4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ………………………………………………………………..7
1.1. Понятие и этапы развития финансового планирования в экономической
науке ………………………………………………………………………………….7
1.2. Современные методы финансового планирования на
предприятии …………………………………….....................................................18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «НАТУРНИКО»……………………31
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «НАТУРНИКО» ……………………………………………………………..31
2.2. Анализ финансового планирования и прогнозирования прибыли в
ООО «НАТУРНИКО» ……………………………………………………………..41
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«НАТУРНИКО»…………………………………………………………………….50
3.1. Мероприятия по борьбе с дебиторской задолженностью как фактор
обеспечения реализации финансового планирования на предприятии ………..50
3.2. План ликвидации дебиторской задолженности в ООО «НАТУРНИКО» и
предложения по привлечению заемных средств для улучшения финансово-
экономического положения предприятия ………………………………………..66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………….76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..79
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………………………………82
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
обусловлена тем, что любое предприятие, независимо от его размеров,
сталкивается с необходимостью планирования своих доходов и расходов.
Действительно, для поддержания, а тем более развития бизнеса непрерывно
требуются средства, чтобы профинансировать расходы на зарплату, материалы,
товары, другие прямые и накладные расходы.
Доходы от грамотно и эффективно ведущегося бизнеса, как правило,
превышают расходы, но основная проблема финансирования любого
предприятия заключается, как известно, в запаздывании доходов относительно
расходов. Расходы необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения
которых эти расходы производятся, будут получены только в будущем, часто
весьма отдаленном. Кроме того, предприятию просто может не хватать
собственных доходов. Это происходит, например, при растущем бизнесе, и для
финансирования роста необходимо непрерывное привлечение и обслуживание
заемных средств. Итак, первой задачей является необходимость планирования
потребностей в финансировании.
Второй задачей финансового менеджмента является планирование и
поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление
своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими
словами, непрерывное поддержание удовлетворительной текущей ликвидности
или платежеспособности (не путать с коэффициентом текущей ликвидности),
что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.
Потребность в решении комплекса этих сложных проблем приводит
руководство предприятия к необходимости и желанию заняться финансовым
планированием.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
выступает система финансового планирования ООО «НАТУРНИКО».
6
Предметом исследования являются методы финансового планирования
предприятия.
Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ
системы финансового планирования на примере ООО «НАТУРНИКО» и
разработка путей ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
рассмотреть теоретические основы финансового планирования на
предприятии;
сделать организационно-экономическую характеристику ООО
«НАТУРНИКО»;
проанализировать процесс финансового планирования и прогнозирования
прибыли в ООО «НАТУРНИКО»;
предложить мероприятия по борьбе с дебиторской задолженностью с
целью обеспечения реализации финансового планирования на
предприятии;
разработать план ликвидации дебиторской задолженности в ООО
«НАТУРНИКО» и предложения по привлечению заемных средств для
улучшения финансово-экономического положения предприятия.
Основные методы исследования: сравнение, анализ, группировка.
Теоретико - методологической основой исследования являются книги,
статьи и монографии по вопросам финансового планирования на предприятии.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Понятие и этапы развития финансового планирования в
экономической науке
Рассуждения об эволюции в сфере финансового планирования следует
начать с того, что развитие любого процесса обусловливается необходимостью.
Необходимость прогнозирования социально-экономических событий и явлений
определяется тем, что каждый экономический субъект, будь то отдельный
человек или организация, в своей деятельности неизбежно сталкивается с
подвижностью, неопределенностью внешней среды. Это означает, что любой
экономический субъект не обладает достаточно полными данными о своем
будущем и не в состоянии предугадать всех изменений, которые могут
произойти во внешней среде. Так возникла функция экономического
предвидения в сфере управления хозяйственной деятельностью.
Исходя из так называемого
предприятия
классического
предприятия
определения труда, гласящего,
что
предприятия
"труд - это
предприятия
целесообразная деятельность человека", знаменитый экономист
Рассел Л. Акофф отмечал: "Раз труд - это
предприятия
целесообразная деятельность
человека, то
предприятия
любая деятельность требует определенного
предприятия
обдумывания, любая
деятельность связана
планирования
с функцией предвидения, поэтому то, что
предприятия
предшествовало
предприятия
планированию, - это
предприятия
именно
предприятия
функция предвидения. Эта
планирования
функция уже
дебиторской
существовала
планирования
с возникновением индивидуальных частных предприятий.
