23
Сумма зависящих и условно-постоянных расходов дает общие расходы на
заданный объем работы (на 1000 тонно-км).
Рассмотрим метод коэффициентов влияния. Изменение качественных
показателей использования подвижного состава оказывает влияние на
экономические показатели работы железнодорожного транспорта:
эксплуатационные расходы, доходы, прибыль. Экономическая оценка влияния
качественных показателей использования подвижного состава на величину
себестоимости перевозок может выполняться разными методами в
зависимости от целей и требуемой точности расчетов. В тех случаях, когда
необходима высокая точность расчетов, целесообразно применять метод
единичных расходных ставок. При выполнении ориентировочных расчетов
для сокращения их объема целесообразно использование метода укрупненных
расходных ставок либо метода коэффициентов влияния.
Величины коэффициентов влияния рассчитываются в грузовом
движении для следующих качественных показателей использования
подвижного состава:
- динамическая нагрузка груженого вагона;
- масса поезда брутто;
- участковая скорость движения поездов;
- отношение порожнего пробега вагонов к груженому;
- отношение пробега локомотивов в одиночном следовании к пробегу во
главе поездов.
С первыми тремя показателями себестоимость грузовых перевозок
связана обратной зависимостью вида:
C = a + b/x (6)
где a и b - параметры зависимости;
x - качественный показатель использования подвижного состава.
24
С двумя последними показателями себестоимость грузовых перевозок
связана прямой зависимостью вида:
C = a + b·x (7)
С показателями себестоимость пассажирских перевозок связана
обратной зависимостью. [24, С.458]
При расчетах коэффициентов влияния и их использовании приняты
некоторые допущения. Предполагается, что при изменении оцениваемого
показателя все остальные качественные показатели использования
подвижного состава остаются неизменными. Например, при оценке влияния
динамической нагрузки груженого вагона изменения массы поезда брутто
происходит при неизменном его составе. При оценке влияния массы поезда
брутто ее изменения происходят за счет изменений состава поезда при
неизменной динамической нагрузке вагонов. При оценке влияния участковой
скорости движения поездов в грузовом и пассажирском движении ее
изменения происходят за счет изменений времени простоев на
промежуточных станциях при неизменной технической скорости движения
поездов. Экономический смысл коэффициентов влияния при разных видах
зависимости различается. При обратной зависимости коэффициент влияния
показывает долю расходов (себестоимости перевозок), изменяющуюся при
изменении данного показателя. При прямой зависимости коэффициент
влияния показывает, на сколько процентов повысится (снизится)
себестоимость перевозок при увеличении (снижении) абсолютной величины
данного показателя на один процент. В тех случаях, когда величины
коэффициентов влияния рассчитываются при неизменных пропускных
способностях перегонов и перерабатывающих способностях станций, при их
расчете методом расходных ставок величина условно-постоянных расходов
остается неизменной в расчете на единицу грузооборота (пассажирооборота).
25
2 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «РЖД»
2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности
ОАО «РЖД»
Рассматриваемое предприятие имеет организационно-правовую форму
«открытое акционерное общество». Полное наименование предприятия:
Открытое акционерное общество «Российские железные дороги».
Сокращенное наименование: ОАО «РЖД».
ОАО «РЖД» было образовано в 2003 году на базе Министерства путей
сообщения России. 100% акций принадлежат Российской Федерации, на
основании Федерального закона от 27 февраля 2003 года № 29-ФЗ «Об
особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного
транспорта» Правительство Российской Федерации исполняет от имени
государства полномочия акционера ОАО «РЖД». Главный офис находится в
Москве по адресу: Новая Басманная улица, дом № 2. Часть подразделений
центрального аппарата (профильные железнодорожные департаменты) —
Каланчёвская улица, д. № 35. Таким образом, предприятие функционирует в
действующем формате с 2003 г.
Согласно учетной документации, основная деятельность ОАО «РЖД» -
это деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки (код по
ОКВЭД 49.20). До 25.05.2021 основным видом деятельности организации
значился «Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и
международные пассажирские перевозки» (код по ОКВЭД2 49.1). Всего
согласно учредительным документам ОАО «РЖД» может осуществлять 135
видов деятельности, но основными из них являются оказание услуг грузовых
и пассажирских железнодорожных перевозок.
Железнодорожные перевозки - это перемещение из пункта отправления
в пункт назначения пассажиров, грузов, багажа, грузобагажа во внутреннем и
международном железнодорожном сообщении по железным дорогам в
26
специализированных вагонах. Как объект гражданско-правовых отношений в
РФ железнодорожные перевозки относятся к естественной монополии, что
определяет особые условия развития и функционирования железнодорожного
транспорта согласно Федеральному закону «О железнодорожном транспорте
в Российской Федерации» от 10.01.2003 № 17-ФЗ и также ст.4 Федерального
закона от 17.08.1995 № 147-ФЗ «О естественных монополиях».
