42
компанию к
успеху?
финансового
планирования и
прогнозирования
не достаточно
развит.
предприятия.
4 этап. Определение инструментов финансового планирования,
которые можно отнести к наиболее эффективным (табл. 17).
Таблица 17
Определение инструментов финансового планирования, которые
наиболее эффективны
Перечень вопросов
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Зам.
директора по
производстве
нной части
По вашему мнению,
какие методы и
инструменты
помогли бы создать
эффективную
систему для ИП
Сибагатуллин Д. К.?
Сложно
выделить что-то
одно, или даже
несколько.
Проще указать
на слабые
стороны
компании
которые нужно
укреплять и
развивать.
Внедрение
бюджетирован
ия – это самый
эффективный
инструмент.
Создание
финансового
плана, в который
будет входить
информация,
необходима для
ведения
планирования
работы
компании в
долгосрочной
перспективе.
План
материально-
технического
снабжения
Если взять за основу
вышеизложенные
ответы, что по
вашему мнению,
помогло бы
компании больше
всего в
планировании ее
деятельности на
последующие года?
Думаю, что в
первую очередь
нужно внедрить
краткосрочное
планирование -
бюджетирование
Я считаю, что
все действия
должны быть
постепенные и
последователь
ные, здесь не
нужна спешка
и все сразу. Но
по мере
развития
важно
применение
всех
вышеперечисл
енных
Более
эффективен
будет
комплексный
подход –
финансовый
план на
последующие 3
года + бюджет
на 1 год
(минимально)
Основной
инструмент –
это
бюджетирова
ние.
43
инструментов.
5 этап. Корректировка плана по усовершенствованию системы
финансового планирования и бюджетирования (табл. 18).
Таблица 18
Корректировка плана по улучшению системы финансового
планирования и бюджетирования
Перечень
вопросов
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Зам.
директора
по
производст
венной
части
Подведем итоги:
какие, по вашему
мнению, самые
основные и
важные моменты,
которые нужно
учитывать ИП
Сибагатуллин Д.
К. при внедрении
финансового
планирования и
бюджетирования
Основа всего –
это запуск
проекта, нужно
начать
пользоваться и
применять
финансовое
планирование,
а все, что
нужно будет
доработать или
исправить,
можно сделать
в процессе.
Внедрение
финансового
планирования и
бюджетирования
в ИП
Сибагатуллин Д.
К. должно
происходить
постепенно с
дальнейшим
увеличением и
расширением
этого направления
деятельности
Нужно
сконцентрировать
свое внимание на
краткосрочном
планировании –
бюджетировании, в
условиях
переменчивости
рынка на
сегодняшний день,
нужно уметь
своевременно
реагировать на все
происходящие
изменения.
Нужно
сконцентри
роваться на
планирован
ии затрат и
прибыли в
краткосроч
ной
перспектив
е
Подведем итоги. Было проведено исследование посредством интервью
с некоторыми сотрудниками ИП Сибагатуллин Д. К.: генеральным
директором, бухгалтером, главный бухгалтером и заместителем директора по
производственной части. Посредством интервью определили, что ранее в ИП
Сибагатуллин Д. К. не велось финансовое планирование и бюджетирование.
Были лишь некоторые предпосылки на то, чтобы подготовить и
спрогнозировать расходы на краткий период времени. Важно, что все
участники данного мероприятия осознают и понимают необходимость
44
создания и внедрения финансового планирования и бюджетирования для
увеличения показателей работы компании ИП Сибагатуллин Д. К. Именно с
помощью бюджетирования компания сможет оперативно реагировать на
изменения, происходящие на рынке, а финансовое планирование
деятельности ИП Сибагатуллин Д. К. позволит разрабатывать долгосрочную
стратегию деятельности предприятия.
