24
В свою очередь, закрепленное в статье 34 Конституции Российской
Федерации право является ничем иным, как средством обеспечения
закрепленной в статье 8 Конституции Российской Федерации гарантии свободы
экономической деятельности.
24
Процесс правового регулирования деятельности субъектов малого
инновационного предпринимательства в Российской Федерации носит
многоступенчатый характер, и осуществляется на федеральном, региональном
и местном уровнях. Такая иерархия создает определенные затруднения при
создании комплексной системы, направленной на регулирование деятельности
предпринимательства.
Государственный уровень включает формирование органами и
структурами государственной власти правовых и экономических условий,
стимулов, направленных на развитие конкурентной среды. Характеристикой
государственного уровня является организационно-правовое, финансово-
экономическое и социальное обеспечение, а цель данной системы заключается
в эффективном функционировании и развитии малого предпринимательства.
На федеральном уровне управления также происходит разработка федеральных
законодательных актов.
25
Система государственного регулирования предпринимательства в
Российской Федерации представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 - Система государственного регулирования
предпринимательства в Российской Федерации
24
Предпринимательское право России: учебник / под ред. В.С. Белых. – М.: Проспект, 2016. – С.234.
25
Лапуста М.Г. Предпринимательство: учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – С. 109..
25
Ее составляют:
- нормативно-правовые акты органов государственной власти, реализация
которых связана с поддержкой и развитием малого бизнеса;
- деятельность государственного аппарата, состоящего из совокупности
государственных структур, разрабатывающих и обеспечивающих реализацию
государственной политики по развитию малого предпринимательства
(Правительство Российской Федерации, Министерство экономического
развития Российской Федерации, Правительственная комиссия по вопросам
конкуренции и развития малого предпринимательства, Федеральная
корпорация по развитию предпринимательства);
- государственная инфраструктура, направленная на поддержку малого
предпринимательства, в которую входят коммерческие и некоммерческие
организации, деятельность которых направлена на реализацию системы
поддержки малого бизнеса.
Как указывалось выше, нормативно-правовое регулирование
деятельности субъектов малого предпринимательства осуществляет
Федеральный закон № 209 от 24.07.2007 г. (в ред. от 02.08.2019 г.) «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Этим
законом, регулирующим отношения в области развития предпринимательства,
определяются категории субъектов малого предпринимательства,
инфраструктура их поддержки, а также формы и виды данной поддержки.
Положения закона устанавливают, в том числе, особенности нормативно-
правового регулирования деятельности субъектов малого
предпринимательства. Конкретизируются данные положения в иных
законодательных и подзаконных нормативно-правовых актах.
26
В данном федеральном законе предусматриваются особенности
реализации мер государственной поддержки предпринимательских субъектов
при участии Федеральной корпорации, которая наделена полномочиями в целях
поддержки предпринимательства, включая объединение финансово-кредитных
26
Хохлов В.А. Российское предпринимательское право: учебник. – М.: РИОР, 2016. – С. 274.
26
ресурсов. Например, Федеральная корпорация на основании программ
финансовой поддержки субъектов предпринимательства, осуществляет
организацию в рамках деятельности акционерного общества «Российский банк
поддержки МСП» (АО «МСП Банк»), который является дочерней структурой
Внешэкономбанка. АО «МСП Банк» финансирует кредитные организации и
иные юридические лица, осуществляющие финансовую поддержку субъектов
предпринимательства. Таким образом, вопросы кредитования бизнеса
разрешаются в рамках осуществления финансирования через
специализированный банк.
Существенные полномочия предоставлены Федеральной корпорации по
контролю в сфере закупок, которые осуществляются в соответствии с
Федеральным законом от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ «О закупках товаров,
работ, услуг отдельными видами юридических лиц». С 1 мая 2016 года
Корпорация обязана осуществлять мониторинг соответствия планов закупки
товаров, работ, услуг и изменений, внесенных в такие планы, а также
мониторинг соответствия годовых отчетов о закупке товаров, работ, услуг у
субъектов малого предпринимательства.
Федеральная корпорация должна обеспечивать организацию системы мер
информационной, маркетинговой, финансовой и юридической поддержки
субъектов предпринимательства. Она вправе предоставлять субъектам малого
предпринимательства услуги по поддержке через многофункциональные
центры предоставления государственных и муниципальных услуг, включая
использование информационных порталов государственных и муниципальных
услуг, что существенно облегчает доступность таких услуг.
Таким образом, можно констатировать, что к законодательному уровню
нормативно-правового регулирования деятельности малого
предпринимательства относятся акты двух видов:
- специальное законодательство, нормы которого регулируют
деятельность малого предпринимательства;
27
- общее законодательство о предпринимательской деятельности.
27
Поэтому законодательное регулирование деятельности субъектов малого
предпринимательства подлежит рассмотрению:
- в узком смысле, т.е. нормативно-правовые акты, которые определяют
специфику деятельности малого предпринимательства;
- в широком смысле: общее регулирование предпринимательской
деятельности.