В РФ железнодорожные перевозки регулируются Гражданским
кодексом РФ, Уставом железнодорожного транспорта Российской Федерации,
другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами
РФ. Уставом железнодорожного транспорта Российской Федерации
регулируется организация перевозок грузов (глава II), перевозки грузов в
прямом смешанном сообщении (глава V), перевозки пассажиров, багажа и
грузобагажа (глава VI), ответственность перевозчиков, владельцев
инфраструктур, грузоотправителей (отправителей), грузополучателей
(получателей), пассажиров, операторов морских терминалов (гл. VII) и другие
отношения, связанные с железнодорожными перевозками.
Многие отношения, связанные с железнодорожными перевозками в РФ
регулируются ведомственными нормативными правовыми актами. Например,
Правила перевозок грузов железнодорожным транспортом насыпью и навалом
утверждены Приказом Минтранса России от 28.06.2021 № 212; Правила
перевозок железнодорожным транспортом грузов в открытом подвижном
составе утверждены Приказом Минтранса России от 14.01.2020 № 9; Правила
приема грузов, порожних грузовых вагонов к перевозке железнодорожным
транспортом утверждены Приказом Минтранса России от 07.12.2016 № 374.
Перевозки грузов могут осуществляться повагонными, контейнерными,
мелкими, групповыми и маршрутными отправками. Прием к перевозке грузов
для личных (бытовых) нужд осуществляется в соответствии с Правилами
перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа железнодорожным транспортом,
утвержденными Приказом Минтранса России от 19.12.2013 № 473.
27
Как объект международно-правового регулирования железнодорожные
перевозки – это предмет соглашений, заключаемых между железными
дорогами граничащих стран и касающихся порядка и характера
взаимоотношений между ними, т.е. передачи грузов и подвижного состава,
необходимой технической оснащенности станций, расчетов по взаимным
услугам и др. вопросов. Например, межправительственное Соглашение о
международных железнодорожных перевозках (КОТИФ) регулирует порядок
осуществления железнодорожных перевозок в сообщении между
европейскими странами. Участниками КОТИФ являются все
западноевропейские страны.
Главными поставщиками для ОАО «РЖД» являются предприятия
чёрной металлургии, топливно-энергетического комплекса,
машиностроительные заводы, производители разных типов готовой
продукции и оборудования. Всего на РЖД работают 19 отраслей российской
экономики. Важнейшие предприятия – поставщики ОАО «РЖД» приведены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Важнейшие поставщики материально-технических ресурсов для ОАО
«РЖД»
Наименование продукции
Производитель
Вагонное литье
АО ПО «Бежицкая сталь»
АО «НПК «Уралвагонзавод»
ООО «Промтрактор-Промлит»
ООО «Брянский завод поглощающих аппаратов»
ГК «Вагонмаш»
Колеса цельнокатаные
АО «Выксунский металлургический завод»
АО «ЕВРАЗ НТМК»
Запасные части к тормозному
оборудованию
ОАО «РИТМ»
АО «Транспневматика»
АО «МТЗ ТРАНСМАШ»
ООО «Углепластик»
Износостойкие элементы
ООО «ТехПромМаш
ООО «СибТрансМаш»
Запасные части к путевой
технике
ОАО «Рудгормаш»
АО «Инман»
ООО «КБ Вест-Тер»
ООО «ПКФ «Технология»
28
Продолжение таблицы 2.1
Наименование продукции
Производитель
ОАО «Калугатрансмаш»
ОАО «Кировский машзавод 1 мая»
ОАО «Тихорецкий машиностроительный завод им.
