35
ситуации на рынке, он определяет пути развития как в долгосрочной, так и в
краткосрочной перспективе, также он занимается планированием, организацией
и принимает участие в разработке проектной документации.
Функции учета, планирования и различные финансовые операции
выполняет главный бухгалтер, который сводит годовой баланс, ведет учет
движения услуг, перечисляет налоги, начисляет заработную плату,
обеспечивает контроль за соблюдением соответствия хозяйственных операций
действующему законодательству, контролирует выполнение обязательств
компании.
Директор отдела доставки проводит переговоры по заключению
договоров о партнерстве, а также выполняет функции непосредственно
связанные с основной деятельностью.
Менеджеры по закупкам составляют план работ по закупкам
оборудования, взаимодействуют с коммерческим директором,
взаимодействуют с поставщиками, обеспечивают оптимальный набор
материалов на складе.
Менеджеры по продажам составляют план работ по продажам,
взаимодействуют с коммерческим директором, проводят анализ рынка сбыта,
взаимодействуют с заказчиками.
В функции отдела маркетинга входит руководство подчиненными
менеджерами, проведение совместно с руководителями проектов переговоров с
клиентами, размещение рекламы в печатных и интернет- изданиях.
Анализируя организационную структуру управления ООО «ИНТЕРТЕК»
можно отметить, что она соответствует целям и задачам организации на
данный момент времени.
Для полной экономической характеристики предприятия ООО
«ИНТЕРТЕК» необходимо проанализировать основные технико-экономические
показатели его деятельности за период с 2015-2017 гг. (таблица 2).
Из таблицы 2 следует, что за анализируемый период произошло
изменение выручки от реализации на 32032 тыс. руб. (снижение на 11,44 %).
36
Себестоимость реализации снизилась по сравнению с 2015 г. на 9,99 %, что в
денежном выражении составляет 24624 тыс. руб.
Темпы снижения выручки от реализации ООО «ИНТЕРТЕК» больше
темпов снижения себестоимости реализации, что является негативным
моментом и ведет к снижению валовой прибыли и прибыли от реализации
предприятия. Прибыль от реализации ООО «ИНТЕРТЕК» снизилась за
анализируемый период на 48,31 % (или на 11551 тыс. руб.) и на конец периода
составила 12357 тыс. руб.
Таблица 2 - Основные технико-экономические показатели
деятельности ООО «ИНТЕРТЕК»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к
2015 г. в
%
Выручка от реализации, тыс. руб.
279883
316630
247851
88,56
Себестоимость реализации, тыс. руб.
246423
252620
221799
90,01
Прибыль от реализации, тыс. руб.
23908
53058
12357
51,69
Прочие расходы, тыс. руб.
1900
671
19475
В 10,25
раз
Прочие доходы, тыс. руб.
7
105
13622
В 1946
раз
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
17231
41883
3557
20,64
Рентабельность продаж, %
8,54
16,76
4,99
58,37
Чистая рентабельность продаж, %
6,16
13,23
1,44
23,31
Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, тыс. руб.
309
109
7369
В 23,85
раз
Процент износа основных средств, %
38
41
51
134,21
Среднесписочная численность
работников, чел.
35
30
29
82,86
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
14137
13198
13403
94,81
Фондоотдача, руб.
905,77
2904,86
33,63
3,71
Фондоемкость, руб.
0,00
0,00
0,03
2693,00
Фондовооруженность, тыс. руб. /
чел.
8,83
3,63
254,10
2878,19
Производительность труда,
тыс. руб. / чел.
7996,66
10554,3
3
8546,59
106,88
В 2017 г. выросли прочие расходы и доходы. Таким образом, чистая
прибыль ООО «ИНТЕРТЕК» в 2017 г. составила 3557 тыс. руб., это на 79,36 %
ниже, чем в 2015 году.
Среднесписочная численность работников снизилась на 6 человек.
37
Годовая производительность труда увеличилась на 76,02 % и составила
14076,03 тыс. руб. / чел., что связано с превышением темпов роста выручки от
реализации над темпом снижения численности работников предприятия.
