66
В Российской Федерации налоговые льготы не выполняют своей
основной функции по стимулированию плательщиков к определенной
деятельности, но способствуют снижению налоговое бремя. Кроме того,
множество льгот являются неэффективными, либо дают плательщикам
возможность сократить свои выплаты без особых на то оснований, но в рамках
закона.
Региональные и местные органы власти имеют право на установление
собственных видов льгот и подходов к их применению. В связи с этим
возникает множество разночтений относительно перечня льгот, которые может
использовать коммерческих банк.
Сосредоточенность на одних отраслях экономики ведет к повышению
налогового бремени на другие отрасли, поэтому со стороны государства
должен применяться объективный и индивидуальный подход в назначении
льгот. Региональные и местные бюджеты часто завышают ставки по одним
налогам и сильно занижают по другим, что в итоге ведет к несоответствиям в
движении финансовых средств коммерческого банка. Оптимизация
использования инструмента налоговых льгот возможна лишь при соблюдении
баланса интересов государства и коммерческого банка.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Система налогообложения коммерческих банков достаточно многогранна
и сложна, она взаимодействует не только как средство изъятия в бюджет
денежных средств, но и как способ регулирования деятельности коммерческих
банков. В то же время, коммерческие банки способствуют жизнеспособности
национальной экономики и являются плательщиками налогов, производя
платежи в бюджет Российской Федерации.
Банки обязаны уплачивать федеральные, региональные и местные налоги,
такие как:
1. налог на добавленную стоимость (НДС);
2. налог на прибыль;
3. налог на имущество;
4. земельный налог;
5. транспортный налог.
В основном, работа банков отражается в налоге на прибыль, т.к. там
показаны особенности определения налогооблагаемой прибыли кредитных
учреждений. По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль
занимает главное место, но его значение как источника бюджетного дохода
постепенно меняется по мере развития российской экономики.
Объектом налогообложения выступает вся прибыль, получаемая
коммерческим банком, в этом случае, налоговой базой признается денежное
выражение прибыли, и ее налоговая ставка составляет 20%. Из них 17%
перечисляется в бюджет субъекта Российской Федерации, а остальные 3% в
федеральный бюджет.
Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам,
который устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу.
Налог на имущество коммерческого банка относится к налогам субъектов
федерации и преследует две цели: обеспечить бюджет стабильными и
68
постоянно возрастающими поступлениями и повысить заинтересованность
организаций в реализации излишнего имущества.
В процессе написания выпускной квалификационной работы были
достигнуты следующие задачи:
1. рассмотрение понятия налогообложения коммерческих банков;
2. изучение влияния формирования доходной части бюджета;
3. рассмотрение видов налогов, которые уплачивают банки;
4. проведен анализ налоговой нагрузки и оценка деятельности ПАО
«Сбербанк»;
5. выявлены проблемы и пути оптимизации налогообложения банка.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы являлась
деятельность ПАО «Сбербанк». На основе вышеизложенных в выпускной
квалификационной работе методик, была проведена оценка деятельности ПАО
«Сбербанк»:
1. анализ динамики налога на добавленную стоимость (НДС);
2. анализ динамики налога на прибыль;
3. анализ динамики налога на имущество;
4. анализ динамики налоговой нагрузки.
По проведенному анализу можно сказать, что банк активно наращивает
свои показатели, для того, чтобы не возникали проблемы с уплатой налогов и
налогообложением в целом и банк имеет тенденцию дальнейшего роста и
развития в системе кредитных организаций.
Целью написания выпускной квалификационной работы считаю
достигнутой.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Аксенова А.А. Основные принципы налогообложения в РФ: сборник
научных трудов – М.: МЭСИ, 2012 – 356с.
2 Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное
пособие / Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В., - 6-е изд., перераб. и
доп. – М.:Дашков и К, 2016. – 344 с.
3 Баранова Л.Г. Налогообложение банков – СПб: Университет экономики и
права, 2015. – 130с.
4 Бармина С.В. Современное состояние налогообложения банков России. –
СТЭЖ, 2013 – №7 – 140с.
5 Борисов О.М. Роль налогообложения в деятельности банков – Банковское
дело, 2013 – №1 – 92с.
6 Белозеров С.А. Банковское дело: Учебник / С.А. Белозеров, О.В.
Мотовилов. - М.: Проспект, 2015. – 408 c.
7 Белоглазова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности
коммерческого банка/М.: Юрайт, Высшее образование, 2017. – 424 c.
8 Бурденко Е.В. Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение,
учет, анализ и аудит: учебник / Е.В. Бурденко, Е.В. Быкасова, О.Н.
Ковалева; под ред. Е.В. Бурденко. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 249 с.
9 Вешкин Ю.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка:
Учебное пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. - 2-e изд., перераб. и доп. -
М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 432 с.
10 Горелая Н.В. Основы банковского дела: Учебное пособие / А.М.
Карминский, Н.В. Горелая; Под ред. А.М. Карминского. – М.: ИД
ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 272 с.
11 Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка.
Учебник / Е.П. Жарковская. – М.: Омега-Л, 2015, 384 с.
12 Жуков Е.Ф. Банки и небанковские кредитные организации, и их
операции: Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению
«Экономика» / Жуков Е.Ф.; Под ред. Жуков Е.Ф., - 4-е изд., перераб. и
70
доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 559 с.
13 Жуков Е.Ф. Банковское законодательство: Учебник / Е.Б. Стародубцева,
О.М. Маркова; Под ред. Е.Ф. Жукова - 4-e изд., перераб. и доп. – М.:
Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 240 с.
14 Захарин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р.
Захарьин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М,
2017. – 336 с.
15 Казимагометов А.А. Банковское дело: организация деятельности
центрального банка и коммерческого банка, небанковских организаций:
учебник / А.А. Казимагомедов. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 502 с.
16 Кашин В.А. Россия в кризисе и современное налогообложение:
проблемы, тенденции, перспективы: Монография / Кашин В.А.,
Пономарева Н.В. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 368 с.
17 Костерина, Т.М. Банковское дело: Учебник для СПО / Люберцы: Юрайт,
2015. – 332 c.
18 Костерина Т.М. Банковское дело: Учебник для академического
бакалавриата / Т.М. Костерина. - Люберцы: Юрайт, 2016. – 332 c.
19 Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное
пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. – 224 c.
20 Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Кредитная деятельность
коммерческих банков / М.: КноРус, 2016. – 280 c.
21 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для
академического бакалавриата – Люберцы: Юрайт, 2016 – 353с.
22 Лаврушин О.И. Банк и банковские операции. Учебное пособие /
коллектив авторов, под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Кнорус, 2016. – 272 с.
23 Ларина О.И. Банковское дело, практикум: Учебное пособие для
академического бакалавриата / Люберцы: Юрайт, 2016. - 251 c.
24 Левин И.И. Акционерные коммерческие банки в России / М.: Дело, 2017.
– 346 c.
25 Маркова О.М. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник