42
реагировать на изменения рыночной ситуации и принимать взвешенные
управленческие решения.
Для оценки эффективности предложенных мероприятий по
совершенствованию финансового планирования в ООО «Спортмастер»
проведем следующие расчеты:
1. Оценка экономии времени на составление сводного финансового
плана:
- Текущие трудозатраты на составление плана: 500 человеко-часов
- Ожидаемое снижение трудозатрат: 20%
- Экономия времени: 500 * 20% = 100 человеко-часов
- Средняя стоимость человеко-часа финансового специалиста: 1000 руб.
- Экономия в денежном выражении: 100 * 1000 = 100 000 руб.
2. Оценка снижения риска ошибок в финансовом планировании:
- Текущий уровень ошибок: 5%
- Ожидаемое снижение уровня ошибок: 50%
- Новый уровень ошибок: 5% * (1 - 50%) = 2,5%
- Средний объем финансовых потерь из-за ошибок планирования: 1 000
000 руб.
- Экономия на снижении финансовых потерь: 1 000 000 * (5% - 2,5%) = 25
000 руб.
Таким образом, совокупный экономический эффект от реализации
мероприятий по оптимизации финансового планирования в ООО
"Спортмастер" может составить:
100 000 + 25 000 = 125 000 руб.
При этом необходимые инвестиции в автоматизацию и обучение
персонала оцениваются в 500 000 руб.
Срок окупаемости инвестиций: 500 000 / 125 000 = 4 года.
43
2.2 Анализ системы планирования финансов предприятия
В ходе стратегического планирования акционеры компании ООО
«Спортмастер» определяют долгосрочные цели, которые становятся основой
для формирования финансовых планов группы компаний. Руководство филиала
совместно с главным бухгалтером согласовывает планируемые финансовые
показатели или выражает обоснованные возражения против них. Для успешной
разработки финансового планирования необходимо иметь внутреннюю
информацию о деятельности компании, позволяющую представить реальное
финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых
потоков, а также внешнюю информацию.
Модель инфраструктуры процесса управления финансовым
планированием ООО «Спортмастер» может быть основана на обобщенной
схеме потоков финансовой информации между организациями. Однако, такая
организация процесса принятия единого финансового плана имеет ряд
недостатков. Во-первых, многоступенчатость процесса затрудняет его быстрое
составление в соответствии с требованиями современности. Если допущена
ошибка на нижнем уровне, это приведет к необходимости повторного процесса
принятия финансового плана, что значительно задержит принятие решения.
Кроме того, корректировка также требует большого количества времени.
Финансовые планы требуют значительного времени на корректировку,
что приводит к уменьшению их актуальности. Составление бюджетов является
важным процессом, который представляет собой цепочку бюджетов. Ошибки в
одном из бюджетов могут повлечь за собой ошибки в последующих бюджетах,
особенно если они происходят от сотрудника планово-экономического отдела.
В компании используется метод оптимизации плановых решений при
формировании финансового плана, основанный на разработке нескольких
вариантов планов.
Из-за множества данных, каждый бюджет составляется не один, а как
минимум дважды, что увеличивает вероятность ошибок. В группе компаний
44
имеется значительное количество филиалов, что приводит к большому объему
финансовой информации и проектов финансового плана на нижнем уровне. Для
решения этой проблемы компания активно занимается слиянием,
корректировкой и контролем, но сталкивается с несколькими трудностями:
устаревшие методы составления финансового плана не отвечают современным
требованиям и быстрому изменению показателей; удаленность филиалов
затрудняет быстрый обмен информацией и актуализацию планов;
сотрудничество с иностранными организациями усложняет обмен
финансовыми данными; большое количество информации, обрабатываемое
сотрудниками, увеличивает вероятность ошибок и неточностей; отсутствие
эффективных инструментов для ускорения слияния финансовых планов и
снижения человеческого фактора также является проблемой.