45
РАЗДЕЛ 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИП
СИБАГАТУЛЛИН
3.1. Рекомендации по направлению реализации совершенствования
системы управления финансами
С целью совершенствования деятельности ИП Сибагатуллин Д. К., а
также создания и внедрения направления по финансовому планированию
необходимо разработать совершенно новый виток деятельности компании.
Ранее основная деятельность ИП Сибагатуллин Д. К. состояла из 2
направлений – производство и сбыт мебели. Новое направление, которым
может заняться компания для достижения поставленных целей, может быть
оказание услуг по ремонту мебели.
Рассмотрим затраты, которые понесет ИП Сибагатуллин Д. К. в
результате внедрения нового направления деятельности.
Учитывая тот факт, что ИП Сибагатуллин Д. К. располагает как
квалифицированным персоналом, то данный факт позволит качественно
оказывать данные услуги.
Кроме того, данное мероприятие позволит положительно выделить ИП
Сибагатуллин Д. К. на фоне конкурентов. Следует отметить, что данное
мероприятие окажет положительный эффект как на финансовые результаты
деятельности ИП Сибагатуллин Д. К., так и на повышение
конкурентоспособности организации и лояльности со стороны заказчиков
Для того, что определить эффект от внедрения данного мероприятия
ИП Сибагатуллин Д. К. необходимо обратить внимание на внедрение
финансового планирования в перспективе, оценить результативность проекта
на несколько лет вперед. Для начала, компании необходимо сделать
правильное распределений обязанностей. К примеру, бухгалтер, на первых
порах, может взять на себя ответственность по выполнению функций,
которые предусматривает направление по финансовому планированию и
прогнозированию, а также составить план финансового развития данного
проекта на ближайшие несколько лет.
46
Следующий, не менее важный шаг, это определить уровень дохода,
который принесет данный проект (таблица 19).
Таблица 19
Детальный расчет прибыльности продаж (тыс.руб.)
Период
1й кв.
2й кв.
3й кв.
4й кв.
Итого,
2019г.
Дебиторская задолж. на
начало периода
285088
285088
Выручка от продаж, 1й
кв.
8930250
3827250
12757500
Выручка от продаж, 2й
кв.
8356950
3581550
11938500
Выручка от продаж, 3й
кв.
9084600
3893400
12978000
Выручка от продаж, 4й
кв.
8224650
8224650
Всего доходов
9215338
12184200
12666150
12118050
46183738
Во время создания графика учитывалось следующее условие
поступления денежных средств: выручка от реализации разделена на 2 части,
70% поступает на счет сразу, 30% относится уже к следующему периоду.
В приведенной таблице показано, что в 1м квартале 2019 года
запланировано получение денежных средств от дебиторов в размере 285 088
тыс. рублей.
Также согласно условия, описанного выше, в 1м квартале
запланировано получение 70% от дохода, который составляет 12 757 500
рублей, на 70% приходится 8 930 250 (12757500×0,7) рубля.
Следовательно, уровень дохода, который запланирован на 1й период –
9 215 338 (285 088+8 930 250) рублей. На 2й квартал приходится оставшиеся
30% дохода от 1го квартала 3 827 250 (12757500 * 0,3) рублей.
Точно таким же образом происходят расчеты всех остальных периодов.
В данном периоде планирование не учтены 30% дохода (3524850
(11749500 × 0,3) руб, которые компания не получит в 4м квартале.
Данные поступления будут отображены на конец года в окончательном
варианте прогнозируемого баланса.
47
Таблица 20
Состав и структура расходов ИП Сибагатуллин Д. К. за 2019 год, тыс.
руб.
Название
1й кв.
2й кв.
3й кв.
4й кв.