В. В. Воровского»
АО «Людиновский тепловозостроительный завод»
ОАО «Ковровский электромеханический завод»
Топливно-энергетические
ресурсы
АО «УК «Кузбассразрезуголь»
ПАО НК «Роснефть»
ПАО «ЛУКОЙЛ»
ПАО АНК «Башнефть»
ОАО «Московский нефтемаслозавод»
ОАО «Славнефть-ЯНПЗ им. Д. И. Менделеева»
Двигатели дизельные и запасные
части к ним
ПАО «Автодизель»
ООО «Челябинский тракторный завод —
УРАЛТРАК»
Металлопрокат
ПАО «ММК»
АО «ОМК»
ПАО «Северсталь»
АО «Уральская Сталь»
АО «Евраз НТМК»
АО «ЧМЗ»
Цемент
Холдинг «Евроцемент Груп»
АО «ХК «Сибирский цемент»
Щебень
ОАО «Павловскгранит»
ОАО «Первая нерудная компания»
ООО «Финансбюро»
Метизная продукция
АО «БМК»
ОАО «ММК-Метиз»
ОАО «Северсталь-метиз»
К основным потребителям компании относятся:
- внешние потребители ОАО «РЖД» − организации или физические
лица, потребляющие конечную услугу или продукцию ОАО «РЖД»
(например, грузовладельцы, пассажиры, компании-операторы, компании-
владельцы приватного подвижного состава, дочерние и зависимые общества
ОАО «РЖД»);
- внутренние потребители ОАО «РЖД» − структурные подразделения
ОАО «РЖД» на этапе приемки от смежного структурного подразделения
законченного результата промежуточного процесса в цепочке создания
конечной услуги или продукции (например, служба перевозок по отношению
29
к службе пути при организации «окон», локомотивная бригада по отношению
к бригаде экипировки подвижного состава).
По масштабам деятельности ОАО «РЖД» является крупным
предприятием.
Ресурсы фирмы и результаты деятельности предприятия рассмотрены в
таблице 2.2 на основании Приложений 1 и 2.
Таблица 2.2
Основные показатели деятельности ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 годы
Показатель
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Ед.
изм.
%%
1. Объем производства в
нат.ед
млрд. ткм
2601,9
2544,8
2637,8
35,9
1,38
2. Выручка
млрд. руб
1848,12
1813,07
1963,65
115,53
6,25
3. Себестоимость продаж
млрд. руб
1542,19
1549,91
1656,62
114,43
7,42
4. Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов
млрд. руб
5336,94
5706,23
6104,96
768,02
14,39
5. Фондоотдача
руб/руб
0,346
0,318
0,322
-0,024
-6,94
6. Фонд оплаты труда
млрд. руб
506,54
518,31
543,39
36,85
7,27
7. Среднесписочная
численность работников
тыс. чел.
743,1
723,5
698,6
-44,5
-5,99
8. Производительность труда
тыс.
руб/чел
2487,04
2505,97
2810,84
323,8
13,02
9. Среднемесячная заработная
плата
руб.
56804,8
59699,4
64818,9
8014,1
14,11
10. Среднегодовая стоимость
оборотных средств
млрд. руб
352,41
366,49
349,02
-3,39
-0,96
11. Оборачиваемость
оборотных средств
раз
5,24
4,95
5,63
0,39
7,44
12. Прибыль (убыток) от
продаж
млрд. руб
166,29
117,32
155,04
-11,25
-6,77
13. Чистая прибыль (убыток)
млрд. руб
53,46
0,28
18,76
-34,7
-64,91
14. Рентабельность
%
9
6,47
7,9
-1,1
-
Как показывает таблица 2.2, за 2019 – 2021 гг объем производства в
натуральных единицах (объем перевозок) вырос на 35,9 млрд. ткм или на
1,38%, что является положительным результатом. Рост объема грузоперевозок
привел к увеличению выручки ОАО «РЖД» на 115,53 млрд. руб. или на 6,25%.
Т.к. скорость роста выручки выше скорости роста объема оказания услуг по
перевозкам, то это позволяет сделать вывод о более высокой важности
30
ценового фактора в приросте выручки предприятия, чем фактора роста
физического объема оказания услуг.
Себестоимость продаж выросла на 114,43 млрд. руб. или на 7,42%.
Скорость роста себестоимости выше скорости роста выручки, что является
негативным фактором – рост цен не компенсирует затраты предприятия и
имеется угроза снижения прибыльности деятельности ОАО «РЖД».
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОАО
«РЖД» выросла на 768,02 млрд. руб. или на 14,39%, что свидетельствует о
росте масштабов деятельности рассматриваемого предприятия.
Фондоотдача снизилась на 0,024 руб/руб или на 6,94%, что является
негативным фактором, т.к. показывает, что инвестиции в основные фонды
ОАО «РЖД» не приводят к опережающему росту производства и выручки или
снижению операционных затрат, напротив, себестоимость оказания услуг
выросла и основные средства предприятия используются недостаточно
эффективно.
Фонд оплаты труда ОАО «РЖД» увеличился за период исследования на
36,85 млрд. руб. или на 7,27%.
Среднесписочная численность работников снизилась на 44,5 тыс. чел.
или на 5,99%, что является негативным результатом, т.к. сокращаются рабочие
места и растет социальная напряженность.
