55
Таблица 16 - Статьи прочих расходов ООО «ИНТЕРТЕК»
в 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение,
(+,-)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
курсовые разницы
292
15,37
188
28,02
4828
24,79
4536
9,42
расходы на услуги
банков
33
1,74
34
5,07
38
0,20
5
-1,54
налоги и сборы,
которые
уплачиваются за
счет финансовых
результатов
13
0,68
3
0,45
1
0,01
-12
-0,68
расходы,
связанные с
продажей,
выбытием и
прочим списанием
основных средств
0
0,00
0
0,00
11148
57,24
11148
57,24
штрафы, пени,
неустойки за
нарушение
условий договоров,
которые
организация
должна уплатить
670
35,26
189
28,17
1270
6,52
600
-
28,74
возмещение
причиненных
организацией
убытков
870
45,79
256
38,15
2190
11,25
1320
-
34,54
суммы дебиторской
задолженности, по
которой истек срок
исковой давности
22
1,16
1
0,15
0
0,00
-22
-1,16
Итого
1900
100,00
671
100,00
19475
100,00
17575
0,00
На возмещение причиненных организацией убытков в 2017 г.
приходилось 11,25 %, на штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
договоров, которые организация должна уплатить, – 6,52 %, на расходы на
услуги банков – 0,20 %, на налоги и сборы, которые уплачиваются за счет
финансовых результатов – 0,01 %.
56
2.4. Оценка прибыльности организации
Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли
за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые
показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от
базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали
наибольшее влияние на балансовую прибыль.
Для проведения анализа прибыли ООО «ИНТЕРТЕК» по составу и в
динамике составим аналитическую таблицу 17.
Таблица 17 -Формирование прибыли ООО «ИНТЕРТЕК» в
2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Отклонение
+/–
%
1. Выручка
279883
316630
247851
-
32032
88,56
2. Себестоимость продаж
246423
252620
221799
-
24624
90,01
3. Валовая прибыль
33460
64010
26052
-7408
77,86
4. Расходы периода
9552
10952
13695
4143
143,37
4.1. Управленческие расходы
9552
10952
13695
4143
143,37
5. Прибыль (убыток) от продаж
23908
53058
12357
-
11551
51,69
6. Сальдо прочих результатов
-1893
-566
-5853
-3960
309,19
6.1. Прочие расходы
1900
671
19475
17575
В 10,25
раза
6.2. Прочие доходы
7
105
13622
13615
В 1946
раз
7. Балансовая прибыль
22015
52492
6504
-
15511
29,54
8. Чистая прибыль
17231
41883
3557
-
13674
20,64
По данным таблицы 17 видно, что прибыль до налогообложения ООО
«ИНТЕРТЕК» в 2017 г. снизилась по сравнению с 2015 г. на 15511 тыс. руб.,
или на 70,46 %. В итоге организация по итогам 2017 г. получила балансовую
прибыль в размере 6504 тыс. руб.
Такой результат получился за счет превышения темпов снижения
сальдо прочих результатов над темпами роста выручки от реализации. За 2015-
57
2017 гг. произошло изменение выручки от реализации на 32032 тыс. руб.
(снижение на 11,44 %). Себестоимость реализации снизилась по сравнению с
2015 г. на 9,99 %, что в денежном выражении составляет 24624 тыс. руб.
Темпы снижения выручки от реализации ООО «ИНТЕРТЕК» больше
темпов снижения себестоимости реализации, что является негативным
моментом и ведет к снижению валовой прибыли и прибыли от реализации
предприятия. Прибыль от реализации ООО «ИНТЕРТЕК» снизилась за
анализируемый период на 48,31 % (или на 11551 тыс. руб.) и на конец периода
составила 12357 тыс. руб.
В 2017 г. выросли прочие расходы и доходы. Таким образом, чистая
прибыль ООО «ИНТЕРТЕК» в 2017 г. составила 3557 тыс. руб., это на 79,36 %
ниже, чем в 2015 году.
