь – по исполнительным документам, предусматри-
вающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате
выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому дого-
вору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений по авторскому дого-
вору;
в третью очередь – по платежным документам, предусматривающим
перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с ли-
цами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по
отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и
фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь – по платежным документам,
предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в
которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь – по исполнительным документам, предусматрива-
ющим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь – по другим платежным документам в порядке ка-
лендарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной
очередности, производится в порядке календарной очередности поступления
документов
1
.
5. Принцип ликвидности. Плательщик обязан поддерживать свою
ликвидность для бесперебойного осуществления расчетов
2
;
6. Принцип правового регулирования безналичных расчетов.
Современной правовой базой безналичных расчетов являются Гражданский ко-
декс РФ, Федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации
1
Рыжков В. Национальная платежная система как безналичные расчеты // Российский бухгалтер: электрон.
журн. 2014. № 8. С. 77 - 88.
2
Голубитченко М.А. Изменения в порядке осуществления безналичных расчетов // Право и экономика. 2013. №
8. С. 72 - 75.