За период с 2015 по 2017 гг. среднегодовая стоимость основных фондов
выросла в 23,85 раз, что говорит об обновлении основных фондов, хотя
показатель износа основных средств остается довольно высоким (51 %).
Проведем анализ состава имущества ООО «ИНТЕРТЕК» с помощью
аналитической таблицы, составленной по данным раздела «Активы»
бухгалтерского баланса предприятия за 2015-2017 гг. (таблица 3).
Таблица 3 - Анализ состава имущества ООО «ИНТЕРТЕК»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+, -)
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
1. Внеоборотные
активы
309
0,35
109
0,09
7369
7,08
7060
6,73
основные
средства
309
0,35
109
0,09
7369
7,08
7060
6,73
2. Оборотные
активы
88439
99,65
121303
99,91
96764
92,92
8325
-6,73
запасы
19278
21,72
52240
43,03
39585
38,01
20307
16,29
налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
197
0,22
1794
1,48
4216
4,05
4019
3,83
дебиторская
задолженность
36257
40,85
3339
2,75
29505
28,33
-6752
-12,52
финансовые
вложения
0
0,00
2000
1,65
0
0,00
0
0,00
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
32632
36,77
61882
50,97
23410
22,48
-9222
-14,29
прочие
оборотные
активы
75
0,08
48
0,04
48
0,05
-27
-0,04
Баланс
88748
100,00
121412
100,00
104133
100,00
15385
0,00
Из данных таблицы 3 следует, что за рассматриваемый период имущество
ООО «ИНТЕРТЕК» выросло на 17,34 % (на 15385 тыс. руб.), что
свидетельствует о расширении деятельности предприятия. В структуре
38
имущества значительно преобладают оборотные активы, на долю которых в
2017 г. приходилось 92,92 % (а в 2015 г. – 99,65 %) валюты баланса. За
рассматриваемый период доля оборотных средств предприятия снизилась на
6,73 п.п.
Наибольшую долю в структуре оборотных средств ООО «ИНТЕРТЕК»
занимают запасы, на долю которых в 2017 г. приходилось 38,01 % оборотных
активов, 28,33 % приходилось на дебиторскую задолженность, 22,48 % - на
денежные средства, 4,05 % - на НДС по приобретенным ценностям и 0,05 % -
на прочие оборотные активы.
Внеоборотные активы ООО «ИНТЕРТЕК» в 2015-2017 гг. представлены
только основными средствами.
По данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса ООО
«ИНТЕРТЕК» за 2015-2017 гг. составим аналитическую таблицу 4 для
проведения анализа источников формирования имущества.
Таблица 4 - Анализ источников имущества ООО «ИНТЕРТЕК»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+, -)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
1. Капитал и
резервы
50004
56,34
83187
68,52
77073
74,01
27069
17,67
уставный капитал
8
0,01
8
0,01
8
0,01
0
0,00
нераспределен-
ная прибыль
49996
56,33
83179
68,51
77065
74,01
27069
17,67
2. Долгосрочные
обязательства
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,00
3. Краткосрочные
обязательства
38744
43,66
38225
31,48
27060
25,99
-11684
-17,67
кредиторская
задолженность
38744
43,66
38225
31,48
27060
25,99
-11684
-17,67
Баланс
88748
100,00
121412
100,00
104133
100,00
15385
0,00
Из таблицы 4 следует, что в структуре источников имущества ООО
«ИНТЕРТЕК» преобладают собственные средства, на долю которых в 2017 г.
приходилось 74,01 % валюты баланса (или 77073 тыс. руб.). За
39
рассматриваемый период их величина увеличилась на 27069 тыс. руб.
Удельный вес собственных средств вырос на 17,67 %. Наибольшую долю среди
собственного капитала ООО «ИНТЕРТЕК» занимает на нераспределенную
прибыль.
