банков на развитие экономики страны в целом. Банки выступают одним
из важнейших секторов экономики, частью единого экономиче ского
механизма.
3. Налогообложение – это система распределения доходов между
го сударством и юридическими или физическими лицами. А налоги
представляют собой обязательные, безвозмездные платежи в бюджет,
взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
4. Банк ВТБ (ПАО) является одним из крупнейших российских
ком мерчес ких банков, деятельнос ть которого при знана системно
значимой и находится под контролем государства. Банк имеет широкую
филиальную сеть, включающую подразделения в РФ и за рубежом.
Банк о существляет деятельность в сфере корпоративно-
инвестиционного би знеса, розничного бизнеса, особое внимание
уделяет обслуживанию субъектов малого и среднего бизнеса. В
рейтинге ро ссийских банков он занимает лидирующие позиции, в том
числе по величине активов, объему привлечения средств клиентов,
объему выданных кредитов.
5. ПАО ВТБ находится на общем режиме налогообложения и
уплачивает: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и налог
на имущество. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная
на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога.
6. Полученные результаты расчетов и анализа налоговой нагрузки
организации ПАО ВТБ за период с 2015 по 2018 года, структуры
налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения
мероприятий по оптимизации налогообложения на ПАО ВТБ, т.к.
организация не достаточно эффективно использует различные способы
66
минимизации налогов.
7. Проанализирована динамика налоговых поступлений в
консолидированный бюджет Российской Федерации от финансовых
организаций в цело м, а такж е по отдельным видам налогов,
уплачиваемых коммерческими банками. Представлены рекомендации
по совершенствованию налогообложения коммерческих банков.
8. Таким образом, большая собираемость налогов нуждается в
серьёзных преобразов аниях в налоговом зако нодательстве, это
позволит повысить собираемость налогов и приведет к увеличению
налоговой прибыли страны, что в свою очередь приведет к
совершенствованию российской экономики.
9. Таким обра
зом, в дальн
ейшем, путем реформирования системы
налогообложения, устран ения против оречий в нормативной базе
необходимо сформировать такую систему налогообложения банков
(особенно в области налогообложения прибыли), которая
способствовала бы направлению денежных ресурсов непосредственно
на финансирование реального сектора экономики.
Взаимодействие двух данных учетов дает хозяйствующему субъекту
возможность мониторинга налоговых обязательств и налоговой нагрузки, а
также выявление путей по их сокращению в кратчайшие сроки для целей
снижения налогового бремени. Также стоит сказать, что практически каждая
организация в той или иной мере прибегает к налоговому планированию.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что правильный и грамотный
налоговый учет, в ходе своего существования, становится инструментом
налогового планирования. Кредитные организации – это плательщики
налогов, которые в процессе своей деятельности обязаны вести налоговый,
финансовый и управленческий учёт.
Также в работе рассмотрена ликвидация информационных разрывов
между налоговым и бухгалтерским учетом, а также минимизация налоговых
рисков, что приведет к повышению информации управляемости данного
67
процесса. Рассчитана ориентировочная стоимость создания и введения в
эксплуатацию новых сервисов, которые помогут пов ысить эффективность
деятельности, и приведут к увеличению прибыли.
Дальнейшее совершенствование системы налогообложения, устранение
противоречий в нормативной базе позволит сформировать такую систему
налогообложения банков, которая будет способствовать направ лению
денежных ресурсов непосредственно на финансирование реального сектора
э кономики. Все разработанные меропр иятия носят рекомендательный
характер, и решение об их реализации остается за руководством ПАО «ВТБ».
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внес енных Законами РФ
о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N
7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание
законодательства РФ. 2014. № 31. Ст.4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть п ервая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) // Собрание законодательства
РФ. 2019. № 31 (Часть I). Ст. 4748.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред.
от 29.09.2019) // Собрание законодательства РФ. 2019. № 235. Ст. 142.6.
4. Граждан ский процессуальный кодекс Российской Федерации о т
14.11.2002 N 138 (ред. от 26.07.2019) // Собрание законодательства РФ.
2019. № 191. Ст. 446.
5. Федеральн ый Закон «О банках и банковской деятельности» от
02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2019) // Собрание законодательства
РФ. 2019. N 249. Ст. 43.
6. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)» от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 02.08.2019) // Собрание
законодательства РФ. 2019. N 271. Ст. 99.
7. Адвокатова А.С. Правовая природа налоговых льгот. Теория и
правоприменительная практика, // Научные записки молодых
исследователей.2014.№1. С. 36–41.
8. Актуальные направления развития банковского дела: монография /
[М.А. Абрамова и др.] ; под ред. проф. Н. Э. Соколинской и доц. И.Е.
Шакер; Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. –
Мо сква: Русайнс, 2016. – 274 с.
9. Актуальные направления укрепления банковской системы России: сб.
науч. работ магистрантов Финансового ун-та / Финансовый ун-т при
69
Правительстве Рос. Федерации ; под ред. проф. Н.Э. Соколинской. -
Мо сква: Русайнс, 2016. - 135 с.
10.Александров, И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран
[Текст] / И.М. Александров. – М.: Бератор-Пресс, 2016. – 412 с.
11.Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и
налогообложение. [Текст]/ М.: Дашко и Ко, 2017 – 300 с.
12.Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения [Текст]:
учеб.пособие / под ред. А.З.Дадашева. –М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2016. –
298 с.
13.Арзуманова, Т.И. Экономика организации: Учебник для бакалавров /
Т.И. Арзуманова, М.Ш. Мачабели. - М.: Дашков и К, 2014. - 240 c.
14.Бабаев Ю.А., Друцкая М.В., Кеворкова Ж.А., Листопад Е.Е., Петров
А.М. Экономическая теория. [Текст]: Учебник/ Под ред. проф. Бабаева
Ю.А. М: ВУЗОВСКИЙ УЧЕБНИК, ИНФРА-М, 2016. – 306 с.
15.Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное
пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник,
ИНФРА-М, 2015. - 285 c.
16.Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник /
Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2018. – С. 385.
17.Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. /
Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
18.Барышникова, Н.А. Экономика организации: Учебное пособие для
СПО / Н.А. Барышникова, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов. - Люберцы:
Юрайт, 2016. - 191 c.
19.Басс, А. Б. Тенденции развития банковской системы России:
монография / А.Б. Басс, Д.В. Бураков, Д.П. Удалищев ; Финансовый ун-
т при правительстве Рос. Федерации (Финансовый ун-т). - Москва :
Русайнс, 2017. - 213 с.
20.Брызгалин, А.В. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации
по заполнению налоговой декларации [Текст] / А.В. Брызгалин, В.Р.
70