Каждый предприниматель в силу того, что
предприятия
он занимался экономической
деятельностью, а
планирования
экономическая деятельность связана
планирования
с тем, что
предприятия
нужно, с
одной стороны, максимально
предприятия
удовлетворить потребности, а
планирования
с другой стороны,
осуществить этот процесс в условиях ограниченности
средств
ресурсов. Поэтому нужно
предприятия
всегда
планирования
искать оптимальные
дебиторской
варианты. Нужно
предприятия
определять, как в таких условиях
сначала
планирования
удовлетворить свои
средств
потребности, а
планирования
затем уже
дебиторской
потребности
средств
8
экономики"
1
.
Функция экономического
предприятия
предвидения в системе
дебиторской
управления
производственной и
средств
торговой деятельностью сопровождала
планирования
любую
хозяйственную деятельность с момента
планирования
ее
дебиторской
зарождения.
Предвидение
дебиторской
- это
предприятия
важнейшее
дебиторской
связующее
дебиторской
звено
предприятия
между теорией и
средств
практикой во
предприятия
всех областях жизни
средств
общества, в том числе
дебиторской
и
средств
в экономике. Оно
предприятия
выполняет две
дебиторской
функции
средств
- предсказательную (описательную) и
средств
предуказательную (предписательную). Предсказание
дебиторской
подразумевает описание
дебиторской
возможных или
средств
желательных состояний, решений, альтернатив. Предуказание
дебиторской
означает использование
дебиторской
информации
средств
о
предприятия
будущем в целенаправленной
деятельности. Предсказательная функция отражает теоретико-познавательный
аспект - прогнозирование, а
планирования
предуказательная - управленческий аспект -
планирование.
Предвидение
дебиторской
с научной точки
средств
зрения - это
предприятия
опережающее
дебиторской
отображение
дебиторской
действительности, основанное
дебиторской
на
планирования
познании
средств
законов природы и
средств
общества. В
зависимости
средств
от целей исследования будущего, назначения и
средств
области
средств
использования полученных результатов могут быть выделены различные
дебиторской
формы предвидения, основными
средств
из которых являются
2
:
- гипотеза;
- прогноз;
- план.
Гипотезой называют научное
дебиторской
предвидение
дебиторской
на
планирования
теоретическом уровне. В
гипотезе
дебиторской
обычно
предприятия
содержится качественная характеристика
планирования
развития объектов,
выражающая общие
дебиторской
закономерности
средств
их поведения. Исходную базу построения
гипотезы составляют теория и
средств
открытые
дебиторской
на
планирования
ее
дебиторской
основе
дебиторской
закономерности
средств
и
средств
причинно-следственные
дебиторской
связи
средств
функционирования и
средств
развития исследуемых
объектов.
1
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. и
др. / Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 2014, стр. 129.
2
Грачев А.В. Оценка платежеспособности предприятия за период. // Финансовый менеджмент. - №6. – 2014. -
С. 25.
9
Прогноз - это
предприятия
вероятностное
дебиторской
научно
предприятия
обоснованное
дебиторской
суждение
дебиторской
о
предприятия
возможных состояниях объекта
планирования
и
средств
об альтернативных путях и
средств
сроках
достижения объектом этих состояний. Другие
дебиторской
определения прогноза, данные
дебиторской
экономистами, несколько
предприятия
отличны от представленного. Например, Э. Янч в
книге
дебиторской
"Прогнозирование
дебиторской
научно-технического
предприятия
прогресса" писал, что
предприятия
"прогноз
- вероятное
дебиторской
утверждение
дебиторской
о
предприятия
будущем с относительно
предприятия
высокой степенью
вероятности". Б. Карлофф в работе
дебиторской
"Деловая стратегия" отмечал, что
предприятия
"прогноз -
это
предприятия
предсказание
дебиторской
будущего, основанное
дебиторской
на
планирования
известных тенденциях и
средств
известных
фактах". Прогноз характеризует будущее
дебиторской
с качественной и
средств
с количественной
стороны. Он выражает предвидение
дебиторской
на
планирования
уровне
дебиторской
конкретно
предприятия
прикладной теории
средств
и
средств
отличается от гипотезы большей определенностью и
средств
достоверностью.