Итого
Первоначальная
стоимость
5564541,9
5481791,9
6196226,9
5725006,9
22967567,6
Коммерческие
расходы
756210
756210
756210
756210
3024840
Налоги
1287349,62
1140099,62
1205112,62
1053656,62
4686218,48
Итого
7608101,5
7378102
8157550
7534874
30678626
Мы видим, что расходная часть за 2019й год увеличилась по всем
видам деятельности и по всем статьям расчета. Конечно же это имеет
отрицательный эффект на финансовые показатели деятельности компании,
поэтому, директорам компании целесообразно будет уделить особое
внимание данному аспекту и принять меры, по пресечению возможных
негативных явлений в будущем.
Более четко и понятно прогноз динамики расходов ИП Сибагатуллин
Д. К. в 2019 году представлен на рисунке 9.
Рис. 9 - Прогноз динамики расходов ИП Сибагатуллин Д. К., 2019й год.
На протяжении года мы видим увеличение размера себестоимости до
уровня 5725006,9 тыс.руб на конец года, при том, что по состоянию на 1й
48
квартал сумма составляла 5564541,9 тыс.руб. Положительная тенденция в
части уровня налога на прибиль, мы видим снижение затрат до 1053656,62
тыс. руб. на 4й квартал с 1287349,62 тыс. руб. в 1м кв. Без каких-либо
изменений статья коммерческих расходов на протяжении всего года - 756210
тыс. руб. в квартал.
В таблице 21 представлен бюджет себестоимости в 2019 г.
Таблица 21
Бюджет себестоимости ИП Сибагатуллин Д. К.
Название / Период
1й кв.
2й кв.
3й кв.
4й кв.
Итого за
2019й год
Закупка
3535898,9
3481317,7
4015797,9
3637439,9
14670454
З/п сотрудников
1411780
1411780
1411780
1411780
5647120
Коммунальные платежи
280566
277902,2
296744
286577
1141789
Затраты на производство
336297
310792
471905
389210
1508204
Полная себестоимость
5564541,9
5481791,9
6196226,9
5725006,9
22967568
Одна из наиболее важных составляющих для ИП Сибагатуллин Д. К. –
это бюджет себестоимость продукции. Владея подобной информацией
можно легко рассчитать и спрогнозировать общую затратную часть по
производству продукции, просчитать будет ли рост себестоимости
пропорционален росту объемов производства, или, возможно, есть такие
категории, по которым уровень себестоимости и роста непропорционален, а
соответственно есть отклонения от бюджета. При наличии такого явления,
расходы будут нуждаться в пересмотре и одной из тщательных проверок
будет проверка персонала, и подтверждение того, что он не связан с этим.
Если же будет проблематика в части злоупотреблений со стороны персонала,
нужно будет провести серьезные разъяснительные беседы во избежание
дальнейших отклонений и недоразумений.
Данные таблицы 21 говорят о том, что расходам на сырье отведена
наибольшая часть в общей структуре себестоимости, их сумма за 2019й год -
14670454 тыс. руб. Неизменной является статья заработной платы
сотрудников, общая сумма за год – 5647120 тыс. руб., ежеквартальные
затраты - 1411789 тыс. руб. Наименьший вес в общей структуре имеют
49
коммунальные платежи и производственные расходы, они находятся на
уровне 1141789 тыс. руб. и 1508204 тыс. руб. соответственно.
Детальный прогноз динамики бюджета первоначальной стоимости
продукции ИП Сибагатуллин Д. К. в 2019 году приведен на рис.10.
Рис. 10 - Прогноз динамики бюджета себестоимости ИП Сибагатуллин
Д. К., 2019й год
На протяжении всего 2019 года мы видим динамику роста затрат на
сырье с 3535898,9 тыс. руб. в 1м кв. до 3637439,9 тыс. руб. в 4м кв. Также
незначительно увеличатся коммунальные платежи и производственные
расходы с 280566 тыс. руб. и 336297 тыс. руб. в 1м квартале до 286577 тыс.
руб. и 389210 тыс. руб. в 4м соответственно. Уровень затрат на оплату труда
будет неизменным на протяжении всего года и в общей сумме составит
1411780 тыс. руб. в квартал.