На основании данных табл. 17 изобразим динамику прибыли на рис. 9.
Рис. 9. Динамика прибыли ООО «ИНТЕРТЕК» в 2015-2017 гг.
Как видно из представленной диаграммы, динамика прибыли ООО
«ИНТЕРТЕК» носит скачкообразный характер.
На изменение суммы налогооблагаемой прибыли влияют различные
факторы, и прежде всего это - прибыль от основной деятельности.
В связи с этим возникает необходимость проведения факторного анализа
58
прибыли от реализации ООО «ИНТЕРТЕК» на основании данных таблицы 17.
1. Определим как повлиял объем реализации на прибыль:
По данным Госкомстата РФ индекс цен на услуги на конец 2017 г. по
отношению к концу 2015 г. составил 1,168.
ΔП (в) = 23908 × (
247851
279883∗1,168
- 1) = - 5781,47 тыс. руб.
2. Определим влияние цен реализации услуг на изменение прибыли:
ΔП (ц) = 247851 -
247851
1,168
= 35649,8 тыс. руб.
3. Сопоставив прибыль отчетного периода, рассчитанной на основе цен и
себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на
изменение объема реализации, мы сможем определить какое влияние оказало
изменение структуры ассортимента продукции, работ, услуг (таблица 18).
Таблица 18 - Определение пересчитанной прибыли отчетного
периода
Показатель
Значение, тыс. руб.
Выручка от реализации отчетного периода в
ценах базисного периода
212201,2
Фактически оказанные услуги, рассчитанная
по базисной себестоимости
246423 ×
212201,2
279883
= 186832,55
Прибыль отчетного периода, рассчитанная
по базисной себестоимости и базисным
ценам
212201,2 – 186832,55 – 9552
= 15816,64
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину
прибыли от реализации ООО «ИНТЕРТЕК» равно:
ΔП (стр.) = 15816,64 – 23908 ×
212201,2
279883
= - 2309,88 тыс. руб.
4. На изменение прибыли оказала влияние и себестоимость продаж:
ΔП (с) = 221799 – 246423 ×
247851
279883∗1,168
= 34966,45 тыс. руб.
5. Рост управленческих расходов сказался на снижении прибыли на 4143
тыс. руб.:
ΔП (ур) = 13695 – 9552 = 4143 тыс. руб.
Используя данные факторного анализа прибыли от основной
деятельности, а также данные таблицы 18, можно определить, как влияют эти
59
факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли ООО «ИНТЕРТЕК».
Расчет указанных факторов представлен в таблице 19.
Из табл. 19 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли ООО
«ИНТЕРТЕК» снизилась на 15511 тыс. руб. за счет снижения прибыли от
реализации (на 11551 тыс. руб.) и снижения прочих расходов (на 3960 тыс.
руб.).
Таблица 19 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
ООО «ИНТЕРТЕК»
Факторы
Изменение (+, -)
2017 г. к 2015 г.,
тыс. руб.
в % к
итогу
1. Прибыль от реализации продукции
-11551
74,47
1.1. Объем реализации
-5781
37,27
1.2. Структура реализованных товаров, работ,
услуг
-2310
14,89
1.3. Средние цены реализации
35650
-
229,84
1.4. Себестоимость товаров, работ, услуг
-34966
225,43
1.5. Управленческие расходы
-4143
26,71
2. Сальдо прочих доходов и расходов
-3960
25,53
Итого
-15511
100,00
Таким образом, рост себестоимости реализации и управленческих
расходов, снижение объема продаж, изменения структуры реализованной
продукции и снижение прочих расходов способствовали сокращению суммы
налогооблагаемой прибыли ООО «ИНТЕРТЕК». Положительное влияние на
налогооблагаемую прибыль оказало повышение средних цен реализации.
После формирования налогооблагаемой прибыли ООО «ИНТЕРТЕК»
уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся часть прибыли остается
в распоряжении организации.