На краткосрочные обязательства в 2017 г. приходилось 25,99 % валюты
баланса (или 27060 тыс. руб.). За рассматриваемый период их доля
уменьшилась на 17,67 %, или на 11684 тыс. рублей. Привлеченные источники
ООО «ИНТЕРТЕК» представлены только кредиторской задолженностью.
Для анализа ликвидности построим таблицу (таблица 5).
Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ООО «ИНТЕРТЕК»
Активы в порядке снижения их
ликвидности
Пассивы в порядке снижения
срочности
Вид активов А
Состав по балансу,
тыс. руб.
Вид пассивов В
Состав по балансу,
тыс. руб.
на 31.12.1
5
на 31.12.16
на 31.12.17
на 31.12.1
5
на 31.12.1
6
на 31.12.1
7
Наиболее
ликвидные
активы, А1
32632
63882
23410
Наиболее
срочные
обязательства,
П1
38744
38225
27060
Быстрореализуем
ые активы, А2
36257
3339
29505
Краткосрочные
пассивы, П2
0
0
0
Медленно
реализуемые
активы, А3
19550
54082
43849
Средне- и
долгосрочные
пассивы, П3
0
0
0
Труднореализуем
ые активы, А4
309
109
7369
Постоянные
пассивы, П4
50004
83187
77073
Для этого активы баланса сгруппируем исходя из уровня их ликвидности
по мере ее уменьшения и сопоставим с обязательствами,
систематизированными, в свою очередь, исходя из сроков их погашения по
мере их увеличения. Баланс является абсолютно ликвидным при выполнении
условия: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Для определения ликвидности баланса сопоставим произведенные
расчеты групп активов и групп обязательств. Для ООО «ИНТЕРТЕК» система
40
неравенств будет иметь следующий вид:
2015 г: 32632 ≤ 38744; 36257 ≥ 0; 19550 ≥ 0; 309 ≤ 50004.
2016 г: 63882 ≥ 38225; 3339 ≥ 0; 54082 ≥ 0; 109 ≤ 83187.
2017 г: 23410 ≤ 27060; 29505 ≥ 0; 43849 ≥ 0; 7369 ≤ 77073.
Таким образом, в 2015 и 2017 гг. в ООО «ИНТЕРТЕК» лишь первое
неравенство не соответствует оптимальным соотношениям, т. е. ликвидность
баланса незначительно отклоняется от абсолютной ликвидности.
Для более качественной оценки финансового положения ООО
«ИНТЕРТЕК» определим ряд финансовых коэффициентов (таблица 6).
Таблица 6 - Коэффициенты ликвидности ООО «ИНТЕРТЕК»
Наименование
показателя
Расчет
Норматив
2015
2016
2017
Откл.
(+, -
)
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(стр.1240 +
стр.1250)
/ стр.1600
0,2-0,3
0,84
1,67
0,87
0,02
Коэффициент срочной
ликвидности
(стр.1200 –
стр.1210)
/ стр.1600
допуст.
0,7-0,8;
желат. ≥ 1
1,78
1,76
1,96
0,18
Коэффициент текущей
ликвидности
стр.1200 /
стр.1600
необх.1;
оптим. 2
2,28
3,17
3,58
1,29
На основании рассчитанных в таблице 6 коэффициентов можно сделать
следующие выводы относительно ликвидности ООО «ИНТЕРТЕК»:
– Коэффициент текущей ликвидности за 2015-2017 гг. вырос на 1,29 п.п.,
достигнув к концу 2017 г. 3,58. Предприятие покрывает краткосрочные
обязательства ликвидными активами. Значение коэффициента соответствовало
нормативу в течение всего срока рассмотрения.
– Коэффициент срочной ликвидности показывает, что краткосрочные
обязательства ООО «ИНТЕРТЕК» полностью покрывались денежными
средствами и средствами в расчетах. В 2015-2017 гг. уровень коэффициента
срочной ликвидности выше рекомендуемого значения и указывает на то, что
сумма ликвидных активов предприятия соответствует требованиям текущей
платежеспособности.
41
– Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «ИНТЕРТЕК» вырос на
0,02 п.п. и показывает, что в 2017 г. 87 % краткосрочных обязательств могло
быть погашено денежными средствами.