В процессе составления бюджетов филиалы применяют программное
обеспечение «1С: Предприятие», в то время как для разработки финансового
плана используется «1С: Финансовое планирование». Однако, поскольку
финансовое планирование в филиалах является промежуточным этапом общего
планирования, данная система столкнулась с проблемой обработки всего
объема данных, и в 95% случаев обнаружены ошибки в макрокомандах и
файловых ссылках. В сводной таблице 2.8 представлена информация о
финансовых показателях ООО «Спортмастер» за период с 2022 по 2023 годы.
Этот инструмент позволяет провести анализ состава, структуры и изменения
доходов и расходов организации и рассмотреть его в динамике.
Для улучшения управления финансовыми ресурсами и определения
приоритетных направлений следует проанализировать доходы и расходы ООО
«Спортмастер». Анализ этих показателей поможет понять финансовое
состояние и эффективность деятельности компании, выявить основные
источники доходов и статьи расходов. Результаты данного анализа позволят
более эффективно управлять финансовыми ресурсами. В 2023 году доходы
достигли отметки в 156 730 675 тыс. рублей, отмечается прирост на 15 510 838
тысяч рублей, что составляет 11% по сравнению с предыдущим годом. Также
45
стоит отметить, что выручка от продаж, проценты к получению и другие
расходы также показывают положительную динамику. Например, выручка от
продаж увеличилась на 10 446 987 тыс. рублей, или 8%, проценты к получению
увеличились на 103 706 тыс. рублей, или 26%, а прочие доходы существенно
возросли на 4 960 145 тыс. рублей, что составляет 43% прироста.
Таблица 2.8
Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО
«Спортмастер» за 2022-2023 г.
№
п/п
Наименование
показателя
Сумма доходов и расходов, тыс. руб.
Темп
роста, %
Структура доходов и
расходов
2022 г.
2023
+/-
2022
2023
+/-
1
Доходы - всего. В
том числе
141219837
156730675
15510838
110,98
100
100
1.1
Выручка от продаж
129165759
139612746
10446987
108,09
91,46
89,08
-2,39
1.2
Проценты к
получению
399569
503275
103706
125,95
0,28
0,32
0,04
1.3
Прочие доходы
11654509
16614654
4960145
142,56
8,25
10,60
2,35
2
Расходы - всего. В
том числе
127531404
133804659
6273255
104,92
100
100
2.1
Себестоимость
продаж
65593728
58389734
-7203994
89,02
51,43
43,64
-7,8
2.2
Коммерческие
расходы
50120877
49466276
-654601
98,69
39,30
36,97
-2,33
2.3
Управленческие
расходы
-
-
-
-
-
-
-
2.4
Проценты к уплате
144550
512933
368383
354,85
0,11
0,38
0,27
2.5
Прочие расходы
8250141
19704212
11454071
238,83
6,47
14,73
8,26
2.6
Налог на прибыль
3422108
5731504
2309396
167,48
2,68
4,28
1,6
3
Чистая прибыль
(убыток)
13688433
22926016
9237583
167,48
-
-
-
4
Коэффициент
соотношения
доходов и расходов
(1/2)
1,11
1,17
0,06
105,78
-
-
-
Выручка от продаж с долей около 90% является основным источником
доходов ООО «Спортмастер» в 2022 году и 2023 году. Совокупные расходы в
2023 году составили 133 804 659 тыс. рублей, что на 6 273 255 тыс. рублей, или
4%, больше, чем расходы в 2022 году. Тем не менее, учитывая опережающий
темп роста совокупных доходов - 111%, рост совокупных расходов можно
считать обоснованным в связи с расширением сбыта продукции. Себестоимость
продаж и коммерческие расходы также показали положительную динамику,
46
сократившись на 7 203 994 тыс. рублей и 654 601 тыс. рублей, или на 11% и 1%
соответственно.
В 2023 году чистая прибыль ООО «Спортмастер» увеличилась до 22 926
016 тыс. рублей, что означает прирост на 9 237 583 тыс. рублей по сравнению с
предыдущим годом. Этот рост обусловлен ростом всех видов расходов -
процентов к уплате, прочих расходов и расходов на налогообложение прибыли.
Например, проценты к уплате возросли на 368 383 тыс. рублей, или на 354,85%,
прочие расходы увеличились на 11 454 071 тыс. рублей, или на 138,83%, а
расходы, связанные с налогообложением, прибыли увеличились на 2 309 396
тыс. рублей, или на 67,48%.
