52
разработке планов и бюджетов. Это повысит качество планирования и
обеспечит более высокий уровень приверженности планам.
3. Автоматизировать процесс сбора фактических данных и сравнения их с
плановыми показателями. Внедрить систему регулярной финансовой
отчетности и контроля исполнения бюджетов на всех уровнях.
Реализация предложенных мер потребует определенных затрат на
доработку информационных систем, обучение персонала и реорганизацию
процессов планирования. Однако в результате ООО «Спортмастер» сможет
повысить качество финансового планирования, усилить контроль над
исполнением планов и ускорить достижение стратегических финансовых целей.
По экспертным оценкам, совершенствование системы финансового
планирования может обеспечить дополнительный прирост выручки на 3-5% за
счет более эффективного управления ресурсами и фокусирования на
приоритетных направлениях развития бизнеса.
Для количественной оценки эффекта от предложенных мер по
совершенствованию системы финансового планирования в ООО
«Спортмастер» проведем следующие расчеты:
1. Оценка прироста выручки за счет более эффективного планирования:
- Текущий объем выручки: 100 000 000 руб.
- Ожидаемый прирост выручки: 4%
- Дополнительная выручка: 100 000 000 * 4% = 4 000 000 руб.
2. Оценка экономии на затратах за счет лучшего контроля исполнения
бюджетов:
- Текущий объем затрат: 80 000 000 руб.
- Ожидаемое снижение затрат: 2%
- Экономия на затратах: 80 000 000 * 2% = 1 600 000 руб.
Совокупный финансовый эффект от реализации мероприятий по
повышению эффективности системы финансового планирования:
4 000 000 + 1 600 000 = 5 600 000 руб.
53
Необходимые инвестиции в доработку информационных систем и
обучение персонала:
- Затраты на модернизацию IT-систем: 1 500 000 руб.
- Затраты на обучение сотрудников: 500 000 руб.
- Итого инвестиций: 2 000 000 руб.
Ожидаемый срок окупаемости инвестиций: 2 000 000 / 5 600 000 = 0,36
года (примерно 4 месяца).
Таким образом, предложенные меры по совершенствованию системы
финансового планирования в ООО «Спортмастер» не только повысят качество
и скорость принятия управленческих решений, но и обеспечат существенный
финансовый эффект с быстрым сроком окупаемости инвестиций.
2.3 Рекомендации по совершенствованию организации финансового
планирования и контроля
Для понимания механизма повышения рыночной стоимости компании
необходимо установить ключевые параметры, характеризующие ее "факторы
роста". Одним из таких параметров является измеримость влияния различных
драйверов на стоимость предприятия. Воздействие факторов можно оценить с
помощью показателя экономической добавленной стоимости (EVA). Тогда
фактор роста будет тем более значимым, чем в большей степени он влияет на
величину EVA.
Ещё одним важным критерием следует считать управляемость,
определяемую системой управления деятельностью компании. Итоговые
результаты зависят от действий сотрудников и менеджеров разных уровней.
Влияние на финансовые показатели может быть незначительным для
некоторых действий, поэтому они не могут рассматриваться в качестве
факторов роста.
Для определения ключевых драйверов целесообразно подготовить
аналитическую базу данных с использованием таких методов, как анализ
54
особенностей отрасли, изучение специфики рынка и выявление лидеров. На
этой основе можно оценить влияние тех или иных действий на динамику
стоимости предприятия.
Метод анализа финансовой деятельности предусматривает сравнение
финансовых результатов компании с аналогичными показателями основных
конкурентов и лидеров отрасли. Он заключается в изучении отчетности за
предыдущие периоды с целью выявления тенденций и траекторий развития.
Отдельного внимания удостаивается оценка эффективности работы
функциональных блоков компании, таких как подразделения продаж,
управления персоналом, финансов и затрат.
