64
денежных средств, один и тот же сотрудник выполняет несколько
обязательств, то есть фактически занимает несколько должностей. Это
целесообразно, так как объем работ невелик, однако учитывая сложное
положение на предприятии, необходимо предпринять ряд мер, для изменения
данной ситуации.
На сегодняшний день:
Директор предприятия, также выполняет обязанности
коммерческого отдела;
Планово-производственный отдел и главный инженерархитектор
представлены одним сотрудником;
Начальник участка дополнительно выполняет обязанности
менеджера по пожарной безопасности;
Отдел кадров, отдел закупок и начальник склада также
выполняет один сотрудник;
Бухгалтерские услуги предприятие заказывает у
специализированного предприятия;
Строительные бригады представлены в размере двух групп по 6
человек.
Таким образом, численность предприятия составляет 16 человек.
Основная ответственность лежит на генеральном директоре, так как
именно он принимает решения по функционированию предприятия в целом,
а также занимается коммерческими вопросами. Именно по этой причине,
возникли трудности с управлением прибылью.
Поэтому первой рекомендацией будет увеличение штата предприятия
на одного сотрудника, который бы занимался коммерческими вопросами:
планирование, управление и прогнозирование финансовых результатов.
К поиску кандидатуры на эту должность стоит подойти с большой
ответственностью, так как именно от его деятельности будет зависеть
65
финансовая устойчивость и положение предприятия на рынке строительных
предприятий.
Новый сотрудник будет выполнять следующие обязательства:
Анализ себестоимости продукции (услуг), поиск и принятие мер
для увеличения рентабельности продукции (услуг);
Анализ затрат;
Анализ деятельности предприятия;
Оценка уровня финансового риска реализуемых проектов, на
сегодняшний день и в перспективе;
Проведение финансового анализа, необходимого для
прогнозирования экономических условий.
Результаты анализа будут использоваться при принятии решений по
управлению прибылью, для расчета будущих доходов и расходов. Нового
сотрудника можно представить либо в виде департамента по управлению
прибылью, состоящего из одного человека, либо прикрепить его к
коммерческому отделу. В обоих случаях, новый сотрудник будет
подчиняться непосредственно генеральному директору.
Рисунок 7. Организационная структура ООО «Универсалстрой»
после внесения изменений
Наиболее легкоисправимой проблемой является неиспользование
статуса юридического лица. Предприятие оформило кредит для освоения
66
новых технологий, основная статья расходов по данному кредиту – покупка
специализированного оборудования.
Юридическое лицо имеет привилегию в оформлении лизинга при
покупке оборудования, автомобилей, недвижимости. Данный вид
кредитования наиболее эффективен для развития производственных
мощностей, модернизации основных фондов, покупки недостающего
имущества и оборудования.
Получить лизинг юридические лица вправе на основании
законодательства
44
, при этом не важна форма собственности предприятия,
способ регистрации и система налогообложения. При заключении
лизингового соглашения между юридическим лицом и лизинговой
компанией четко оговариваются сроки; сумма обязательных платежей,
регулярно вносимых до полного перехода объекта в распоряжение
получателя.
Лизинг недвижимого имущества является одной из альтернатив
ипотечного кредитования, точнее он является промежуточным звеном между
арендой и ипотечным кредитованием недвижимости. Лизинговая компания
приобретает недвижимое имущество и передает его в лизинг получателю
услуги, после выплаты стоимости имущества лизингополучатель имеет право
забрать имущество в собственность. Такая же процедура предшествует
покупке автомобилей и оборудования в лизинг.
Однако, покупка строительной техники в лизинг дает возможность
возврата НДС, сокращения налога на прибыль и упрощения учета
инвестиционной деятельности предприятия.
Для получения лизинга к получателям выдвигаются следующие
требования:
подтверждение факта регистрации в государственных органах;
наличие фактического оборота денежных средств на счетах
предприятия;
44
Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 №164-ФЗ/ (ред. от 16.10.2017);
67
правильное заполнение документов для предоставления услуги;
полный перечень необходимых документов, для получения
услуги.
В момент заключения сделки оговариваются условия погашения
лизинга, каким образом будут производиться выплаты:
разовые ежемесячные платежи на протяжении всего срока
соглашения;
платежами с уменьшающейся суммой долга;
разовым долгосрочным погашением всей суммы.
По продолжительности, срок лизинга может варьироваться от 6
месяцев до 6 лет, только в некоторых случаях он может быть продлен до 10
лет.
Лизинг имеет ряд преимуществ, среди которых:
1. Платежи по лизингу полностью относятся на себестоимость
объекта и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Также,
НДС по лизинговым платежам возмещается в полном объеме;
2. Лизинг никак не влияет на соотношение собственных и заемных
средств, не затрагивает долг в балансе лизингополучателя, следовательно,
при необходимости, предприятие может брать кредиты и займы;
3. Простота в оформлении;
4. Реальность в дальнейшем, получить в полное распоряжение
необходимый объект.