Успешная деятельность ООО «Спортмастер» отражается в уровне и
динамике коэффициента доходности расходов. Ситуация улучшилась с 2022 на
2023 год, где на каждый рубль расходов приходится 1 рубль и 17 копеек
доходов. Это свидетельствует о росте эффективности затрат и рентабельности
деятельности компании.
ООО «Спортмастер» продемонстрировало положительную динамику в
финансовых показателях в 2022 году. Валовая прибыль увеличилась на 12 291
670 тыс. рублей (24%), прибыль от продаж возросла на 1 096 071 тыс. рублей
(9%), прибыль до налогообложения увеличилась на 3 329 380 тыс. рублей
(24%), а чистая прибыль выросла на 3 382 511 (33%). В 2023 году
продолжилась положительная динамика роста этих показателей. Прибыль от
продаж увеличилась на 17 650 981 тыс. рублей (28%), прибыль до
налогообложения возросла на 18 305 582 тыс. рублей (136%), чистая прибыль
увеличилась на 11 546 979 тыс. рублей (67%), а валовая прибыль стала выше на
9 237 583 тыс. рублей (67%).
Анализ финансовых результатов за 2023 год в сравнении с 2022 годом
показал, что все показатели, кроме прибыли от продаж, увеличили свою долю в
общей сумме доходов. Особенно значительное увеличение было отмечено в
доле валовой прибыли, которая увеличилась на 4%. Заметный рост также
произошел в доле прибыли от продаж, которая увеличилась на 12%. Это
47
является доказательством позитивных результатов текущей деятельности
компании и улучшения общего качества финансовых результатов.
Анализ показал, что увеличение объема продаж продукции в 2022 году
должно было привести к росту затрат и коммерческих расходов. Но фактически
общие затраты возросли на большую сумму, чем ожидалось. Это произошло из-
за изменений во внутренних и внешних факторах, включая цены на закупочные
товары, доставку, складское хранение, заработные платы сотрудников и другие
факторы, влияющие на эффективность работы предприятия.
В 2021 году расходы компании «Спортмастер» возросли на 11 195 599
тыс. рублей, что превышает расчетную сумму на 777 715 тыс. рублей. Это
увеличение затрат может быть связано с повышением расходов на доставку и
реализацию товаров, включая упаковку, транспортировку, маркетинг и другие
услуги. Из-за увеличения себестоимости продукции на 1,11% по сравнению с
предыдущим годом, компания столкнулась с ростом затрат и уменьшением
прибыли на 1 432 903 тыс. рублей.
В 2022 году уровень коммерческих расходов увеличился на 0,6%, что
привело к уменьшению прибыли на 777 715 тыс. рублей. При анализе расчетов
на 2023 год, стало понятно, что с увеличением объема продаж на 10 446 987
тыс. рублей предполагалось увеличение затрат на 5 305 251 тыс. рублей и
коммерческих расходов на 4 053 800 тыс. рублей. Однако, фактически общие
затраты снизились на 7 203 994 тыс. рублей, что значит, что они превысили
расчетную сумму на 12 509 245 тыс. рублей. Также, общие коммерческие
расходы фактически уменьшились на 654 601 тыс. рублей, что превышает
расчетную сумму на 4 708 401 тыс. рублей. Эти различия являются результатом
экономии расходов.
В 2022 году ООО «Спортмастер» успешно увеличило свою прибыль на 12
509 245 тыс. рублей за счет снижения затрат на производство продукции на
8,96%. Также было зафиксировано сокращение коммерческих расходов на
3,37%, что дополнительно способствовало увеличению выручки на 4 708 401
48
тыс. рублей. Показатели доходов и затрат не зависят от объема продаж, и
любые отклонения сразу же влияют на общую сумму прибыли.
Прошлогодние расчеты определили, что увеличение прибыли в 2023 году
на 9 237 583 тыс. руб. произошло по следующим причинам:
1. Рост объема продаж товаров на 1 087 935,6 тыс. руб. сыграл свою роль.
