43
- зависимость от крупных клиентов и акционеров, все чаще
собственников банка уличают в кредитовании собственного бизнеса,
осуществлении операций, которые нарушают экономические интересы
клиентов банка;
- недостаточная оценка рисков при принятии решений, следствием чего
может стать потеря ликвидности. В первую очередь она зависит от
платежеспособности ее клиентов, т.к. не возврат займов снижает
платежеспособность банка;
- низкая капитализация по отношению к мировой практике;
- недостаточность долгосрочных финансовых ресурсов (из-за
действующей системы рефинансирования);
- высокая административная нагрузка (многоступенчатый контроль за
деятельностью со стороны ЦБ РФ).
Внутренние проблемы банковской системы России:
- нестабильное состояние российской экономической системы;
- неразвитость реального сектора экономики;
- недостаточная капитализация для обеспечения достаточного уровня
ликвидности;
- снижение платежеспособности ряда банков и неспособность выполнять
свои обязательства перед клиентами.
Исходя из рассмотренных внешних, и внутренних проблем банковского
сектора России можно определить, что эти проблемы темпа развития системы
сопровождают Россию уже около 10 лет. В банковском бизнесе в последние
годы мы наблюдаем немного разные тенденции в сфере кредитования
нефинансового сектора и кредитования населения. В сфере кредитования
населения на первое место нужно поставить тенденции, связанные с
преодоление эффекта насыщения спроса, с одной стороны, а с другой, также
возможен рост в сфере потребительского кредитования.
Перспективы развития данного сектора экономики во многом зависят от
того, как будут решаться проблемы, стоящие перед банковским сектором.
44
Основными проблемами развития банковского системы Российской Федерации
являются: ограниченные возможности банковской системы в сфере
кредитованию экономики страны, низкая капитализация, региональные и
отраслевые диспропорции в экономике, макроэкономическая нестабильность,
ненадежность банковской системы страны, институциональные проблемы,
непрозрачность и высокая концентрация банковской системы.
Рассмотрим основные пути решения проблем банковской системы РФ:
1. Необходимо увеличить роль банковского сектора в стране.
2. Ввести программы по увеличению уровня правовой и экономической
грамотности населения.
3. Повышение системной устойчивости российского банковского
сектора.
4. Значительное расширение предоставляемых банковских услуг
населению и предприятиям, в особенности для лиц, живущих в удаленных
регионах, где слабая степень развития банковского обслуживания, применяя
банковские и информационные технологий, упрощая и расширяя перечень
инструментов кредитования малого бизнеса.
5. Исключить вовлечение кредитных организаций в незаконную
деятельность, в частности, по легализации доходов, полученных
финансирования терроризма и преступным путем, а так же ввести контроль за
целевым использованием выданных кредитов.
6. Увеличить размер собственных средств кредитных организаций.
7. Повысить прозрачность деятельности российских кредитных
организаций. Реализация данных мер будет способствовать качественному
улучшению условий кредитования и поможет стать прочной основой
сбалансированного роста и устойчивого развития российской экономики.
К главным проблемам современной банковской системы нужно отнести
неразвитость экономики, низкую платежеспособность, неспособность банков
выполнять свои обязательства, завышенные рамки к населению по взятию ссуд
и кредитов, резкие скачки валюты, инфляция рубля. Пути решения проблем
45
полностью зависят от всего сектора экономики России, так же для
структурирования работы механизма необходимо работать на удовлетворение
потребностей населения страны, внедрять больше информации о банковских
операциях, предоставляемых для людей. Улучшать условия кредитования и
процентных ставок, сделать работу банков более прозрачной.
3.2 Основные направления развития системы налогообложения
коммерческих банков в РФ в 2019 году
Система налогообложения коммерческих банков является не только
источником дохода бюджета, но и инструментом регулирования деятельности
кредитных организаций, она играет значительную роль в экономике
государства.
Банки аккумулируют огромную долю финансовых ресурсов общества и
являются одними из крупных инвесторов, которые в состоянии осуществлять
долгосрочное кредитование предприятий реального сектора экономики. В
настоящее время данный инвестиционный потенциал используется не в полной
мере. Большая часть имеющихся у банков ресурсов направлена на
осуществление краткосрочных вложений. Взаимодействие банков с реальным
сектором можно обеспечить за счет создания экономических предпосылок в
самом реальном секторе экономики, а также усиления капитальной базы банков
и повышения их заинтересованности в размещении своих активов в
производственной сфере.
Рассмотрев динамику основных налогов, взимаемых с организаций
банковской сферы, можно выделить ряд проблем, возникающих в процессе
управления проблемами в сфере налогообложения банковской деятельности:
а) несовершенство законодательной базы. Налоговый кодекс мало
освещает особенности налогового учета банков, тем самым возникают
разногласия между налогоплательщиком (банком) и налоговыми органами,
решением которых занимаются суды.
46
б) высокая доля применения разных методов уклонения от уплаты налога
с желанием руководителей кредитных организаций получить больший
(скрываемый) доход.
Решение указанных выше проблем заключается во внешнем контроле
деятельности банков налоговыми органами, реформирования в налоговом
законодательстве и в применении самими банками грамотного управления
налоговыми рисками. Управление рисками подразумевает не только снижение
налогового риска, но и его распределение (перенос или частичная передача
третьим лицам), а также полное устранение, которое возможно при выборе
альтернативных действий, полностью устраняющих риск.
В таблице 3.1 наглядно представлены основные стратегии управления
налоговыми рисками, применяемые банками и основные показатели, которые
характеризуют ту или иную стратегию для банковской сферы.
Таблица 3.1
Использование вероятностных показателей оценки риска
изменения параметров налогообложения при выборе стратегии
управления налоговыми рисками
Стратегия
управления
налоговыми
рисками
Позиция, с
которой
осуществляется
сравнение
вариантов
Название
вероятностного
показателя
оценки
налоговых
рисков
Значение
показателя по
оптимальному
варианту
агрессивная
максимизация
выгоды без учета
риска
средняя доходность
изменения
параметров
налогообложения
максимально
консервативная
минимизация риска
без учета выгоды
риск изменения
параметров
налогообложения
минимально
смешанная
оптимизация
соотношения риска
и выгоды
(экономии)
соотношение риска
и доходности
воздействия на
параметры
налогообложения
Результатом всех вышеуказанных действий должен стать реестр
налоговых рисков банка, который включает список основных рисков и
47
основные характеристики по управлению, структуре, вероятности
возникновения. Данный реестр определяется индивидуально для каждого
банка, с учетом специфических особенностей деятельности и степени влияния
тех или иных налоговых рисков.
Помимо этого, перспективы развития налогообложения коммерческих
банков России обусловлены современным статусом банков для налоговых
правоотношений, тем самым стремлением участников налогообложения
совершенствовать обращение денежных потоков.
Таким образом, чтобы развивать налогообложение банковской
деятельности необходимо:
- внести ясность, справедливость, простоту системы налогообложения;
- постоянно совершенствовать учетную и контрольную деятельность
кредитных учреждений;
- проводить мониторинг операций банков, которые могут нести риск или
угрозу законодательства;
- повышение капитализации банковской системы. К такой мере
стабилизации банковского сектора можно отнести освобождение от
налогообложения определенной части прибыли инвесторов, которые
формируют уставный капитал банка; упрощение законодательного
регулирования капитала банков;
- инновационное развитие банковской системы. Улучшение
дистанционного банковского обслуживания для удаленной работы с
клиентами;
- повышение прозрачности банковской системы;
- повышение требований к минимальному размеру собственного капитала
кредитных организаций. На данный момент сумма составляет 300 миллионов
рублей.
Развитие банковского сектора в плановый период должно, несмотря на
сложные макроэкономические условия, обеспечить кредитование и развитие
экономики. Банк России продолжит проводить политику, направленную на
48
защиту интересов вкладчиков и кредиторов кредитных организаций, в том
числе путем внедрения современных международных стандартов и практик в
области управления финансовыми рисками, систем внутреннего контроля,
банковского регулирования и надзора. Важной целью является повышение
уровня конкуренции в банковском секторе и конкурентоспособности
российских банков с точки зрения управления рисками. Меры, принимаемые
Банком России будут способствовать как повышению доверия к банковской
системе, так и повышению ее надежности для вкладчиков и кредиторов и
эффективности трансформации привлекаемых банками средств в кредиты и
другие банковские услуги, базирующиеся на современных информационных
технологиях.