Идеальный прогноз должен оправдываться по
предприятия
всем параметрам. Установить
причину ошибок в прогнозе
дебиторской
очень сложно
3
.
План - это
предприятия
образ исследуемого
предприятия
объекта, модель будущего, система
планирования
мер,
направленных на
планирования
достижение
дебиторской
поставленных целей. Говоря об экономических
объектах, его
предприятия
можно
предприятия
определить как систему целевых показателей развития
экономической системы, функционирования конкретного
предприятия
объекта, а
планирования
также
дебиторской
указание
дебиторской
на
планирования
этапы и
средств
способы достижения, распределение
дебиторской
ресурсов,
определение
дебиторской
ожидаемых результатов и
средств
способов их использования.
Главная отличительная черта
планирования
плана
планирования
- определенность заданий. В нем
предвидение
дебиторской
получает наибольшую конкретность и
средств
определенность. Приведем
некоторые
дебиторской
трактовки
средств
понятия "планирование", высказанные
дебиторской
отечественными
средств
учеными.
Так, А.М. Ковалевский определяет планирование
дебиторской
как научное
дебиторской
предвидение
дебиторской
хода
планирования
развития и
средств
определение
дебиторской
конкретных путей осуществления
расширенного
предприятия
воспроизводства, базирующееся на
планирования
экономической теории,
результатах научно-технического
предприятия
прогресса, передового
предприятия
опыта, направленное
дебиторской
3
Джонс Э. Деловые финансы / Пер. с англ. под ред. Н.Н. Барышниковой. - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2013, стр.
320.
10
на
планирования
достижение
дебиторской
поставленных целей
4
.
В.П. Грузинов подчеркивает, что
предприятия
"планирование
дебиторской
есть непрерывный
процесс, в ходе
дебиторской
которого
предприятия
устанавливаются и
средств
постоянно
предприятия
уточняются во
предприятия
времени
средств
цели
средств
и
средств
задачи
средств
развития предприятия, определяются стратегия и
средств
политика
планирования
по
предприятия
их
достижению". Последнее
дебиторской
определение
дебиторской
возвращает нас к предмету
исследования - внутрифирменному планированию.
Итак, можно
предприятия
сказать, что
предприятия
гипотеза
планирования
- научная платформа
планирования
при
средств
формировании
средств
прогноза, а
планирования
прогнозирование
дебиторской
- это
предприятия
исследовательская база
планирования
планирования. Однако, как справедливо
предприятия
заметила
планирования
М.М. Бутакова, традиционно
предприятия
прогноз предшествует разработке
дебиторской
плана, но
предприятия
он может также
дебиторской
следовать за
планирования
ним,
определяя возможности
средств
достижения запланированных ориентиров.
Прогнозирование
дебиторской
существует независимо
предприятия
от планирования, хотя может быть
составной частью процесса
планирования
планирования. Непременное
дебиторской
требование
дебиторской
к планам -
их ресурсная обеспеченность, в то
предприятия
время как прогнозы могут предсказывать
вероятность достижения цели
средств
при
средств
неполном обеспечении
средств
ресурсами. В
процессе
дебиторской
планирования в большей степени
средств
проявляется влияние
дебиторской
субъективного
предприятия
фактора
планирования
- воли, желаний, устремлений человека, принимающего
предприятия
решения в постановке
дебиторской
цели, в выборе
дебиторской
способов ее
дебиторской
достижения
5
.
С последним утверждением также
дебиторской
соглашаются и
средств
многие
дебиторской
другие
дебиторской
специалисты в области
средств
экономического
предприятия
и
средств
неэкономического
предприятия
планирования.
Так, исследуя проблематику автоматического
предприятия
планирования как направления
искусственного
предприятия
интеллекта, И.В. Трофимов исходил из того, что
предприятия
задача
планирования
планирования требует мобилизации
средств
человеческого
предприятия
интеллекта
планирования
и
средств
относится к
разряду творческих, в связи
средств
с этим построить точную компьютерную модель,
т.е. полностью формализовать процесс планирования, практически
средств
невозможно.