2. Экономия затрат на 12 509 245,4 тыс. руб. также внесла вклад.
3. Снижение коммерческих расходов на 4 708 401 тыс. руб. дополнило
этот процесс.
Следовательно, в результате всех этих факторов, изменение чистой
прибыли 2022 года по сравнению с прошлым годом составило:
9 237 583 = 1 087 935,6 + 12 509 245,4 + 4 708 401 - 6 758 603 - 2 309 396.
На основе методики Пласковой Н.С. был проведен анализ и расчет
показателей рентабельности ООО «Спортмастер», результаты представлены в
таблице 2.9.
В 2023 году ООО «Спортмастер» продемонстрировало высокую
эффективность своей деятельности через показатели рентабельности.
Положительная динамика абсолютных значений этих показателей отражает
качественное управление компанией.
Таблица 2.9
Анализ показателей рентабельности ООО «Спортмастер»
за 2022-2023 г. (тыс. руб.)
Показатель
Значения показателя (в %, или в
копейках с рубля)
Изменение показателя
2022 г.
2023 г.
Абсолютное
%
1
2
3
4
5
1. Валовая прибыль (убыток)
63572031
81223012
17650981
127,77
2. Прибыль от продаж
13451154
31756736
18305582
236,09
3. Прибыль (убыток) до
налогообложения
17110541
28657520
11546979
167,48
4. Чистая прибыль (убыток)
13688433
22926016
9237583
167,48
5. Среднегодовая балансовая
величина совокупных активов
89166256,5
88089188,5
-1077068
98,79
6. Среднегодовая балансовая
величина оборотных активов
67506302
56997655,5
-10508646,5
84,43
7. Среднегодовая балансовая
величина собственного капитала
53292321
39180373
-14111948
73,52
49
Продолжение таблицы 2.9
8. Среднегодовая балансовая
величина заемного капитала
(совокупных обязательств)
35873935,5
48908815,5
13034880
136,34
9. Выручка от продаж
129165759
139612746
10446987
108,09
10.Себестоимость продаж
65593728
58389734
-7203994
89,02
11.Расходы по обычным видам
деятельности (себестоимость
реализации продукции)
115714605
107856010
-7858595
93,21
12.Совокупные расходы
127 531 404
133 804 659
6273255
104,92
13.Совокупные доходы
141219837
156730675
15510838
110,98
14.Рентабельность совокупных
активов (по прибыли до
налогообложения)
19,19
32,53
13,34
169,53
15.Рентабельность оборотных
активов (по прибыли от продаж)
19,93
55,72
35,79
279,62
16.Рентабельность собственного
капитала (по чистой прибыли)
25,69
58,51
32,83
227,81
17.Рентабельность заемного
капитала (по прибыли до
налогообложения)
47,70
58,59
10,90
122,85
18.Рентабельность расходов по
обычным видам деятельности по
прибыли от продаж)
11,62
29,44
17,82
253,29
19.Рентабельность совокупных
расходов (по чистой прибыли)
10,73
17,13
6,40
159,63
20.Рентабельность совокупных
доходов (по чистой прибыли)
9,69
14,63
4,93
150,91
21.Рентабельность производства
(по валовой прибыли)
96,92
139,10
42,19
143,53
22.Рентабельность продаж (по
прибыли от продаж)
10,41
22,75
12,33
218,42
Отношение прибыли до налогообложения к совокупным активам
достигло 32,53%, что говорит об успешной инвестиционной стратегии.
Сравнение с предыдущим годом показывает рост этого показателя на 13,34
копейки на каждый рубль активов.
В 2023 году ООО «Спортмастер» достигло увеличения отдачи
совокупных расходов на чистую прибыль на 6,4%, что привело к достижению
уровня в 17,13%. Это говорит о том, что каждый рубль, вложенный в
финансово-хозяйственную деятельность компании, принес 17,13 копеек чистой
прибыли. Таблица 2.10 содержит факторный анализ рентабельности активов
ООО «Спортмастер». При проведении анализа финансового положения ООО
«Спортмастер» были выявлены как показатели, характеризующие успешную
деятельность организации, так и некоторые проблемные моменты.