Развитию банковского сектора в среднесрочной перспективе будет
способствовать повышение комплексности финансового обслуживания
корпораций, развитие потребительского кредитования населения при
соблюдении требований Федерального закона «О потребительском кредите
(займе)», развитие финансовых продуктов для малого и среднего бизнеса,
совершенствование риск-менеджмента в кредитных организациях, а также
развитие современных финансовых технологий и широкое внедрение
инновационных продуктов в сфере банковского обслуживания. Эти процессы
будут сопровождаться изменениями правовых рамок, поощряющими
конкуренцию на рынке финансовых услуг.
В сфере банковского регулирования основной задачей Банка России
является реализация комплекса мер, направленных на дальнейшее
совершенствование российского законодательства в целях рационального
ограничения рисков, обеспечения финансовой стабильности банковского
сектора и оптимизации административной нагрузки на кредитные организации.
Банковское регулирование и надзор будут развиваться в направлении
повышения роли качественной (содержательной) составляющей на основе
признанных международных стандартов и с учетом особенностей
функционирования российского банковского сектора. Развитие банковского
49
регулирования на 2019 год направлено на дальнейшую реализацию
международно признанных подходов с учетом предусмотренных Базельским
комитетом по банковскому надзору (далее – БКБН) сроков их поэтапного
внедрения, а также с учетом результатов программы БКБН по оценке
соответствия российского банковского регулирования Базельским стандартам.
Банк России продолжит работу, направленную на повышение:
- качества банковского капитала и активов, ограничение уровня рисков
кредитных организаций;
- требований к прозрачности деятельности российских кредитных
организаций как одного из важных инструментов обеспечения стабильности
финансового сектора.
В условиях динамичного развития банковского бизнеса, расширения
спектра банковских услуг повышается роль эффективного надзора как одного
из важных элементов обеспечения финансовой стабильности. При этом будет
расти значимость обеих составляющих банковского надзора – дистанционного
надзора и инспектирования кредитных организаций.
Кроме того, Банк России предполагает развивать рыночные
(конкурентные) принципы принятия решений, более активно вовлекать
частный капитал и обеспечивать прозрачность процедур финансового
оздоровления кредитных организаций.
Дальнейшее развитие банковской системы зависит от многих факторов:
законодательных, экономических, политических.
Совершенно новой реформой стало создание трехуровневой банковской
системы. Трехуровневая банковская система в России сложится в 2019 году.
«Такая дифференциация позволит максимально полно удовлетворить запросы
потребителей. Предполагается, что в первый уровень войдут системно
значимые кредитные организации, которые продолжат работать по тем же
правилам, что и сейчас. Второй уровень будет представлен банками с
универсальной лицензией и минимальным объемом капитала до 1 млрд.
рублей. У организаций данной категории будет выход в том числе на
50
международный рынок. Нижний уровень — банки с базовой лицензией и
минимальным требованием к капиталу от 300 млн. рублей будут, рассчитанные
на работу с физлицами, малым и средним бизнесами. Введение трехуровневой
системы будет максимально плавным»[46].
3.3 Трансформация налогообложения доходов, получаемых от размещения
денежных средств во вклады в коммерческих банках
Российское законодательство предусматривает уплату налога на доходы
физических лиц с ряда вкладов.
Банковский вклад является для многих россиян наиболее понятным и
доступным инструментом инвестирования. Разместить средства под процент
можно почти в большинстве банков, а риски минимальные. Вклады физических
лиц находятся под защитой государства: если банк состоит в системе
страхования вкладов, то в случае если он лишится лицензии, размещенные в
нем средства будут компенсированы вкладчику.
Налогообложение доходов от размещения средств во вклады
производится в момент выплаты процентов по вкладу - клиент получает
проценты от банка за вычетом налога. В зависимости от вклада проценты могут
выплачиваться раз в месяц, раз в квартал или в конце срока вклада.
Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с
доходов по банковским вкладам возлагается на банк.