Задача
планирования
планирования заключается в поиске
дебиторской
последовательности
средств
4
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2012, стр. 145.
5
Анализ экономики. Страна, рынок, фирма: Учебник / Под ред. В.Е. Рыбалкина. - М.: Международные
отношения, 2012, стр. 220.
11
действий, применение
дебиторской
которой в начальном состоянии
средств
модели
средств
мира
планирования
приведет к
такому состоянию, в котором достигается заранее
дебиторской
заданная цель. Обратимся к
истории. Несомненно, что
предприятия
планировать свою деятельность в сфере
дебиторской
экономических отношений люди
средств
начали
средств
очень давно, однако
предприятия
первые
дебиторской
научные
дебиторской
обоснования в сфере
дебиторской
финансового
предприятия
планирования (экономического
предприятия
предвидения) большинство
предприятия
исследователей относят к XV - XVI вв.
Значительной вехой в эволюционном процессе
дебиторской
экономического
предприятия
предвидения
стала
планирования
капиталистическая индустриализация. Этот этап экономического
предприятия
развития характеризовался созданием крупного
предприятия
машинного
предприятия
производства
планирования
в
условиях господства
планирования
капиталистических производственных отношений,
формированием материально-технической базы капиталистических стран,
усложнением организации
средств
бизнес-процессов, что
предприятия
требовало
предприятия
существенного
предприятия
усложнения функции
средств
экономического
предприятия
предвидения. Таким образом, период с
последней трети
средств
XVIII до
предприятия
начала
планирования
XX в. - это
предприятия
период трансформации
средств
экономического
предприятия
предвидения в экономическое
дебиторской
прогнозирование,
базирующееся на
планирования
определенных методах. И, если
средств
метод вообще
дебиторской
- это
предприятия
сложный
прием, упорядоченная совокупность простых приемов, направленных на
планирования
разработку прогноза
планирования
в целом, путь, способ достижения цели, исходящий из
знания наиболее
дебиторской
общих закономерностей, то
предприятия
методы (методика)
прогнозирования - это
предприятия
определенное
дебиторской
сочетание
дебиторской
приемов (способов)
выполнения прогностических операций, получение
дебиторской
и
средств
обработка
планирования
информации
средств
о
предприятия
будущем на
планирования
основе
дебиторской
однородных методов разработки
средств
прогноза. Спектр методов
прогнозирования значителен, начиная от интуитивных методов и
средств
заканчивая
очень сложным математическим моделированием и
средств
интеллектуальным
планированием.
Интуитивные
дебиторской
методы широко
предприятия
использовались в экономическом
прогнозировании
средств
с конца
планирования
XVIII до
предприятия
начала
планирования
XX в. Их теоретические
дебиторской
основы
исследовались и
средств
в рамках общефилософской теории
средств
познания. В связи
средств
с этим
имеет смысл обратиться к философским понятиям, определяющим две
дебиторской
12
основные
дебиторской
линии
средств
познания, которые
дебиторской
были
средств
определены А. Шопенгауэром как
"понимание" и
средств
"объяснение". При
средств
этом обе
дебиторской
эти
средств
линии
средств
познания предваряет
"описание" как имманентная составляющая теории
средств
познания
6
.
При
средств
"понимании" явлений выявляется значение. Понять - значит
выяснить то, чем же
дебиторской
собственно
предприятия
является изучаемый объект. При
средств
"объяснении"
явлений ищутся причины. По
предприятия
мнению А. Шопенгауэра, объяснять - значит
представлять. Таким образом, при
средств
понимании
средств
объектов или
средств
процессов
происходит интуитивное
дебиторской
(и, как правило, трансцендентное, т.е. недоступное
дебиторской
опытному познанию) проникновение
дебиторской
исследователя в их сущность с
последующим осознанием глубинной природы изучаемых объектов и
средств
процессов. Объяснение
дебиторской
объектов и
средств
явлений предполагает построение
дебиторской
соответствующих логических схем и
средств
выстраивание
дебиторской
цепочки
средств
причинно-
следственных связей
7
.