Для целесообразного управления деятельностью предприятия необходим
контроль за поступлением доходов с целью выявления источников
потенциального увеличения прибыли. Предполагается, что инвестиции в тот
или иной проект на данный момент времени принесут доход в будущем. В
рамках контроля доходов изучаются рыночная конъюнктура как в мире, так и в
России, а также анализируются цены на готовую продукцию и уровень ее
конкурентоспособности.
Для повышения эффективности управления необходимо наладить
систему внутреннего контроля деятельности предприятия.
Под внутренним контролем понимается система мероприятий, которая
реализуется в рамках деятельности хозяйствующего субъекта и направлена на
достижение следующих целей:
- обеспечение эффективности и результативности операционной
деятельности через сохранение и приумножение активов, достижение
финансовых показателей и снижение издержек;
- обеспечение полноты, достоверности и своевременности бухгалтерского
учета и отчетности для внутренних и внешних пользователей;
- обеспечение соблюдения требований законодательства при проведении
хозяйственных операций и учете их результатов.
55
Внутренний контроль включает в себя контрольные процедуры,
проводимые на всех уровнях управления с учетом взаимодействия всех
структурных подразделений. Он реализуется всеми сотрудниками в
соответствии с их должностными полномочиями.
Внедрение эффективной системы внутреннего контроля повышает
вероятность достижения поставленных целей, однако не гарантирует этого. При
этом экономический эффект должен превышать затраты на ее создание и
функционирование.
Для эффективного достижения поставленных целей руководству высшего
звена необходимо разработать стратегию управления, включающую следующие
аспекты:
- оптимизацию использования нематериальных активов и
информационных ресурсов;
- обеспечение наличия необходимой материально-технической базы и
автоматизированных систем;
- повышение качества управленческих решений путем углубленного
анализа ситуации;
- мониторинг текущих результатов деятельности организации;
- учет временных параметров при постановке и реализации задач.
Контрольные процедуры можно классифицировать на предварительные и
последующие. Цель первых заключается в предотвращении возможных ошибок
и нарушений благодаря опережающему анализу ситуации и выявлению рисков.
Последующий контроль необходим для проверки достижения
запланированных показателей и своевременного выявления отклонений от
установленных целей и задач.
В список дополнительных контрольных процедур также включают
предметную проверку, сопоставление данных и наблюдение. Проведение
последующего контроля имеет целью выявление возможных ошибок и
пробелов, возникающих в процессе операционной деятельности организации.
56
В зависимости от степени автоматизации все контрольные процедуры
условно разделяются на:
- процедуры, полностью основанные на автоматизированных системах;
- процедуры с частичным использованием автоматизации;
- процедуры, не предусматривающие применения автоматизированных
решений.
Для достижения поставленных целей руководству необходимо
обеспечить сбор достаточного по объёму и высокого по качеству
информационного массива. Информация является основой внутреннего
контроля и играет ключевую роль при принятии управленческих решений.
Для предотвращения и выявления возможных нарушений и манипуляций
эффективно использовать контрольные процедуры, предметные проверки, а
также изменения в распределении полномочий и обязанностей. Ответственное
управление информационной системой компании можно назвать одним из
решающих факторов процесса принятия решений руководством.
Для обеспечения эффективного уровня внутреннего контроля крайне
важен доступ к качественной информации, накопленной в информационной
системе предприятия. Последняя содержит обширные данные обо всех аспектах
деятельности организации.
Управление информационными потоками в условиях цифровизации
является одним из ключевых факторов, обеспечивающих производство и
другие сферы жизнедеятельности общества необходимой информацией для
принятия управленческих решений. Это делает информационный менеджмент
одной из фундаментальных задач современного менеджмента.
В условиях острой конкурентной борьбы высшему руководству
становится все важнее получать своевременную информационно-
аналитическую поддержку, охватывающую весь цикл работы с данными: сбор,
хранение, поиск, обработку, трансформацию, распространение и применение
информации.
57
Основой успеха компании становится структуризация данных, разработка
и принятие оперативных управленческих решений, что имеет важное значение
для развития национальной экономики. Для достижения поставленных целей
целесообразно создать в организации подразделение контроллинга.
