14
- размер уставного капитала; ежегодный оборот, полученный
предприятием за год;
- величина активов.
По мнению В. П. Самариной, малое предпринимательство имеет ряд
видимых преимуществ, перед средним и крупным предпринимательством.
Среди них, основными являются
12
:
- близость малых предприятий (организаций) к местным рынкам и их
ориентированность на запросы основного потребителя;
- возможность производства и торговли малыми партиями товаров и
объёмами услуг, что невыгодно крупным предпринимательским структурам;
- исключение дополнительных звеньев в системе управления и т.д.
Кроме того, малому предпринимательству способствует дифференциация и
индивидуализация спроса в сфере производственного и личного
потребления
13
.
В исследовании С. А. Ильминской и И. Б. Илюхиной, в качестве
основных преимуществ малого предпринимательства выделяются их
гибкость, адаптивность и маневренность.
В самом общем виде малое предпринимательство представляет собой
совокупность хозяйствующих субъектов, которые осуществляют свою
деятельность на территории регионов определённой страны в соответствии с
её законодательством. В разных странах разработаны собственные критерии
идентификации позволяющим отнести ту или иную организацию к числу
субъектов малого предпринимательства
14
.
В России выработаны собственные критерии, позволяющие
идентифицировать субъекты малого предпринимательства, такие, как:
12
Заров, К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышение прибыли коммерческого предприятия /
Финансовый менеджмент. 2014. № 1. С. 3-8.
13
Самарина, В.П. Основы предпринимательства [Текст]: учебное пособие / В.П. Самарина. – Москва:
КНОРУС, 2016. – С. 28.
14
Караева, Ф.Е. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйственного
субъекта // Эконом. анализ. 2015. № 22. С. 48-53.
15
численность работников, доля участия других компаний в уставном
капитале, вид деятельности и объём выручки.
К числу преимуществ малого предпринимательства относятся:
способность позитивно влиять на формирование благоприятного
экономического климата в регионах и в стране в целом, стимулировать
возникновение здоровой конкуренции на различных секторах рынка,
осуществлять производство и продажу товаров (услуг) чётко
ориентированных на потребительский спрос, способность позитивно влиять
на уровень безработицы в стране за счёт создания новых рабочих мест и т.д
15
.
Наряду с достоинствами, в различных источниках, посвящённых
изучению малого предпринимательства, описаны и его основные недостатки,
среди них: высокий уровень риска в условиях быстро изменяющейся
внешней среды, затруднения в получении дополнительного финансирования
в виде ссуд и кредитов, низкий уровень компетентности руководителей о
области практического применения современного менеджмента,
инструментов маркетинга и др.
1.2. Особенности формирования, распределения и использования
прибыли малого предприятия
Финансовое планирование прибыли предусматривает расчет основных
видов доходов и затрат, предстоящих в определенном периоде:
Доходы компании – увеличение или рост экономических выгод в
процессе получения активов (ресурсов, денежных средств, имущества) и
погашения обязательств. Эти изменения всегда приводят к увеличению
капитала компании (кроме уставных вкладов собственников или
акционеров)
16
;
Затраты компании – уменьшение или также снижение экономических
выгод в процессе выбытия активов и возникновения обязательств. Такие
15
Протасов, В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы,
инвестиции, маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 536 с.
16
Табурчак, П.П. Экономическая прибыль организации : учебник для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2014. -
320 с.
16
изменения приводят к уменьшению капитала компании (кроме снижения
уставных вкладов по решению собственников, акционеров)
17
.
Расчет фактической прибыли и расходов, отчисляемых из прибыли,
происходит в следующей последовательности:
- От реализационной выручки за товары, продукцию, работы или
услуги компании отнимается НДС, акцизы, другие обязательные платежи, и
из выручки получается выручка нетто;
- От выручки нетто отнимается себестоимость реализованной
продукции, товаров, работ и услуг и получается валовая прибыль;
- От валовой прибыли отнимаются коммерческие и управленческие
затраты и получается прибыль от продаж;
- К сумме прибыли от продаж прибавляется (отнимается) сальдо
операционных и внереализационных доходов-расходов и отнимаются убытки
предыдущих лет. Таким образом, получается прибыль до налогообложения
(или балансовая прибыль);
- К прибыли до налогообложения прибавляются налоговые активы и
отнимаются налоговые обязательства (в том числе и налог на прибыль);
- Итогом является прибыль.
Чистая прибыль компании формируется путем вычитания из
рассчитанной общей прибыли:
-суммы налога на прибыль;
- суммы рентных платежей;
-суммы налога на экспорт и импорт.
17
Толчина, О.А. Показатели прибыли: сущность и их содержание //Эконом. анализ. 2014. № 20. С. 10-14.
17
Рисунок 1. Формирование чистой прибыли
При этом в сумме общей прибыли учитывается результат
чрезвычайных событий (а он может быть как положительным, так и
отрицательным). Его рассчитывают как разность между доходами и
затратами, совершенными в связи с этими событиями
18
.