В науке
дебиторской
в отличие
дебиторской
от философии
средств
процессы понимания и
средств
объяснения не
дебиторской
являются абсолютно
предприятия
автономными, между ними
средств
существует довольно
предприятия
сложное
дебиторской
двустороннее
дебиторской
взаимодействие. Так, объяснение
дебиторской
может приводить к более
дебиторской
глубокому проникновению в сущность вещей, а
планирования
следовательно, к пониманию. В
свою очередь, понимание
дебиторской
позволяет выстраивать более
дебиторской
совершенные
дебиторской
схемы
объяснения.
На
планирования
примере
дебиторской
экономической науки
средств
это
предприятия
можно
предприятия
подтвердить следующим
образом. С развитием экономики
средств
происходит и
средств
трансформация экономических
учений. Это
предприятия
взаимозависимые, неразрывно
предприятия
связанные
дебиторской
сопутствующие
дебиторской
процессы, при
средств
этом динамика
планирования
одного
предприятия
из них влечет, как правило, продвижение
дебиторской
другого. Этот совокупный процесс развития обладает свойствами
средств
цикличности
средств
с направленным спиралевидным движением вперед.
Цикличность данного
предприятия
процесса
планирования
с точки
средств
зрения развития теоретических
знаний заключается в смене
дебиторской
последовательностей: оправдание
дебиторской
правомерности
средств
возникновения тех или
средств
иных наблюдаемых в реальности
средств
экономических
6
Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014, стр. 65.
7
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2013, стр. 129.
13
эффектов (фундаментальная теоретическая предпосылка) - математическое
дебиторской
описание
дебиторской
сложных экономических явлений (формализация описания
процесса). Таким образом, в начале
дебиторской
нового
предприятия
витка
планирования
исследователи
средств
сталкиваются
с необходимостью изучения сущности
средств
нового
предприятия
явления, применяя две
дебиторской
основные
дебиторской
линии
средств
познания, рассмотренные
дебиторской
выше, а
планирования
затем происходит реализация
реагирования на
планирования
выявленные
дебиторской
процессы в форме
дебиторской
математических построений, а
планирования
в современных условиях - и
средств
компьютерного
предприятия
моделирования.
Итак, в первой четверти
средств
XX в. началось систематическое
дебиторской
применение
дебиторской
экономического
предприятия
прогнозирования, при
средств
этом первоначально
предприятия
использовались
методы естественно-научных прогнозов. Значительный вклад в развитие
дебиторской
теоретических и
средств
методических основ социально-экономического
предприятия
прогнозирования внесли
средств
и
средств
российские
дебиторской
ученые. Так, Н.Д. Кондратьев вместе
дебиторской
с
возглавляемой им группой специалистов занимался решением проблем
экономического
предприятия
прогнозирования рыночного
предприятия
хозяйства. В ряде
дебиторской
научных работ,
таких как "Проблемы предвидения", "Основные
дебиторской
проблемы экономической
статики
средств
и
средств
динамики", "Большие
дебиторской
циклы конъюнктуры", Н.Д. Кондратьевым
были
средств
сформулированы основы теории
средств
предвидения
8
.
В 1930 - 1940-е
дебиторской
гг. функция прогнозирования как составная часть
управления хозяйствующим субъектом постепенно
предприятия
трансформируется в
процесс именно
предприятия
экономического
предприятия
планирования, что
предприятия
было
предприятия
вызвано
предприятия
меняющимися условиями
средств
воспроизводства
планирования
и
средств
усложнением рыночной
экономики. Этот этап характеризуется внедрением в управление
дебиторской
финансово-
хозяйственной деятельностью компаний текущего
предприятия
внутрифирменного
предприятия
планирования. В организациях появляются специализированные
дебиторской
подразделения, которые
дебиторской
призваны заниматься процессом планирования.
Именно
предприятия
к этому моменту в эволюции
средств
экономического
предприятия
планирования и
средств
относится появление
дебиторской
инструментов бюджетирования - бюджетов затрат на
планирования
производство, составляемых в годовом, квартальном и
средств
месячном разрезах.
8
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-
практическое пособие. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2014, стр. 56.