62
продуктов предполагает необходимость:
использовать специализированные программные продукты;
повышать лояльность сотрудников в процессе регламентирования
деятельности банка;
обеспечить иерархичность системы регламентирования.
Исследовав бизнес-процессы коммерческих банков, предлагается
формировать информацию о затратах на создание продуктовой линейки банка
для последующей их оптимизации в процессе формирования налоговой базы по
налогу на прибыль.
Описание бизнес-процессов предполагает группировку затрат на
создание продуктовой банковской линейки в разрезе их видов, являющейся
основой для формирования оптимальной налоговой базы по налогу на прибыль
организаций.
В этом аспекте немаловажным направлением оптимизации
налогообложения банка может стать управление налоговыми рискам, которое
является одним из элементов общей системы управления банковскими рисками.
Задачей управления налоговыми рисками банка является выявление,
оценка и своевременное реагирование на налоговые риски с целью уменьшения
вероятности их возникновения или минимизации негативных последствий,
связанных с процессом налогообложения.
Банки в состоянии самостоятельно оценивать налоговые риски без
создания специальных структурных подразделений, как правило, данная
функция возлагается на бухгалтерию или финансовый отдел. Для оценки
налоговых рисков деятельности банкам может помочь Концепция системы
планирования выездных налоговых проверок, утвержденная ФНС. В частности,
Концепцией определены общедоступные критерии самостоятельной оценки
рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в
процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, что
делает для организаций процесс выбора объекта выездной налоговой проверки
63
более прозрачным.
Однако для наиболее эффективного управления налоговыми рисками
необходимо внедрение комплексной системы.
На основе имеющейся информации можно прибегнуть к следующим
способам управления налоговыми рисками: лимитирование (нормирование),
концентрация рисков и диверсификация. Нормирование налоговых рисков
подразумевает установление допустимых для данной организации потерь от
налоговых рисков, что возможно только при достаточности информации о
характеристиках риска.
Управление налоговыми рисками, целесообразно осуществлять в виде
реализации ряда последовательных этапов:
выявление вида и предполагаемого срока выхода конкретного риска за
пределы приемлемого (оптимального) уровня (доверительного интервала);
оценка его реального или ожидаемого уровня и анализ факторов,
оказывающих большое влияние на его уровень;
выбор методов управления риском, приводящих к достижению его
оптимального уровня для конкретной ситуации;
применение выбранных методов;
оценка полученных результатов и при необходимости введение
оперативных или упреждающих корректировок.
Специфика прохождения перечисленных этапов управления налоговыми
рисками будет зависеть от формы управления налоговым риском,
обусловленной моментом управления по отношению к возникновению
налогового риска.
Управление налоговыми рисками предполагает следующие действия:
формирование политики и подходов к управлению налоговыми рисками;
определение характеристики налоговых рисков;
оценку информации, необходимой для определения уровня налоговых
рисков;
64
определение факторов, влияющих на налоговые риски и установление
предельно допустимого уровня налоговых рисков;
определение размера возможных финансовых потерь по отдельным видам
налоговых рисков;
выбор и использование внутренних механизмов нейтрализации
негативных последствий отдельных видов налоговых рисков;
оценку результативности нейтрализации налоговых рисков;
организацию мониторинга налоговых рисков и оценку его
результативности.
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Основная
1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. 3-е изд.,
перераб. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. 500
с.
2. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Мусаева Х.М., Магомедова Р.М.,
Казимагомедова З.А., Алиев Г.Х., Джафарова З.К. Налоги и налогообложение /
под редакцией Б.Х. Алиева. Москва, 2008. (2-е издание, переработанное и
дополненное). С. 245.
3. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Абдулгалимов А.М. Налоги и налоговая
система Российской Федерации / Учебное пособие /Москва, 2014. 350 с.
4. Банковское дело. Управление и технологии: учебник / под ред. А.М.
Тавасиева. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 663 с.
5. Банковское дело: учебник / под ред. Г. Г. Коробовой. – М.: Магистр,
2011. – 590 с.
6. Волчков А., Церпенто С., Предеус Н. Управленческий учет банковских
продуктов. LAP - Lambert Academic Publishing, 2012.
7. Ворожбит О.Ю. Конкурентоспособность экономических систем:
монография / О.Ю. Ворожбит, В.А. Осипов, А.И. Тонких. Владивосток: Изд-во
ВГУЭС. 2011. 124 с.
8. Жарковская Е. П. Банковское дело: учебник / Е.П. Жарковская. М.:
Омега-Л, 2011. 479 с.
9. Муравлева Т.В. Налогообложение банков: учебное пособие.-М.:
Издательство «Экзамен», 2012. 389 с.
10. Налоги и налоговая система Российской Федерации/ Учебное
пособие под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой/ Коллектив авторов. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 345 с.