50
Таблица 2.10
Расчет влияния факторов на рентабельность активов ООО «Спортмастер»
за 2022-2023 г.
Показатель
Услов.
Обознач.
2022
2023
+/-
1
2
3
4
5
Чистая прибыль
NP
13688433
22926016
9237583
Среднегодовая балансовая величина
совокупных активов
TA
89166256,5
88089188,5
-1077068
Рентабельность активов (по чистой
прибыли)
ROA
15,35
26,03
10,67
Среднегодовая балансовая величина
оборотных активов
CA
67506302
56997655,5
-10508647
Среднегодовая балансовая величина
собственного капитала
E
53292321
39180373
-14111948
Среднегодовая
TL
35873935,5
48908815,5
13034880
Выручка от продаж
N
129165759
139612746
10446987
Коэффициент финансового рычага
Kфр (x1)
0,67
1,25
0,58
Коэффициент финансовой автономии
(независимости)
Kавт (x2)
0,60
0,44
-0,15
Коэффициент покрытия совокупных
обязательств оборотными активами
Kпокр (x3)
1,88
1,17
-0,72
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов
λCA (x4)
1,91
2,45
0,54
Рентабельность продаж (по чистой
прибыли), %
ROS (x5)
10,60
16,42
5,82
Влияние на изменение
рентабельности активов факторов, % —
всего:
-
-
-
10,674
В том числе:
13.1. коэффициента финансового рычага
13.2. коэффициента финансовой
независимости (автономии)
13.3. коэффициента покрытия
обязательств оборотными активами
13.4. коэффициента оборачиваемости
оборотных активов
13.5. рентабельности продаж
13,116
-7,283
-8,065
3,676
9,230
Показатели результатов деятельности, которые имеют исключительно
положительные значения, включают:
1. В 20221 году валовая прибыль увеличилась на 12 291 670 тыс. руб.
(24%), прибыль от продаж выросла на 1 096 071 тыс. руб. (9%), прибыль до
налогообложения увеличилась на 3 329 380 тыс. руб. (24%), а чистая прибыль
увеличилась на 3 382 511 тыс. руб. (33%).
2. Динамика этих показателей в 2023 году также была положительной,
с увеличением на 17 650 981 тыс. руб. (28%), 18 305 582 тыс. руб. (136%), 11
546 979 тыс. руб. (67%) и 9 237 583 тыс. руб. (67%) соответственно.
51
3. Показатели рентабельности организации также отражают высокую
эффективность ее деятельности.
4. В 2023 году прибыльность совокупных активов достигла 32,53%, а
прирост этого показателя по сравнению с 2021 годом составил 13,34 копейки на
каждый рубль активов.
5. Чистые активы организации на конец 2022 года значительно
превышают уставный капитал в 130,4 раза. Это соотношение положительно
характеризует финансовое положение компании и соответствует требованиям
нормативных актов относительно величины чистых активов.
В ходе анализа системы финансового планирования ООО «Спортмастер»
были выявлены следующие недостатки:
1. Недостаточная связь между стратегическим и оперативным уровнями
планирования. Долгосрочные финансовые цели, установленные на уровне
группы компаний, не всегда в полной мере транслируются на уровень
отдельных филиалов при составлении их бюджетов.
2. Слабая вовлеченность руководителей среднего звена в процесс
финансового планирования. Зачастую планы составляются финансовыми
службами без активного участия линейных менеджеров, что снижает их
реалистичность и исполнимость.
3. Недостаточный уровень финансового контроля исполнения планов.
Мониторинг отклонений фактических показателей от плановых ведется не на
регулярной основе, что затрудняет своевременное выявление проблем и
принятие корректирующих мер.
Для повышения эффективности системы финансового планирования
ООО «Спортмастер» рекомендуется:
1. Внедрить систему каскадирования финансовых целей от уровня группы
до отдельных филиалов и подразделений. Обеспечить декомпозицию
стратегических целей в конкретные финансовые показатели на каждом уровне.
2. Организовать активное вовлечение руководителей среднего звена в
процесс финансового планирования путем проведения совместных сессий по