Диплом: Система налогообложения банков (на примере ПАО "Сбербанк России"), страницы 32-41

2.2 Оценка деятельности ПАО «Сбербанк России» как налогоплательщика

В соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ ПАО «Сбербанк

России» находится на общей системе налогообложения и является

плательщиком следующих налогов: налог на добавленную стоимость (НДС);

налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций;

транспортный налог; земельный налог. Налог на добавленную стоимость

является косвенным налогом, согласно 25 главе НК РФ. Плательщиками НДС

признаются коммерческие и некоммерческие организации, а так же

предприниматели. Организации и предприниматели, у которых за 3

предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от

реализации товаров (работ, услуг), не превысила в совокупности 2 миллиона

рублей, могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения

обязанностей плательщика НДС на год (ст.145 НК РФ). Уплата НДС

производится по итогам каждого налогового периода равными долями не

позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим

налоговым периодом. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости

реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. Для того, чтобы

рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при

реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС

которую нужно восстановить к уплате.

Таблица 2.4

Расчет НДС за 2015-2017гг., млн. руб.

Показатель/Период

31.12.2015г.

31.12.2016г.

31.12.2017г.

1. Чистый доход

615512

720987

853758

2. Ставка налога, %

3. Итого начисленный НДС к

уплате в бюджет

110792

129777

153676

Рисунок 2.2 – Динамика налога на добавленную стоимость ПАО

«Сбербанк России», млн. руб.

На рисунке 2.1 представлена динамика налога на добавленную стоимость.

Таким образом, за анализируемый период сумма НДС, подлежащая

уплате у ПАО «Сбербанк России» увеличилась с 110792 млн. руб. до 153676

млн. руб. Это связано с увеличением чистого дохода.

Согласно 25 главе НК РФ исследуемый банк также является

плательщиком налога на прибыль организаций. Налог на прибыль –

федеральный, прямой налог, его величина прямо зависит от конечных

финансовых результатов деятельности организации. Налоговая ставка

устанавливается в размере 20%. При этом 2% перечисляют в федеральный

бюджет, а 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ

могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков,

но не более чем до 13,5%.

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль,

необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую

налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку:

Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):

период, за который определяется налоговая база;

сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом)

периоде;

сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде,

уменьшающих сумму доходов от реализации;

прибыль (убыток) от реализации;

50000

100000

150000

200000

НДС

110792

129777

153676

31.12.2015

31.12.2016

31.12.2017

сумма внереализационных доходов;

прибыль (убыток) от внереализационных операций;

итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из

налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

Рассчитаем налог на прибыль организаций:

2017год -

2016год -

2015год -

Зная данные, представим их в таблице 2.3.

Таблица 2.5

Расчет налога на прибыль за 2015-2017гг., млрд. руб.

Налог/Показатель

2015г.

2016г.

2017г.

1. Прибыль до налога, упл. с прибыли

440, 482

480,508

400,108

2. Ставка налога, %

3. Итого начисленный налог на прибыль

88,096

96,101

80,021

На рисунке 2.2 представим динамику налога на прибыль ПАО «Сбербанк

России».

Рисунок 2.3 Динамика налога на прибыль ПАО «Сбербанк России»

млн. руб.

20000

40000

60000

80000

100000

Налог на прибыль

88096

96101

80021

2015

2016

2017

Сумма начисленного налога на прибыль организаций за анализируемый

период снизилась с 88096 млн. руб. до 80021 млн. руб. Снижение произошло в

связи с уменьшением налогооблагаемой прибыли.

Далее проведем анализ начисления налога на имущество организации.

Налоговая база и методика расчета налога на имущество организаций

установлена в главе 30 НК РФ. Налоговая база определяется как среднегодовая

стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой

стоимости. Согласно п. 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая стоимость

имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период

определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения

величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца

налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом

месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Таблица 2.6

Расчет среднегодовой стоимости основных средств организации,

тыс. руб.

Дата

Стоимость основных средств

2015г

2016г.

2017г.