На формирование чистой прибыли также влияют результаты операций,
ранее выплаченных в счет прибыли и остающихся в компании после уплаты
налогов
19
:
- уплата штрафных платежей;
- уплата пени других типов платежей;
18
Шеремет, А.Д., Методика финансового анализа. М.: ИНФРА - М., 2015. 208 с.
19
Юдина, Л.Н. Анализ прибыли и факторов влияющих на ее развитие // Финансовый анализ: теория и
практика. 2015. №17. С. 21 - 27.
18
Основные источники формирования прибыли
20
:
Прибыль организации формируется как сумма финансовых
результатов (отрицательных или положительных) по следующим
составляющим его деятельности: Прибыль от реализации продуктов
предприятия.
Данная составляющая балансовой прибыли компании является
основополагающей, поскольку она содержит отражение результатов главного
направления деятельности предприятия – изготовления и реализации
продукции (оказания услуг). Именно этот вид деятельности чаще всего
становится целью создания субъекта хозяйствования.
На размер этой составляющей влияет
21
:
-размер отпускных цен;
-показатели себестоимость товаров (услуг);
-ассортиментные изменения состава продукции.
Прибыль от реализации рассчитывается в два этапа
22
:
- Определяются показатели валовой прибыли – от совокупной выручки
от реализации товаров, работ и услуг без включения НДС, акцизов и других
налоговых сборов отнимается себестоимость реализованных товаров и услуг
без включения коммерческих затрат и расходов на управление компанией;
- Определяется прибыль от реализации – от валовой прибыли
вычитают коммерческие и управленческие расходы.
Распределение прибыли – это важнейшая часть всей системы
распределительных отношений. Некоторые формы и методы распределения
прибыли регулярно и даже постоянно изменяются в связи с ростом
общественного производства и с изменением задач, которые стоят перед
экономикой. Любой этап во взаимоотношениях между бюджетом и
20
Крылов Э.И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия / Э. И.
Крылов, В. М. Власова, М. Г. Егорова, И. В. Журавкова. М.: Финансы и статистика, 2014. – 544с.
21
Кудрявцева Т.Ю. Финансовый анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. СПб., 2015. – 76 с.
22
Анализ финансовых результатов предприятия : учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М. Власова; ГУАП. –
СПб.: 2014. – 452 с.
19
предприятием относительно распределения прибыли порождает новые
формы и методы распределения.
Взаимоотношения предприятий и государства относительно прибыли
строятся на основе ее налогообложения. Значимым моментом в
законодательстве России можно упомянуть то, что налогом на прибыль
облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-
хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности
23
.
Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является
валовая прибыль как сумма прибыли от реализации продукции (работ ил
услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов, от сальдо
доходов и расходов и также от внереализационных операций. После чего
валовая прибыль корректируется на суммы безвозмездно полученных
ценностей, суммы перерасхода по лимитируемым статьям затрат, разницу
между суммой выручки от реализации, которая исчисляется по рыночным и
фактическим ценам (при реализации продукции по ценам ниже
себестоимости), суммы списанных на убытки недостач, суммовые разницы и
др
24
.
В наши дни в результате приватизации общегосударственной
собственности в России сложился класс собственников, которые заметно
отличаются от среднего класса в экономически развитых и развивающихся
странах. Зачастую это члены трудового коллектива, которые бесплатно или
за небольшую плату получили акции своего предприятия.
Из-за отсутствия собственных накоплений они не в состоянии
осуществить вложение в свое предприятие, необходимые ему для выхода из
финансового и производственного кризиса. По законам рыночной
экономики никто, исключая собственников, не обязан предоставлять
денежные средства для финансового оздоровления компании.
Из такой ситуации есть два выхода:
23
Парамонов А. В. Учет и анализ предпринимательского капитала / А. В. Парамонов // Аудит и финансовый
анализ. – 2014. - №1. – 11 с.
24
Ефимова, О. В. Финансовый анализ. / О. В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 229с.
20
-Признание предприятия банкротом и погашение долгов за счет
реализации имущества;
-Покрытие убытков и задолженности за счет средств собственников.
В первом варианте может не хватить имущества на покрытие долгов,
или оно будет состоять из трудно реализуемых или неликвидных активов. В
таком случае признание предприятия банкротом не будет положительным
исходом ни для кого из заинтересованных сторон, то есть: кредиторам,
работникам, собственникам и государству. Из этого следует, что практика
признания предприятия банкротом в России пока не получила широкого
распространения. Во втором случае собственники либо должны добровольно
отказаться от своей собственности и передать акции своему предприятию для
последующей их реализации за деньги, либо внести средства на покрытие
убытков и задолженности.
Распределению прибыль подлежит после уплаты налогов и выплаты
дивидендов. После чего из этой прибыли также уплачиваются налоги в
местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции. Распределение
данной части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов
предприятия для финансирования производственного и социального
развития.
В условиях рыночного хозяйства государство не вторгается в процесс
распределения прибыли, которая осталась в распоряжении предприятия
после уплаты налогов.