Среди недостатков следует отметить:
1. Необходимость постоянных платежей для погашения лизинга;
2. Полностью распоряжаться объектом можно только после полного
выкупа
3. Возможность потерять объект, в случае утраты
платежеспособности.
Для борьбы с проблемами неэффективного использования
производственных мощностей и денежных средств, по мнению автора,
68
необходимо применить экономико-математически методы, такие как
маржинальный анализ и симплексный метод. Если новообразованный
департамент будет применять данные методы, это позволит
рационализировать процесс распределения, управления и планирования
прибылью, позволит эффективно использовать производственные мощности
предприятия.
Маржинальный анализ является одним из основных способов
оптимального соотношения между затратами, ценой и объемом реализации.
Позволяет прогнозировать величину каждого из этих показателей при
заданном значении других.
Данный метод управленческих расчетов называют также CPV-
анализом (Cost-Volume-Profit или Затраты-Объем-Прибыль), анализом
безубыточности или содействия доходу. Он был разработан в 1930 году
американским инженером Уолтером Раутенштрахом и назывался графиком
критического объема производства. В российской литературе впервые был
описан в 1971 году Н.Г. Чумаченко.
Ключевыми показателями маржинального анализа являются:
постоянные затраты;
переменные затраты;
маржинальный доход;
точка безубыточности;
эффект операционного рычага.
Постоянные затраты – представляют собой издержки, величина
которых, при изменении объема выпуска, остается неизменной
(управленческие расходы, затраты на аренду зданий).
Переменные затраты – это те затраты, которые связаны с покупкой
сырья, материалов, рабочей силы и непосредственно зависят от объема
производства.
Маржинальный доход - представляет собой разницу между выручкой
от продаж и переменными издержками. Расчет данного показателя помогает
69
выявить величину выручки, которую необходимо получить для покрытия
постоянных затрат, а также получить прибыль.
Точка безубыточности – это тот минимально допустимый объем
продаж, который покрывает все затраты, не принося при этом ни прибыли,
ни убытков. Данный показатель также называют порогом рентабельности
или критическим объемом производства.
Эффект операционного рычага – показывает изменение прибыли, под
влиянием изменения объема реализации и производственных расходов.
С помощью маржинального анализа можно решить следующие
проблемы:
выбор ассортимента продукции/ услуг;
определение цены на новый продукт или услугу;
выбор технологии производства;
определить необходимую производственную мощность;
оценить эффективность новых заказов;
подобрать необходимый объем продаж, для получения заданной
величины прибыли;
определить норму безубыточности предприятия;
определить критический размер цены реализации, при заданных
параметрах переменных и постоянных затрат, а также объема продаж;
определить критический размер постоянных затрат, при
заданной величине прибыли и переменных затрат (маржинального дохода);
определить объем продаж для полной окупаемости издержек
45
.
При проведении расчетов необходимо соблюдать ряд условий:
разделить затраты на постоянные и переменные;
соответствие возможностей предприятия для достижения
заданных целей;
45
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е издание., переработанное и дополненное/
М.: Тк Велби, Издательство Проспект, 2016, 76 с.;
70
предусмотреть, чтобы уровень цен на продукцию/услуги, а также
на производственные ресурсы имел незначительные колебания;
пропорциональность поступления объема выручки к объему
реализованной продукции.
Симплексный метод. Представляет собой определенный алгоритм
решения оптимизационной задачи линейного программирования с помощью
перебора вершин многогранника, имеющего вершины n+1, где n – число
факторов, влияющих на процесс, в многомерном пространстве. В 1939 году
Л.В. Канторович в своей работе «Математические методы организации и
планирования производства» впервые изложил принципы линейного
программирования.
Изначально симплекс-метод изучался для решения военных задач и
проблем планирования. В США в 1947 году была создана исследовательская
группа для изучения данного процесса. Впервые успешное решение такого
рода задачи было проведено в 1952 году на ЭВМ.
Решение симплекс-метода проходит следующие этапы:
1. Составление опорного плана. Вводятся неотрицательные
балансовые переменные.
2. Проверка оптимальности плана. Проверяется каждый коэффициент,
среди них не должно быть показателей ниже нуля. Если хотя бы один
коэффициент индексной строки окажется ниже нуля, то план не
оптимальный, необходимо искать пути оптимизации.
3. Определение ведущих столбца и строки. Из коэффициентов
индексной строки выбирается наибольший по абсолютной величине и
элементы из столбца сводных членов делит на элементы того же знака
ведущего столбца.
4. Построение нового опорного плана. Переход к новому плану
происходит за счет пересчета симплекс-таблицы методом Жордана-Гаусса.