До декабря 2014 года порог, свыше которого с вклада платился налог,
был на уровне 13,25% годовых (8,25% + 5%) в рублях и 9% в валюте. После
повышения Центробанком ключевой ставки (16 декабря 2014 года) с 10,5% до
17% сложилась парадоксальная ситуация: банки повысили ставки по вкладам
физических лиц (до 20-22%) и почти все вклады теперь подпали под
налогообложение (свыше 13,25%). Ставка рефинансирования, по которой
ведется расчет НДФЛ для вкладов, оставалась на отметке 8,25%, так как
технически она не могла быть изменена ранее 1 января 2016 г. А на этот период
(15.12.2014 — 31.12.2015) было решено увеличить порог необлагаемых доходов
51
от вкладов до ставки рефинансирования плюс 10% (т.е. >18,25%). По валютным
вкладам — без изменений, >9%.
Государство пошло на послабления: в условиях, когда банкам привлекать
средства у ЦБ под возросшею ставку стало не так выгодно, а средства
населения стали основным источником фондирования, высокие ставки по
вкладам были призваны привлечь физических лиц. Но не все были готовы
размещать средства в банке, пусть и под высокий процент, так как НДФЛ на
вклады съедал часть дохода. А увеличение необлагаемого дохода по вкладам до
уровня 18,25% годовых в рублях было призвано решить эту проблему.
Рассмотрим основные особенности налогообложения вкладов в 2018
году:
Подоходным налогом облагаются все доходы физических лиц,
исключение сделано только для части социальных выплат и сумм, попавших в
список налоговых льгот и вычетов. Начисленные проценты по банковским
депозитам считаются доходными поступлениями граждан и тоже подлежат
налогообложению. Налог с вкладов физических лиц в 2018 году остался на
прежнем уровне и распространяется не на все виды депозитов.
Порядок налогообложения процентных прибылей с вкладов на
сберегательные счета напрямую зависит от зафиксированной депозитным
договором доходной ставки. Высокий процент по депозиту не означает, что в
качестве налога будет удержана крупная сумма. Налогообложение вкладов
физических лиц в 2018 году распространяется только на отдельные виды
инвестиций. Главным критерием отнесения к числу облагаемых подоходным
налогом сумм выступает величина разрыва между ключевой ставкой ЦБ РФ и
ставкой по депозиту.
Для присвоения доходу статуса налогооблагаемого используют единую
формулу:
Ключевая ставка, зафиксированная ЦБ РФ + 5%.
52
Если расчетная величина оказалась выше текущей ставки по депозиту,
налог на вклады физических лиц не взимается. При фактическом превышении
ставкой рассчитанного порога НДФЛ удерживается обязательно.
Например, с 26 марта размер ключевой ставки установлен Центробанком
на уровне 7,25%. Необлагаемый лимит процентной ставки составит 12,25%
(7,25% + 5%).
Текущий средний процент по депозитным программам не превышает 9%.
Причин этому несколько:
- экономия средств на выплате прибыли своим клиентам и увеличение
маржи;
- нет необходимости выполнять роль налогового агента, осуществлять
удержания и перечисления в пользу бюджета налога на банковские вклады
физических лиц;
- заявленная процентная ставка находится в одном диапазоне с базовым
уровнем доходности вкладов, который рассчитан ЦБ РФ, что позволяет
избежать уплаты дополнительных страховых взносов в АСВ.
НДФЛ с депозитных доходов
Подоходный налог в отношении пассивных прибылей применяется при
условии, что уровень доходного процента превышает норматив, установленный
ЦБ РФ. Начисляется налог на проценты по вкладам физических лиц, а не на
сумму депозита. Для дифференциации групп вкладов применяют такие
подходы:
- если депозит оформлен в рублях, то разграничение налогооблагаемых
инвестиций и освобожденных от НДФЛ осуществляется с учетом лимита,
равного ключевой ставке (или ставке рефинансирования), увеличенной на 5%;
- налогообложение вкладов физических лиц в иностранной валюте
осуществляется после превышения уровнем доходности планки в 9%.
Обязательно необходимо учитывать срок возврата депозита. Если
договор с банком заключен на период до 3 лет, то ориентироваться надо на
ставку, которая зафиксирована на дату подписания соглашения. Уплачивается