01 января

315 863 284

370 948 267

438 028 479

01 февраля

320 453 699

376 538 284

440 531 908

01 марта

325 044 114

382 128 301

443 035 337

01 апреля

329 634 529

387 718 318

445 538 766

01 мая

334 224 944

393 308 335

448 042 195

01 июня

338 815 359

398 898 352

450 545 624

01 июля

343 405 774

404 488 369

453 049 053

01 августа

347 996 189

410 078 386

455 552 482

01 сентября

352 586 604

415 668 403

458 055 911

01 октября

357 177 019

421 258 420

460 559 340

01 ноября

361 767 434

426 848 437

463 062 769

01 декабря

366 357 849

432438454

465 566 198

Среднегодовая стоимость

370 948 267

438 028 479

468 069 623

Также освобождаются от налогообложения:

организации, основным видом деятельности которых является

производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества,

используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических

препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего

пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической

частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам,

утверждается Правительством Российской Федерации;

организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую

энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов,

установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении

вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической

эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с

законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов

их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на

учет указанного имущества;

организации, признаваемые управляющими компаниями особых

экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных

средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о

создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца,

следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

Налоговая ставка по налогу на имущество организации составляет 2% и

не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ). Для того, чтобы рассчитать сумму

налога по итогам налогового периода, необходимо определить налоговую базу

и умножить ее на соответствующую налоговую ставку:

Зная данные, представим их в таблице 2.4.

Таблица 2.7

Расчет налога на имущество организации за 2015-2017гг.,

тыс. руб.

Показатель/Период

2015г.

2016г.

2017г.

1. Среднегодовая стоимость основных

средств

370948267

438028479

468069623

2. Ставка налога, %

3. Сумма налога на имущество

7418965

8760569

9361392

Таким образом, сумма начисленного налога на имущество за

анализируемый период увеличилась с 7418965 тыс. руб. до 9361392 тыс. руб.

На рисунке 2.3 представлена динамика налога на имущество организации

ПАО «Сбербанк России».

Рисунок 2.4 Динамика налога на имущество организации ПАО

«Сбербанка России», тыс. руб.

На основании данных можно обобщить уплату всех налогов. Представим

в таблице 2.5 и на рисунке 2.4.

Таблица 2.8

Анализ уплаты всех налогов, тыс. руб.

2015год

2016год

2017год

7 617 853

8 986 447

9 595 089

5 000 000

10 000 000

Налог на имущество организации

7 418 965

8 760 569

9 361 392

2015

2016

2017

Рисунок 2.5 Динамика всех налогов организации ПАО «Сбербанк

России», тыс. руб.

Таким образом, из таблицы 2.5 и из рисунка 2.4 можно заметить, что

уплата налогов за 2015-2017гг. взросла с 7617853тыс. руб. до 9595089тыс. руб.,

то есть на 1977236тыс. руб. Это связано с увеличением дохода банка, со

среднегодовой стоимостью основных средств.

111111111111111 11111111111111 11111111 11111111111111 111111111 1111111111111 111111111 111111111 1111111111111 111111111 11111111111111 111111111 111111111 1111111111111 111111111 1111111111111 111111111 11111111111111 111111111 1111111111111 111111111 11111111 11111111111 1111111111111 111111111 1111111111111 111111111 111111111 11111111111111 111111111 1111111111111 111111111 1111111111111 111111111 111111111 11111111111111 11111111 111111111 11111111111111 111111111 1111111111111 111111111 1111111111111 111111111 111111111111111 111111111 111111111 11111111 11111111111111 111111111 1111111111111 111111111 1111111111111 111111111 111111111 11111111111111 111111111 1111111111111 111111111 111111111 1111111111111 111111111 11111111111111 111111111 1111111111111 111111111 11111111 111111111111111 111111111 111111111111 1111111111 111111111 111111111 11111111111111 111111111 1111111111111 1111

5 000 000

10 000 000

2015г. 2016г. 2017г.

7 617 853

8 986 447

9 595 089

Всего налогов

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

БАНКОВСКОГО СЕКТОРА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.3 Состояние банковской системы в 2019 году. Прогнозная оценка

Главным событием 2018 года стали предложения о повышении НДС и

пенсионного возраста. При этом, если пенсионные предложения имеют

долгосрочный характер и их эффект будет накапливаться постепенно, в течение

10—15 лет, то волны от решений по НДС уже начали расходиться по всей

экономике.

Повышение базовой ставки НДС с 18% до 20% с 1 января 2019-го

обосновывается необходимостью финансировать новый майский указ

президента РФ. Ожидается, что данная мера должна принести в бюджет

порядка 600 млрд. рублей. Дополнительный эффект от улучшения налогового

администрирования может быть оценен еще в 200—250 млрд. рублей, а

пенсионные новации, если их не смягчат в процессе обсуждения либо не

обусловят принятие дополнительными социальными расходами, принесут еще

около 150 млрд. рублей.

Таким образом, даже без роста заимствований будет возможно

профинансировать запланированное повышение инфраструктурных расходов.