Таким образом, данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что ООО
«ИНТЕРТЕК» абсолютно платежеспособно и ликвидно.
Проведем анализ динамики источников формирования запасов и затрат
ООО «ИНТЕРТЕК» для установления типа финансовой устойчивости (таблица
7).
Таблица 7 - Источники формирования запасов и затрат
ООО «ИНТЕРТЕК»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1. Собственный капитал
50004
83187
77073
2. Внеоборотные активы
309
109
7369
3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 -
п. 2)
49695
83078
69704
4. Долгосрочные пассивы
0
0
0
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат (п. 3
+ п. 4)
49695
83078
69704
6. Краткосрочные пассивы
38744
38225
27060
7. Общая величина основных источников (п. 5 +
п. 6)
88439
121303
96764
8. Общая величина запасов
19278
52240
39585
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных
оборотных средств (п. 3 - п. 8)
30417
30838
30119
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и
долгосрочных заемных источников формирования
запасов средств (п. 5 - п. 8)
30417
30838
30119
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины
основных источников формирования запасов (п.
7 - п. 8)
69161
69063
57179
12. Трехкомпонентный показатель типа
финансовой устойчивости (S)
(1,1,1)
(1,1,1)
(1,1,1)
Анализируя данные таблицы 7, с абсолютной уверенностью можно
сказать, что в 2015-2017 гг. ООО «ИНТЕРТЕК» находится в абсолютно
устойчивом финансовом состояние.
Теперь перейдем к расчету относительных показателей,
характеризующих финансовую устойчивость ООО «ИНТЕРТЕК» в 2015-2017
42
гг. (таблица 8).
Таблица 8 - Анализ финансовой устойчивости ООО «ИНТЕРТЕК»
Наименование
показателя
Расчет
Норматив
2015
2016
2017
Откл.
(+, -)
Коэффициент
соотношения заемных
и собственных
средств
(стр. 1400 + стр.
1500) / стр.
1300
1
0,77
0,46
0,35
-0,42
Коэффициент
маневренности
(стр. 1300 – стр.
1100) / стр.
1300
0,5–0,6
0,99
1,00
0,90
-0,09
Коэффициент
обеспеченности
оборотными
средствами
(стр. 1300 - стр.
1100) /
стр. 1200
0,1-0,5
0,56
0,68
0,72
0,16
Коэффициент
обеспеченности
запасов и затрат
(стр. 1300 – стр.
1100) /
стр. 1210
0,6-0,8
2,58
1,59
1,76
-0,82
Коэффициент
автономии
стр. 1300 /
стр. 1600
min = 0,5;
оптим. ≥ 1
0,56
0,69
0,74
0,18
Коэффициент
концентрации
заемного капитала
(стр. 1400 + стр.
1500) / стр.
1600
-
0,44
0,31
0,26
-0,18
Коэффициент
финансовой
зависимости
стр. 1600 /
стр. 1300
-
1,77
1,46
1,35
-0,42
В результате произведенных в табл. 8 расчетов, можно сделать
следующие выводы характеризующие финансовую устойчивость ООО
«ИНТЕРТЕК»:
– ООО «ИНТЕРТЕК» в анализируемом периоде работало
преимущественно за счет собственных источников финансирования, так как
коэффициент автономии находится в пределах нормативного значения и за
рассматриваемый период увеличился вырос на 0,18 п.п. Имущество
предприятия на 74 % сформировано за счет собственных средств.
– В 2017 г. на 1 рубль вложенных в активы ООО «ИНТЕРТЕК»
собственных источников приходится 35 коп. заемных. Наблюдается снижение
коэффициента финансового рычага на 0,42 п.п. по сравнению с 2015 г., но он,
так же, как и коэффициент автономии, соответствует нормативному значению в
течение всего анализируемого периода.
43
– Так как доля заемных средств (26 %) меньше, чем собственных (74
%), то предприятие обладает финансовой устойчивостью.
– Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами в ООО «ИНТЕРТЕК» имел нормативное значение в течение всего
рассматриваемого периода.
Проведенный анализ финансового состояния предприятия показал, что
ООО «ИНТЕРТЕК», в целом, является финансового устойчивым предприятием,
финансово независимым от привлеченных средств, платежеспособность
предприятия очень высокая.
2.2. Анализ доходов и расходов от обычной деятельности
Концептуальность анализа доходов и расходов от обычной деятельности
в организации ООО «ИНТЕРТЕК», заключается в том, что доходы организации
должны покрывать все производственные, а также управленческие издержки.
Если при расчете финансово – экономических показателей, будет выявлено, что
организация не покрывает понесенные расходы, то компания несет убытки.
Такая тенденция может привести к банкротству организации, а также к
потере невозвратных и частично возвратных издержек компании. Поэтому от
роста дохода, зависит успешная деятельность исследуемой организации ООО
«ИНТЕРТЕК», а также ее ликвидность, конкурентоспособность.
Структура доходов ООО «ИНТЕРТЕК» представлена в таблице 9.
Таблица 9 - Структура доходов ООО «ИНТЕРТЕК»
Статья
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Изменение
2015
2016
2017
2015
2016
2017
тыс.
руб.
%
Выручка от
реализации
279883
316630
247851
100,0
0
99,97
94,79
-32032
-5,21
Прочие доходы
7
105
13622
0,00
0,03
5,21
13615
5,21
Итого доходов
279890
316735
261473
100,0
0
100,00
100,0
0
-18417
0,00
Из таблицы 9 видно, что структура доходов ООО «ИНТЕРТЕК» не
44
изменилась. Наибольшая доля совокупного дохода обеспечивалось за счет
основной деятельности – выручки от реализации (в 2017г. - 94,79 %).
В ООО «ИНТЕРТЕК» под доходами от обычных видов деятельности
понимается выручка от производства и продажи товаров, т.е. от оптовой
торговли компьютерами и периферийными устройствами.
Таблица 10 - Основные розничные покупатели в
ООО «ИНТЕРТЕК» за 2017 г.
Наименование контрагента
Среднегодовой объем,
тыс. руб.
Доля в общем
объеме, %
СИНЕРГИЯ ООО
10 055
4,06
ТРУБПРОМ ООО
20 675
8,34
АРСЕНИЙ ФИРМА ООО
30 223
12,19
ДЕКА-М ООО
1008
0,41
ШЕРРИ ООО
10 221
4,12
АМАРОК ООО
20 669
8,34
АКЦЕНТ ООО
50 154
20,24
РОССИЯНКА ООО
21 975
8,87
СТРОЙ-ТОРГ ООО
20 568
8,30
МЕРКАТО ООО
3011
1,21
БАЛАБАНОВ В.И. ИП
13 257
5,35
Анна и К ООО
16541
6,67
Прочие
29 494
11,90
Итого
247851
100,00
Основными покупателями ООО «ИНТЕРТЕК» являются такие компании
как ООО «Синергия», ООО «Трубпром», ООО «Арсений фирма», ООО «Дека-
М», ООО «Шерри», ООО «Амарок», ООО «Акцент», ООО «Россиянка», ООО
«Строй-торг», ООО «Меркато» и другие (таблица 10).
Структура расходов ООО «ИНТЕРТЕК» представлена в таблице 11.
Таблица 11 - Структура расходов ООО «ИНТЕРТЕК»
Статья
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Изменение
2015
2016
2017
2015
2016
2017
тыс.
руб.
%
Себестоимость
реализации
24642
3
25262
0
22179
9
95,56
95,60
86,99
-
2462
4
-
8,5
7
Управленчески
е расходы
9552
10952
13695
3,70
4,14
5,37
4143
1,6
7
Прочие
расходы
1900
671
19475
0,74
0,25
7,64
1757
5
6,9
0
Итого расходы
25787
5
26424
3
25496
9
100,0
0
100,0
0
100,0
0
-2906
0,0
0