Распределение оставшейся в распоряжении предприятия прибыли
регламентируется внутренними документами предприятия. Информацию
можно найти в учетной политике. Некоторые особенности
распределительного процесса отражены в уставе предприятия.
В распределение прибыли на социальные нужды входят расходы по
эксплуатации социально - бытовых объектов, которые есть на балансе
предприятия, финансирование строительства объектов производственного
21
назначения, проведение оздоровительных культурно - массовых
мероприятий и т.д.
На практике можно использовать разные методики планирования
прибыли.
Их разделяют на три группы:
- Традиционные методы.
- Методы маржинального анализа.
- Экономико-математические методы.
Большое значение в обеспечении финансовой устойчивости имеет
величина резервного капитала. В рыночном хозяйстве у отчислений в
резервный капитал первостепенный характер. Наличие и прирост резервного
капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, также
может характеризовать готовность предприятия к риску, с которым, в свою
очередь, тесно взаимосвязана вся предпринимательская деятельность,
обеспечивает возможность выплаты дивидендов по привилегированным
акциям даже в случае отсутствия прибыли текущего года, покрытия
непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой
устойчивости.
Управление прибылью в малом бизнесе отличается от финансового
менеджмента крупных предприятий в связи с разницей в объёме
обращающихся финансовых ресурсов, а также особенностями становления и
развития малых предприятий.
Проанализируем эти отличия:
1. В небольшой организации зачастую отсутствует должность
финансового менеджера, в силу того, что всеми его должностными
функциями занимается один сотрудник, объединяющий несколько
должностей (обычно владелец предприятия);
2. Для того, чтобы достичь общих целей организации, в крупных
компаниях разрабатывают комплекс стратегических и тактических целей, на
основе которых впоследствии разрабатывается маркетинговая, ценовая,
22
инвестиционная, кредитная и др. политика. В малом бизнесе зачастую
отсутствует процесс планирования и целеполагания, т.к. фирма создается
собственником по частной инициативе с целью реализовать свои
возможности, желания мечты, поэтому вся деятельность компании
подчинена его личным интересам и целям;
3. Маркетинг и реклама – те направления деятельности
организации, которым уделяется наименьшее внимания со стороны
собственника небольшого предприятия, т.к. результаты данных мероприятий
нельзя на 100% предсказать и оценить, какое воздействие они окажут на
продажи, а соответственно, на прибыли, а соответственно собственник не
заинтересован вкладывать в них денежные средства;
4. Размер реинвестиций напрямую зависит от размера компании,
поэтому даже незначительное на первый взгляд приобретение нуждается в
расчёте окупаемости и эффективности.
Для того, чтобы оптимизировать процесс по управлению доходами и
прибылью в малом бизнесе необходимо осуществлять:
мониторинг финансовых потоков (альтернатива кредитам);
контроль плановых и фактических финансовых показателей;
использование специальных бухгалтерских программ (1С, БЭСТ
5);
разделение бизнес-счета от личного лицевого счета;
проведение контроля и распределения финансов как можно чаще,
а лучше – ежедневно (часть - на покрытие себестоимости, часть средств - в
фонд развития, а часть – на зарплату. Полезные программы: «Мегаплан» –
«Финансы»);
внедрение новых направлений развития в бизнесе;
предоставление определенной финансовой свободы
руководителям отделов;
планирование использования полученной прибыли;
23
подбор ценовой политики и анализ выгодных кредитных
предложений;
привлечение и материальное поощрение
высококвалифицированных специалистов.
1.3. Основные пути увеличения прибыли малого предприятия
Методика планирования прибыли в организации, является
неотъемлемой частью экономической работы в организации с целью
повышения прибыли. Необходимо планировать прибыли по отдельным ее
показателям и по каждому виду отдельно
25
.
При разработке планов на будущие периоды необходимо учитывать все
факторы, влияющие на величину прибыли, но и рассмотреть все торговые
программы для достижения максимальных финансовых результатов
26
.
Планирование прибыли происходит в рамках текущего финансового
плана, с учетом стабильности цен. Под планированием прибыли понимают,
планирование отдельных элементов балансовой прибыли, а именно прибыли
от продаж товаров. Для расчета используют данные динамики продаж,
заказов покупателей и заключенных договорах об отгрузке товаров за
прошедший период
27
.
Методы производимых расчетов должны быть обоснованными, по
результатам планирования в организации должны произойти существенные
улучшения финансовой деятельности в виде повышения оборотных средств,
увеличения инвестиций, а также производиться своевременно все платежи и
расчеты по обязательствам.
Таким образом, своевременное и правильное планирование имеет
большое значение не только для руководителей организации, но и для
экономики страны в целом.
25
Заров, К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышение прибыли ком- мерческого предприятия /
Финансовый менеджмент. 2014. № 1. С. 3-8.
26
Караева, Ф.Е. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйственного
субъекта // Эконом. анализ. 2015. № 22. С. 48-53.
27
Кузнецов Н.Г. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности/ Nauka-Rastudent, 2014.