Интеграция информационных технологий в контроллинг направлена на
обеспечение устойчивого развития предприятия посредством поддержки
процессов принятия, реализации, мониторинга и корректировки
управленческих решений.
Эффективное решение важных вопросов управления предполагает
оперативный анализ и прогнозирование производственно-финансово-
экономических показателей, а также оценку макроэкономической
конъюнктуры. Для этого создается система методического и информационного
обеспечения, фактически реализующая функции контроллинга в условиях
динамично меняющейся бизнес-среды.
Формирование системы контроллинга на предприятии предполагает учет
влияния различных горизонтов планирования на ее эффективность. Прогноз
поведения сотрудников осуществляется с использованием трендового анализа.
Последовательное наращивание потенциала контроллинга обеспечивает
повышение уровня его функционирования.
Система контроллинга участвует в реализации управленческих решений в
двух аспектах: координация процессов внедрения решений и последующий
мониторинг их выполнения с привлечением других элементов управления.
В системе управления важную роль играет контроллинг, выступающий в
качестве консультативной функции на этапе разработки решений. Департамент
контроллинга определяет вектор воздействия и интегрирует стратегические
элементы в план реализации.
Внедрение и наращивание потенциала контроллинга расширяет
управленческую систему за счет новых компонент и процессов, обеспечивая
повышение ее сложности и целостности.
58
В организации разработана системная модель контроллинга,
объединяющая учет, планирование, контроль и анализ в единую структуру и
процессы. Это формирует эффективную систему управления, обеспечивает
координацию и, в конечном итоге, сокращает временные затраты на принятие
решений.
Системный подход к контроллингу предполагает взаимосвязь данных,
элементов, подсистем, процессов, направленных на поддержание целевых
показателей.
В компании система контроллинга включает методологическую,
организационную, процессную и техническую подсистемы.
Системное регулирование организационных процессов облегчается
благодаря применению концептуального инструментария контроллинга,
выступающего в качестве основополагающего фактора, объединяющего и
трансформирующего функции управленческого воздействия. Одна из
ключевых задач менеджмента заключается в осуществлении
внутрикорпоративного контроллинга, который должен рассматриваться сквозь
призму достижения поставленных целей и удовлетворения внутренних
потребностей организации. Более того, контроллинг способствует
систематизации управленческих процессов посредством интеграции
информационных потоков на этапах учета, анализа и мониторинга,
трансформируя их в фундаментальную основу для принятия эффективных
управленческих решений.
У данного экономического субъекта сформирована система
контроллинга, включающая в себя широкий спектр методологических подходов
и инструментов, таких как постановка целей и функций, алгоритмизация
процедур, принятие технологических решений, закрепление принципов и учет
отраслевой специфики. Контроллинг представляет собой управленческий
инструментарий, обеспечивающий имплементацию концепций эффективного
управления предприятием путем максимизации рыночной стоимости при учете
59
интересов владельцев и принимающих решения лиц, а также оптимального
распределения ресурсов корпорации.
В современных условиях все большего продвижения концепций
контроллинга в практику стратегического управления коммерческими
организациями, идея непрерывного наращивания рыночной стоимости
предприятия за счет эффективного ведения хозяйственной деятельности,
оптимизации активов и интенсификации инвестиционных процессов
рассматривается как фундаментальная парадигма и методологическая основа
прогрессивного развития бизнеса в долгосрочной перспективе. Данная
концепция предполагает всеохватную систематизацию стратегических
ориентиров и тактических приоритетов организации в виде четко
структурированной совокупности ключевых показателей и индикаторов,
позволяющих значительно amplificare рыночную капитализацию компании на
протяжении долгосрочного временного горизонта планирования.