С помощью таблицы 22 отобразим бюджет коммерческих затрат
компании в 2019 году.
50
Таблица 22
Бюджет коммерческих затрат ИП Сибагатуллин Д. К.
Наименование/Период
1й кв.
2й кв.
3й кв.
4й кв.
Итого за
2019й
год
Комиссионные
160450
156520
183107
165975
666052
Доставка собственным транспортом
120825
115455
140068
127650
503998
Другие переменные затраты
52300
61600
10400
39950
164250
Продвижение товаров и услуг
272214
272214
272214
272214
1088856
Рекламная кампания
150421
150421
150421
150421
601684
Итого затрат (руб.)
756210
756210
756210
756210
3024840
Данные табл. 22 показывают, что коммерческие расходы
запланированы на уровне 3024840 тыс. руб. Комиссионные, затраты на
доставку товара и другие расходы будут изменяться на протяжении года и их
сумма - 666052 тыс. руб., 503998 тыс. руб. и 164250 тыс. руб. соответственно.
Расходная часть по рекламной кампании и продвижении товаров и услуг в
течении года находится на одном уровне - 272214 тыс. руб. и 150421 тыс.
руб. за 3 месяца и 1088856 тыс. руб. и 601684 тыс. руб. соответственно.
Детальный прогноз динамики бюджета коммерческих затрат ИП
Сибагатуллин Д. К. в 2019 году показан на рис. 11.
Рис. 11 – Прогноз динамики бюджета коммерческих расходов ИП
Сибагатуллин Д. К., 2019й год
51
Соответственно в течении 2019 года мы видим динамику роста затрат в
части комиссионных и затрат на доставку доставку с 160450 тыс. руб. и
120825 тыс. руб. в 1м кв. до 165975 тыс. руб. и 127650 тыс. руб. в 4м
соответственно. Переменные расходы уменьшаться до уровня 39950 тыс. руб.
на конец года с 52300 тыс. руб. в 1м кв. Один уровень затрат будет присущ
таким статьям как реклама и продвижение товара, 272214 тыс. руб. и 150421
тыс. руб. на протяжении квартала соответственно.
Общая смета расходов и доходов представлена в таблице 23.
Таблица 23
Сводный бюджет прибыли и затрат компании ИП Сибагатуллин Д. К.
Наименование/Период
1й кв.
2й кв.
3й кв.
4й кв.
Итого за
2019й год
Доход
12757500
11938500
12978000
11749500
12757500
Себестоимость
5564541,9
5481791,9
6196226,9
5725006,9
5564541,9
Валовая прибыль
7192958,1
6456708,1
6781773,1
6024493,1
7192958,1
Коммерческие затраты
756210
756210
756210
756210
756210
Прибыль от продаж
6436748,1
5700498,1
6025563,1
5268283,1
6436748,1
Налог на прибыль
1 287
349,62
1 140
099,62
1 205
112,62
1 053
656,62
1 287
349,62
Чистая прибыль
5 149
398,48
4 560
398,48
4 820
450,48
4 214
626,48
5 149
398,48
Разница между доходом и себестоимостью продаж – это показатель
валовой прибыли в отчете. По состоянию на 1й квартал это 7192958.1
(12757500-5564541.9) руб. Вычет коммерческих расходов из валовой
прибыли дает прибыль от продаж. Сумма равняется 6436748,1 (7192958,1-
756210) рублей. Уровень налоговой ставки сейчас зафиксирован на 20%.
Чистая прибыль вычитается из налогооблагаемой ставки налога на прибыль.
За 1й квартал сумма равна 5 149 398,48 (6436748,1- (6436748,1 × 0,2)) рублей.
По такому же принципу рассчитывается доход и в других кварталах.
Целесообразно оформить в виде приказа по контрольной политике все
общие и особенные приемы, а также методы организации внутреннего
контроля. В данном приказе нужно вынести отдельной главой: