85
совершенствованию налогообложения прибыли банков позволит в недалеком
будущем существенно увеличить эффективность осуществления
налогообложения прибыли.
Резюмируя, в целях повышения эффективности налогообложения
коммерческих банков в современных условиях необходимо:
- проанализировать действующее налоговое законодательство и
особенности учета доходов и расходов коммерческого банка, чтобы
определить основные направления и способы совершенствования системы
налогообложения;
путем применения норм законодательства Российской Федерации
повысить эффективность контрольно-надзорной деятельности Федеральной
службы по финансовым рынкам;
- стимулировать коммерческие банки на финансирование
предприятий реального сектора экономики, при этом ограничить их в
избежание от уплаты налогов;
- обеспечение эффективной системы раскрытия информации на
финансовом рынке;
- стимулировать банковскую деятельность на увеличение кредитных
ресурсов, что привело бы к росту доходов и прибыли после налогообложения
и увеличению их собственного капитала;
- повысить эффективность работы служб мониторинга и контроля,
которая позволит следить за действительностью целевого назначения
долгосрочных кредитов и повысить надежность и активизацию участия в
обеспечении экономического развития.
Таким образом, большая собираемость налогов нуждается в серьёзных
преобразованиях в налоговом законодательстве, это позволит повысить
собираемость налогов и приведет к увеличению налоговой прибыли страны,
что в свою очередь приведет к совершенствованию российской экономики.
86
Заключение
Для наиболее эффективного функционирования хозяйствующего
субъекта в целом необходимо одновременное применение и
функционирование налогового учета наряду с бухгалтерским учетом.
Взаимодействие двух данных учетов дает хозяйствующему субъекту
возможность мониторинга налоговых обязательств и налоговой нагрузки, а
также выявление путей по их сокращению в кратчайшие сроки для целей
снижения налогового бремени.
Также стоит сказать, что практически каждая организация в той или
иной мере прибегает к налоговому планированию. Таким образом, можно
сделать вывод о том, что правильный и грамотный налоговый учет, в ходе
своего существования, становится инструментом налогового планирования.
Кредитные организации — это плательщики налогов, которые в
процессе своей деятельности обязаны вести налоговый, финансовый и
управленческий учёт. В отличие от двух других учётов, ведение налогового
учёта определяется плательщиком налогов в учётной политике для
налогообложения, утверждаемой согласно приказу и распоряжению
руководства.
Проведя анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки ПАО
«Сбербанк России» можно сделать следующие выводы.
Уплата НДС за 2016 год снизился на 1028 млн. руб. по сравнению с
предыдущим годом, за 2018 год в отличие от 2016 года снизился на 6492 млн.
руб. Налог на имущество за 2016 год по сравнению с 2014 годом снизился на
759 млн. руб., за 2018 год увеличился на 126 млн. руб. Налог на землю за
2016 снизился на 14 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом, за 2018
год в отличие от 2016 годом снизился на 3 млн. руб. Налог на
контролируемые иностранные компании в 2014 году полностью
отсутствовал, а в 2016 году составил 244 млн. руб., а в 2018 году 229 млн.
руб.
87
Транспортный налог увеличился на 4 млн. руб. в 2016 году по
сравнению с 2014 годом, а в 2018 году остался без изменений. Прочие налоги
и сборы в 2016 году в отличие от 2014 года увеличились 1024 млн. руб., на
470 млн. руб. за 2018 год по сравнению с 2016 годом. Налоги с прибыли
снизились на 28951 млн. руб. за 2016 год по сравнению с предыдущим годом,
а в 2018 году увеличились на 61092 млн. руб. по сравнению с 2016 годом.
Общая сумма уплаченных налогов в 2016 году по сравнению с 2014
годом снизилась на 29480 млн. руб., за 2018 год по сравнению с 2016 годом
увеличилась на 61092 млн. руб.
На 01.01.2016 года платежи банка ПАО «Сбербанк России» составили
117993000 (без НДФЛ) тыс. руб., а совокупный доход - 1027872529 тыс. руб.,
соответственно налоговая нагрузка составила 11,48 %.
На 01.01.2018 года платежи банка ПАО «Сбербанк России» составили
88513000 (без НДФЛ) тыс. руб., а совокупный доход - 926706095 тыс. руб.,
соответственно налоговая нагрузка составила 9,55 %
На 01.01.2019 года налоговые платежи банка ПАО «Сбербанк России»
составили 149605000 (без НДФЛ) тыс. руб., а совокупный доход 1412610647
тыс. руб. и налоговая нагрузка составила 10,59 %
Чем ниже значение коэффициента, тем меньше удельный вес налогов в
сумме доходов, полученных банком за период, соответственно доля налогов
на 01.01.2018 года по сравнению с 01.01.2016 года снизилась на 1,93%,
01.01.2019 года по сравнению с 01.01.2018 года повысилась на 1,04 %.
Коэффициент налоговой нагрузки, в случае необходимости, исчисляется и в
отношении ряда отдельных доходов, таких как доходы от кредитных,
расчетно-кассовых операций, а также операций с иностранной валютой.
В работе предложены основные направления совершенствования
налогообложения и организации налогового учета в коммерческом банке.
В работе намечены пути совершенствования системы налогового учета
с помощью современных программных сервисов и информационных
технологий. Кроме этого, предложены основные этапы развития данной
88
системы и направления автоматизации бизнес-процесса налогового учета и
предложен алгоритм автоматизации регистров налогового учета,
разработанных в ходе исследования для целей снижения материальных и
трудовых затрат по его ведению.
Также в работе рассмотрена ликвидация информационных разрывов
между налоговым и бухгалтерским учетом, а также минимизация налоговых
рисков, что приведет к повышению информации управляемости данного
процесса. Рассчитана ориентировочная стоимость создания и введения в
эксплуатацию новых сервисов, которые помогут повысить эффективность
деятельности, и приведут к увеличению прибыли.
Дальнейшее совершенствование системы налогообложения,
устранение противоречий в нормативной базе позволит сформировать такую
систему налогообложения банков, которая будет способствовать
направлению денежных ресурсов непосредственно на финансирование
реального сектора экономики.
Все разработанные мероприятия носят рекомендательный характер, и
решение об их реализации остается за руководством ПАО «Сбербанк
России».
89
Список использованных источников
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 06.06.2019) "О
банках и банковской деятельности"
3. Об утверждении Порядка информирования банков о приостановлении
(об отмене приостановления) операций по счетам налогоплателыцика-
организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а
также по счетам лиц, указанных в пункте 11 статьи 76 Налогового
кодекса Российской Федерации: при¬каз Федеральной налоговой
службы от 20 марта 2015 г. № ММВ-7-8/117.
4. О подходах к управлению кредитными организациями риском
легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и
финансирования терроризма: методические рекомендации Банка
России от 21 июля 2017 г. № 18-МР.
5. Об утверждении Концепции системы планирования выездных
налоговых проверок: приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая
2007 г. N ММ-3-06/333.
6. Абдуллаева З. М. Налогообложение прибыли банков: проблемы и пути
совершенствования / З. М. Абдуллаева, Б. Х. Алиев, Г. С. Султанов //
Фундаментальные исследования. 2015. № 9-2. С. 314-317.
7. Алехин С.Н., Чернов В.В. Налоговый учет: методы и принципы / С.Н.
Алехин, В.В. Чернов // Налоговая политика и практика. - № 13. - 2014. -
С. 47 - 54.
8. Девятых, Н.В. Налоговое администрирование как элемент нало¬говой
политики / Н.В. Девятых // Налоги (газета). - 2015. - № 8. - С. 14.