Суть симплекс-метода заключается в перемещении от одной угловой
точки к соседней, пока не будет достигнута точка оптимума. Угловые точки –
71
базисные переменные, поэтому переход от одной угловой точки к соседней
можно осуществить сменой одной переменной в базисе на небазисную.
Однако, симплекс-метод достаточно трудоемкий и длительный
процесс, поэтому чтобы упростить деятельность сотрудников существует
онлайн-способ решения задач симплекс-методом. Для решения в данном
случае достаточно ввести необходимые данные и эффективно использовать
полученные результаты.
3.2. Обоснование экономической целесообразности предложенных
мероприятий
Нами были предложены следующие рекомендации:
Создание департамента, состоящего из одного человека для
осуществления контроля за финансовыми результатами предприятия;
Использование маржинального анализа;
Применение симплекс-метода;
Сразу следует отметить, что затраты на применение всех этих
рекомендаций незначительны и заключаются лишь в заработной плате
нового сотрудника.
Маржинальный анализ. Является, пожалуй, одним из наиболее
эффективных методов для планирования деятельности предприятия.
Помогает определить оптимальные пропорции между затратами, ценой и
объемом реализации.
Ключевыми показателями маржинального анализа являются:
1. Маржинальный доход (М). Чем выше данный показатель, тем
больше вероятность получать прибыль и возмещать постоянные затраты.
М=S-V
S – выручка от реализации; V – переменные затраты. Кроме
маржинального объема на весь объем выпуска в целом, можно рассчитать
маржинальный доход на одну единицу продукции.
2. Удельный маржинальный доход.
???? = (???? − ????)/???? = ???? − v
72
M – удельный маржинальный доход; Q – объем реализации; p – цена
единицы продукции; v -переменные затраты на единицу продукции;
3. Порог рентабельности.
Данный показатель можно рассчитать в двух интерпретациях:
В денежном выражении - Rд
В натуральном выражении (в штуках продукции или товара) - Rн
????д = ???? · ????/(???? − ????)
F - постоянные затраты
????н = ????/(???? − ????)
4. Норма маржинального дохода – Nm
???????? = ????/????
Самым главным недостатком маржинального анализа является
условное разделение затрат на постоянные и переменные. Особую сложность
вызывают расчеты на одну единицу продукции, так как
примногономенклатурном ассортименте проблема разделения затрат стоит
еще более остро. Трудно отделить переменные затраты общего характера от
переменных затрат каждого вида продукции и рационально правильно
перенести их на каждый вид
46
.
На основании формы №2 бухгалтерского баланса ООО
«Универсалстрой» проведем маржинальный анализ состояния предприятия
на 2017 год.
Таблица 11
Маржинальный анализ ООО «Универсалстрой» за 2017 год
№
Показатели
2016
2017
1
Выручка
25828
20199
2
Переменные расходы в
себестоимости продаж
21441
17422
3
коммерческие расходы
0
0
4
управленческие расходы
4211
4671
5
Маржинальный доход (п.1-
п.2)
4387
2777
6
Уровень маржинального
17
13,7
46
Кузнецов Н.Г. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности/ Nauka-Rastudent, 2014.
73
дохода, % (п.4/п.1)
7
Планируемая прибыль
(п.4-п.3)
176
1894
8
Критический объем продаж
(точка безубыточности)
(п.3/п.5)
24791,8
33975,3
На основании данных Таблицы 11 точка безубыточности
устанавливается на уровне почти 34 млн.
При сравнении точек безубыточности, показатель за 2016 год
значительно ниже 2017 года. Основная причина в этом расходы. В 2017 году
уровень управленческих расходов возрос, по сравнению с прошлым годом.
Это произошло, так как не было грамотного планирования и распределения
прибыли. Руководство предприятия должно понимать, какой объем
денежных средств можно потратить и какую сумму необходимо сохранить и
распределить по фондам.
Представленная информация в таблице 11 не является полной,
подобные расчеты, с полным разделением на отдельные виды работ,
необходимо производить перед началом каждого отчетного года, чтобы
понимать, какой план работ необходимо выполнить.
Проведение маржинального анализа – объемный и трудоемкий
процесс. Однако, его можно упростить, используя программные обеспечения
такие как ФинЭкАнализ, годовое обслуживание которого обойдется в 6,5
тыс. рублей. А самое главное, поможет понять руководству предприятия,
какой план работ необходимо выполнить для получения оптимального
дохода.
Симплекс-метод. Данный метод помогает определить оптимальную
величину прибыли, под степенью влияния многих факторов и учитывая
ограниченность ресурсов предприятия. Симплекс-метод относится к задачам
линейного программирования, которые получили широкое применение в
последние годы. Этот вид экономико-математического метода занимается
изучением экстремального вида задач.