В условиях современной высококонкурентной рыночной экономики,
особенно в динамично трансформирующихся отраслевых секторах, активная
инвестиционная деятельность предоставляет организациям уникальные
возможности для получения конкурентных преимуществ и устойчивого
прогресса. На данном коммерческом предприятии для обеспечения
эффективной реализации масштабных инвестиционных проектов активно
привлекаются как собственные финансовые ресурсы, так и заемные средства
путем разнообразных форм финансирования. Особое внимание в структуре
контроллинга уделяется оптимизации взаимоотношений с персоналом с целью
балансирования интересов собственников бизнеса и его работников
посредством разработки и внедрения прогрессивных систем мотивации и
стимулирования, направленных одновременно на повышение заработной платы
сотрудников и увеличение рыночной стоимости самой организации.
Существуют ситуации, когда интересы различных стейкхолдеров могут
расходиться между собой или даже конфликтовать друг с другом. Так,
например, при стабильном объеме товарооборота возможно постоянное
60
требование персонала предприятия о повышении заработной платы.
Увеличение заработных выплат неизбежно приведет к удорожанию издержек
на реализацию продукции, а при неизменной выручке это обернется снижением
чистой прибыли и доходности бизнеса для его собственников. Кроме того,
возникает угроза падения рыночной капитализации компании.
Несмотря на то, что в последние годы концепция контроллинга
приобретает все большую популярность среди предпринимательского
сообщества, на данном предприятии система контроллинга еще только
формируется и находится на начальных этапах становления. Для оптимизации
трудозатрат на поддержание деятельности контроллеров и снижения их
издержек крайне важно провести детальное исследование внешней и
внутренней среды предприятия в рамках развития системы контроллинга.
Особое внимание следует уделить разработке методологии оценки
эффективности формирования и функционирования данной системы. В то же
время эффективное ведение хозяйственной деятельности предполагает
необходимость непрерывного управления стоимостными характеристиками
бизнеса. Использование системы контроллинга в соответствии со
стратегическим развитием предприятия позволит обеспечить долгосрочный
рост последнего.
Для достижения хороших показателей эффективности своей деятельности
предприятия разных отраслей и сфер деятельности проводят оценку стоимости
бизнеса в разные периоды времени. В этом процессе выделяется время
принятия управленческих решений на разных уровнях управления, включая
оперативный и стратегический уровни, на которых принимаются решения,
направленные на достижение стратегических целей предприятия.
Использование концепции добавленной стоимости бизнеса способствует
достижению хороших показателей эффективности деятельности предприятий
разных отраслей и сфер деятельности.
Сегодняшние реалии экономической ситуации в стране требуют, чтобы
управление процессом производства, трудовыми и материальными ресурсами
61
было осуществлено с учетом финансовых ресурсов, которые могут
преобразовываться в другие виды ресурсов. Главная роль в системе управления
предприятием принадлежит финансовым ресурсам из-за этой возможности.
Анализ финансового положения помогает оценить эффективность
деятельности предприятия, а операционный анализ направлен на определение
оптимального уровня финансовых результатов и уменьшение влияния
основных факторов, таких как затраты на производство и объем товарооборота.
В процессе оперативного анализа осуществляется изучение структуры
производимой продукции, оценка вклада каждого вида продукции в общие
финансовые показатели деятельности компании. Это позволяет выявить
сильные и слабые стороны, а также провести работы по оптимизации
производства и разработке ценовой политики на основе имеющейся
информации. Такая работа снижает риск банкротства до минимума и повышает
финансовую устойчивость и эффективность деятельности предприятия с
правильным анализом результатов.
Только организации, способные вызвать изменения, могут выжить в
настоящих условиях. В результате проведения контрольных мероприятий с
использованием финансовых ресурсов и внутренней финансовой политики,
целью которых является улучшение показателей в текущем и последующих
отчетных периодах, возникает эффект синергии. Этот эффект приводит к тому,
что общие свойства системы превышают простую сумму свойств ее составных
элементов, таких как структурные подразделения.
Выводы по второй главе
В центре столицы расположен главный офис компании,
специализирующейся на продаже спортивных товаров. ООО «Спортмастер»
имеет свои магазины не только в России, но и за ее пределами - в Казахстане,
Польше, Белоруссии и Китае. Финансовое планирование в этой компании