Чистая прибыль используется в соответствии с уставом ООО
«ИНТЕРТЕК». За счет нее осуществляется инвестирование производственного
развития, выплачиваются дивиденды акционерам организации, создаются
резервные и страховые фонды и т.д.
Изучим выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли
ООО «ИНТЕРТЕК», для чего фактические данные об использовании прибыли
60
по всем направлениям сравним с данными базового периода и выясним
причины отклонения по каждому направлению использования прибыли
(таблица 20).
По данным табл. 20 видно, сумма чистой прибыли в ООО «ИНТЕРТЕК»
используется не разнообразно. В 2015 и 2017 гг. вся сумма чистой прибыли
была направлена на выплату дивидендов, а в 2016 г. – в фонд накопления.
Таблица 20 - Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
(+/–)
1. Чистая прибыль
17231
41883
3557
- 13674
2. Использование прибыли:
-на выплату дивидендов
17231
-
3557
-в резервный фонд
-
-
-
-
-в фонд потребления
-
-
-
-
- в фонд накопления
-
41883
-
-
3. Доля в чистой прибыли:
- выплаченных дивидендов
100
-
100
-
- фонда накопления
-
100
-
-
- фонда потребления
-
-
-
-
- резервного фонда
-
-
-
-
Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно
распределялись средства на накопление и потребление. В ООО «ИНТЕРТЕК»
большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась
на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств,
направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к
увеличению потребности в заемных средствах.
Рентабельность показателей является одним из наиболее комплексных
показателей эффективности деятельности организации за определенный
промежуток времени. Рассмотрим показатели рентабельности ООО
«ИНТЕРТЕК» за 2015-2017 гг. (таблица 21).
61
Таблица 21 - Показатели рентабельности ООО «ИНТЕРТЕК», %
Наименование
показателя
Расчет
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Изменение
(+, -)
Рентабельность продаж
стр. 2200 / стр.
2110 * 100 %
8,54
16,76
4,99
- 3,56
Чистая рентабельность
продаж
стр. 2400 / стр.
2110 * 100 %
6,16
13,23
1,44
- 4,72
Экономическая
рентабельность
(рентабельность активов)
стр. 2400 / стр.
1600 ф. 1 * 100
%
19,42
34,50
3,42
-16,00
Рентабельность
собственного капитала
стр. 2400 / стр.
1300 ф. 1* 100
%
34,46
50,35
4,62
-29,84
Из табл. 21 видно, что рентабельность продаж ООО «ИНТЕРТЕК»
снизилась в 2017 г. на 3,56 % по сравнению с 2015 г. Таким образом, в 2017 г.
прибыль, полученная с каждого рубля реализованных товаров и оказанных
услуг, составила 4 руб. 99 копеек. Чистая рентабельность продаж ООО
«ИНТЕРТЕК» снизилась на 4,72 % по сравнению с 2015 г.
Рентабельность активов организации за 2015-2017 гг. снизилась на 16 % и
показывает, что в 2016 г. прибыль ООО «ИНТЕРТЕК», полученная с каждого
рубля, вложенного в имущество, составила 3 руб. 42 копейки.
Рентабельность собственного капитала ООО «ИНТЕРТЕК» за 2015-2017
гг. снизилась на 29,84 %, т. е. чистая прибыль, приходящаяся на 1 рубль
собственного капитала, вложенного в производство, составила 4 руб. 62
копейки.
Таким образом, в целях совершенствования финансовых результатах
ООО «ИНТЕРТЕК» необходимо выявить резервы снижения расходов,
повышения доходов организации и пересмотреть порядок распределения
прибыли.
62
Глава 3. Разработка рекомендаций по увеличению доходов и
прибыли, снижению расходов
3.1. Мероприятия по снижению себестоимости продукции
В целом по ООО «ИНТЕРТЕК» достигнутые результаты работы и
выявленные с помощью проведенного анализа недостатки свидетельствуют о
том, что в ООО «ИНТЕРТЕК» еще не полностью исчерпаны внутренние
резервы по развитию хозяйственной деятельности. Следовательно, в данной
организации имеет смысл реализовать режим экономии. Режим экономии - это
система хозяйствования, направленная на рациональное использование
материальных, денежных и трудовых ресурсов.