Производительность труда выросла на 323,8 тыс. руб/чел. или на
13,02%; при этом среднемесячная заработная плата выросла на 8014,1 руб. или
на 14,11%. Это является негативным результатом, т.к. скорость роста
заработной платы ниже скорости роста производительности труда, заработная
плата не выполняет стимулирующей функции для персонала ОАО «РЖД».
Среднегодовая стоимость оборотных средств снизилась на 3,39 млрд.
руб. или на 0,96%. С учетом роста выручки данное снижение привело к
увеличению оборачиваемости оборотных средств на 0,39 оборота или на
7,44%, что является положительным результатом управления оборотными
31
активами компании: для финансирования текущей деятельности ОАО «РЖД»
требуется меньше финансовых ресурсов.
Прибыль ОАО «РЖД» от продаж снизилась на 11,25 млрд. руб. или на
6,77%; чистая прибыль (убыток) снизилась на 34,7 млрд.руб. или на 64,91%.
Снижение прибыли в целом говорит о снижении эффективности основной
деятельности, а существенное снижение чистой прибыли свидетельствует о
значительном влиянии прочих видов деятельности ОАО «РЖД» на
финансовый результат, при этом прочие виды деятельности предприятия
(внереализационная и т.п.) осуществляются неэффективно, что приводит к
снижению объема средств, которые остаются в распоряжении ОАО «РЖД».
Снижение величины прибыли привело к уменьшению рентабельности
на 1,1%.
В целом снижение показателей прибыльности и рентабельности, низкая
скорость производительности труда, опережающий по сравнению с выручкой
рост затрат позволяет сделать вывод о снижении эффективности деятельности
ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 годы.
2.2 Анализ себестоимости продукции ОАО «РЖД»
На первом этапе анализа себестоимости продукции проведем анализ
динамики себестоимости. Показатели приведены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
– Анализ динамики совокупных затрат ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 годы
Наименование
показателя
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Ед. изм.
%%
Заработная плата
млрд. руб.
506,54
518,31
543,39
36,85
7,27
Отчисления на
социальные нужды
млрд. руб.
144,41
147,68
154,56
10,15
7,03
Материальные затраты
млрд. руб.
620,23
589,53
633,53
13,3
2,14
Амортизация
млрд. руб.
260,4
282,48
306,94
46,54
17,87
Коммерческие расходы
млрд. руб.
0,08
0,11
0,22
0,14
175
Управленческие
расходы
млрд. руб.
139,55
145,74
151,77
12,22
8,76
Прочие расходы
млрд. руб.
10,62
11,9
18,2
7,58
71,37
32
Продолжение таблицы 2.3
1
2
3
4
5
6
7
Итого совокупные
затраты (полная
себестоимость)
млрд. руб.
1681,83
1695,75
1808,61
126,78
7,54
Как показывает таблица 2.3, за 2019 – 2021 гг. совокупные затраты ОАО
«РЖД» (полная себестоимость) выросли на 126,78 млрд.руб. или на 7,54%, при
этом произошло увеличение всех видов затрат предприятия. Так, заработная
плата выросла на 36,85 млрд.руб. или на 7,27%; отчисления на социальные
нужды выросли на 10,15 млрд.руб. или на 7,03%; материальные затраты
выросли на 13,3 млрд.руб. или на 2,14%; амортизация увеличилась на 46,54
млрд.руб. или на 17,87%; коммерческие расходы выросли на 0,14 млрд.руб.
или на 175%; управленческие расходы выросли на 12,22 млрд.руб. или на
8,76%; прочие расходы выросли на 7,58 млрд.руб. или на 71,37%. В
относительном выражении наибольший прирост произошел по группе
"коммерческие расходы" и составил 175%; в абсолютном выражении
наибольший прирост произошел по группе "амортизация" и составил 46,54
млрд.руб.
Далее проведем анализ изменения структуры совокупных затрат ОАО
«РЖД» за 2019 - 2021 годы. Показатели приведены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ структуры совокупных затрат ОАО «РЖД» за 2019 - 2021 годы
Наименование показателя
Удельный вес, %
Изменения
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Заработная плата
30,12
30,57
30,04
-0,08
Отчисления на социальные нужды
8,59
8,71
8,55
-0,04
Материальные затраты
36,88
34,77
35,03
-1,85
Амортизация
15,48
16,66
16,97
1,49
Коммерческие расходы
0,005
0,006
0,012
0,007
Управленческие расходы
8,3
8,59
8,39
0,09
Прочие расходы
0,625
0,694
1,008
0,383
Итого совокупные затраты (полная
себестоимость)
100
100
100
-