При этом решения принимаются при сверхпрофицитном бюджете — с оценкой

профицита этого года в диапазоне 1—1,5% ВВП.

Помимо повышения налогов, в опубликованном проекте бюджета на 2019

и 2020-2021 годы заявлены амбициозные задачи по профициту, в том числе за

счет резкого роста дивидендов от госкомпаний, а также наращиванию

внутреннего долга (чистые заимствования в 1,5 трлн. рублей в следующем

году). При низком уровне государственного долга России (около 14% ВВП в

конце 2018-го) такая политика выглядит вполне разумной, но сама по себе

будет способствовать поддержанию более высоких рыночных процентных

ставок. Проект бюджета на ближайшие годы можно оценить как весьма

консервативный в контексте формирования резервов и макроэкономической

стабильности, но нельзя считать бюджетом развития, заключают эксперты.

В сочетании с политикой ЦБ РФ такие действия могут привести к

негативным последствиям для экономического роста. Жесткий бюджет, как

правило, компенсируется нейтральной или мягкой денежно-кредитной

политикой. Однако ЦБ РФ, ожидая роста инфляции, демонстрирует жесткий

подход. На заседании 15 июня не только не было принято решение о снижении

ставки (ситуация на мировых рынках и меры других ЦБ этому не

благоприятствовали), но и фактически было заявлено об отказе от подобных

действий и даже о возможном повышении ставки в случае резкого усиления

инфляции из-за увеличения НДС.

В такой экономической ситуации рост возможен преимущественно от

повышения инфраструктурных расходов, а также всплеска потребления. Рост

кредитов населению на 26% год к году по итогам первого полугодия

показывает один из наиболее вероятных источников. При этом 2019 год может

оказаться сложным: ожидаются практически гарантированный всплеск

инфляции и высокие официальные и рыночные ставки, растянутый по времени

запуск инфраструктурных проектов и более медленный экономический рост.

Надежды на улучшение могут базироваться на внешней конъюнктуре, уже

благоприятной, и смягчении санкционного режима.

По итогам 2018 года можно спрогнозировать рост российского ВВП на

1,7%. Во втором полугодии может появиться позитивная динамика, в том числе

из-за переноса части экономической активности на период до налоговых

изменений. На 2019 год экспертами прогнозируется рост российского ВВП на

уровне 1,4%.

Обострение ситуации на мировых рынках спровоцировало максимальный

риск акселерации торговой войны и расширения распродаж с развивающихся

рынков на все инструменты. «Торговые конфликты между США с одной

стороны и еврозоной, Канадой и Китаем — с другой в целом повысили

глобальные риски. Непредсказуемость политики крупнейшей экономики мира

вполне способна вызвать цепную реакцию. Хотя в целом риск

полномасштабного кризиса умеренный, бурный рост финансовых рынков как

минимум дает повод для ожиданий коррекции, а повышение ставок в США

может ускорить этот процесс», — пишут эксперты.

Увеличение ставок США снижает привлекательность местных активов

для иностранных инвесторов. Дальнейшие перспективы развивающихся

рынков зависят в первую очередь от снижения напряженности в торговых

отношениях между крупнейшими государствами, ситуации в Китае и скорости

«закручивания гаек» в США и в меньшей степени — в еврозоне. Поэтому

высокая волатильность и давление на валюты продолжатся в ближайшие

месяцы. Нынешняя атака на развивающиеся рынки из-за бурного роста

экономики США, вероятно, меньше затронет сырьевые рынки. В частности, это

облегчает ситуацию для России, хотя давление на рубль и распродажи ОФЗ

нерезидентами, скорее всего, продолжатся.

Кризисные процессы в российской экономике осложняют положение

банковского механизма России. Возможности получения честной прибыли

сокращаются. Финансовые сложности банковских клиентов, кризис неплатежей

осложняет положение банков, а наименее устойчивых из них приводят к

банкротству. Мошенничество с денежными средства граждан подрывают

доверие к банковским организациям. Всплески инфляции, дополнительные

прогнозы роста нестабильности, слабая предсказуемость государственной

финансовой политики повышает риск не только производственных инвестиций,

но и долгосрочных кредитов и процессов. Банковские услуги и операции

затрагивает чувства и ожидания клиентов. Банки, которые стремятся

существовать, в первую очередь должны развиваться по направлению и

желанию клиентов. Одними из сторон является нравственная и моральная

сторона работы и услуг. Надежность банка является главное составляющей

любого банка.

Выделим внутренние проблемы банковской системы:

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)
Value-based education: ценности в системе образования и способы их реализации на уроке английского языка. Опыт Европейских стран