В связи с этим ООО «ИНТЕРТЕК» следует провести ряд мероприятий по
следующим направлениям:
1) Направление, связанное с совершенствованием управленческой работы
в организации.
Современному руководителю ООО «ИНТЕРТЕК» необходимы знания в
области управленческого учета, который является интегрированной системой
внутрихозяйственного учета, предоставляя информацию о расходах, затратах и
результатах деятельности организации, необходимую при принятии
управленческих решений.
Система управленческого контроля, которая должна быть основана на
информации внутренней отчетности организации, призвана способствовать
реализации одной из важнейших функций управления - функции контроля за
выполнением принятых решений. Управленческий контроль включает в себя
систему приемов и методов, которые используются ООО «ИНТЕРТЕК» с
целью оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности и сравнения
фактически достигнутых показателей с заложенными в плане.
Бюджетирование станет серьезным подспорьем в обеспечении контроля
63
за эффективностью использования ресурсов ООО «ИНТЕРТЕК» и даст
возможность четко определить цели и задачи, стоящие перед организацией, на
планируемый период и осуществлять контроль за ходом выполнения торговой
и производственной программы, за процессом формирования доходов и
расходов организации, за состоянием расчетов и платежей.
Бюджеты, которые будут сформированы для ООО «ИНТЕРТЕК» должны
отвечать определенным требованиям, а именно:
– утвержденные бюджеты должны быть напряженными, но не быть
недостижимыми;
– только действительный бюджет имеет право на существование;
– утвержденный бюджет является обобщающим планом и должен
быть представлен в натуральном и стоимостном выражении;
– лицо, ответственное за исполнение бюджета должно участвовать в
его разработке, для того чтобы со всей ответственностью отнестись к его
составлению;
– бюджет требует равенства планируемых и фактических данных;
– бюджет остается неизменным во время бюджетного периода.
Система управленческого контроля, которая основывается на
информации внутренней отчетности ООО «ИНТЕРТЕК», даст возможность
организации реализовать одну из важнейших своих управленческих функций -
функцию контроля за выполнением принятых управленческих решений.
Управленческий контроль включает в себя систему приемов и методов,
которые использует ООО «ИНТЕРТЕК» для оценки результатов своей
деятельности и проведения сравнения фактических и запланированных
показателей.
2) Направление, связанное с рациональным и экономным использованием
материальных ресурсов.
Конкретные мероприятия, направленные на снижение материалоемкости
должны быть определены по результатам тщательного анализа, необходимого
для выявления истинных причин неудовлетворительного использования
64
материальных ресурсов в организации. Снижение материалоемкости
продукции ООО «ИНТЕРТЕК» следует проводить по следующим
направлениям:
использование современных технологий;
поиск более дешевых источников сырья.
3) Направление, связанное с улучшением торгово-технологических
процессов на предприятии.
В ООО «ИНТЕРТЕК» необходимо снижать затраты на погрузочно-
разгрузочные работы путем их механизации.
Отметим, что руководители и менеджеры ООО «ИНТЕРТЕК» должны
четко понимать, что составной частью управления организацией в целом
является управление издержками производства и реализации продукции с
целью их минимизации.
Грамотное управление издержками будет способствовать:
получению максимальной прибыли;
улучшению финансового состояния организации;
повышению конкурентоспособности хозяйствующего субъекта и
продукции;
уменьшение риска банкротства и др.
С целью снижения издержек производства и реализации в организации
необходимо разработать общую концепцию (программу), которую необходимо
ежегодно корректировать с учетом изменившихся условий функционирования
организации. Такая программа должна носить комплексный характер, т.е.
учитывать все факторы, влияющие на снижение издержек производства и
реализации продукции.
Кроме того, комплексная программа по снижению издержек
производства и продаж продукции должна иметь четкий механизм ее
реализации.