Кроме федерального законодательства, большое значение в процессе
правового регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства
принадлежит нормативным правовым актам субъектов РФ. Во всех субъектах
РФ приняты специальные законы, призванные регулировать деятельности
субъектов предпринимательства, а также подзаконные нормативные правовые
акты, направленные на их выполнение. В целях исполнения законодательных и
подзаконных нормативных правовых актов утверждены и действуют
региональные целевые программы поддержки субъектов малого
предпринимательства, которые также являются нормативными правовыми
актами.
28
В последнее время в законодательство Российской Федерации были
внесены изменения, касающиеся деятельности малых предприятий. Часть таких
новшеств оценивается положительно. Они способствуют облегчению ведения
бизнеса, снижению административных барьеров (например, посредством
«надзорных каникул», права обращения к нотариусу в целях оказания помощи
при государственной регистрации, полномочия региональных органов на
уменьшение налоговых ставок для субъектов предпринимательства). Однако
некоторые изменения, наоборот, приводят к ухудшению положения субъектов
предпринимательства (например, введены штрафы за предоставление
недостоверных сведений при государственной регистрации, предоставление
27
Недвижай С.В. Основные направления и недостатки государственного регулирования
предпринимательства // Вестник Северо-Кавказского гуманитарного университета. 2016. № 1 (17). С. 175.
28
Суптело Н.П. Организация бюджетной поддержки малого бизнеса на региональном уровне // Вестник
университета имени С. Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2016. № 4 (19). С. 33.
28
ежеквартального отчета по НДФЛ, увеличение размера страховых взносов,
необходимость соблюдения индивидуальными предпринимателями в сфере
производства новых требований охраны труда, и т.п.).
29
Множественные
поправки обладают существенным характером и требуют усиления внимания и
увеличения затрат предпринимателей, что, бесспорно, не может не сказаться
отрицательным образом на состоянии бизнеса. Законодателю необходимо
помнить, что бизнесу мешают регулярные изменения законодательства и
правил игры. Предпринимательское сообщество не в силах надлежащим
образом выполнять все новые правовые предписания, которые поступают со
стороны государства.
Таким образом, в современных условиях государственное регулирование
инновационного предпринимательства непосредственно влияет на процессы
воспроизводства в целом.
В целях реализации государственной политики в области правового
регулирования и развития малого предпринимательства законодательством
Российской Федерации предусматриваются специальные меры поддержки
предпринимательских субъектов. При этом меры могут касаться как в целом
всех субъектов малого предпринимательства, так и их отдельных категорий,
например, только малых предприятий. Одной из таких мер является
установление режимов правового регулирования предпринимательской
деятельности.
1.3Цели, задачи и механизмы государственного регулирования и
поддержки малого предпринимательства в сфере инноваций
Регулирование и поддержка инновационной предпринимательской
деятельности со стороны государства и местных органов управления нужна не
только для того, чтобы обеспечивать реализацию публичных интересов
29
Кошелева Т. Н., Ачба Л. В. Структурные закономерности и финансовые ограничения развития
субъектов малого предпринимательства // Экономика и управление. 2016. № 9 (131). С. 89.
29
государства и общества, но и в целях формирования наиболее благоприятных
условий развития предпринимательства.
Задачи регулирования и поддержки малого инновационного
предпринимательства можно условно разделить по следующим категориям:
- охране окружающей среды;
- выравниванию экономических циклов;
- обеспечению нормально приемлемого уровня занятости населения;
- защиту жизни и здоровья населения;
- поддержку конкуренции;
- поддержку и развитие малых форм предпринимательства;
- специальные меры, направленные на защиту прав субъектов малого
предпринимательства и др.
Приведенный перечень задач регулирования и поддержки инновационной
предпринимательской деятельности служит свидетельством того, что
регулирование и поддержка являются важными не только для государства и
местных органов управления, но также и для самих субъектов малого
предпринимательства.
В последнее время со стороны государства прослеживается тенденция
упрощения системы налогообложения для граждан-предпринимателей.
Развитие индивидуального предпринимательства в наши дни, в условиях
развивающихся рыночных отношениях приобретает исключительное значение.
Индивидуальные предприниматели и малый бизнес в целом во многих областях
деятельности могут обеспечить реальные условия для подъема экономики и
выхода России на передовые позиции в экономике.
30
Важным фактором, определяющим масштабы развития индивидуального
предпринимательства, является установленный порядок налогообложения и
ведения отчетности. Предприниматели ведут учет хозяйственной деятельности
по простой схеме, не составляют приказ об учетной политике. Ведение
бухгалтерского учета основывается на учете доходов и расходов об
30
Ларионова И.К. Предпринимательство: учебник. – М.: Дашков и К, 2017. – С. 78.
30
использовании индивидуальными предпринимателями имущества и денежных
средств, а так же их движении в количественном и денежном выражении путем
документального подтверждения получения доходов и произведенных
расходов, непосредственно при их совершении. Учет доходов и расходов
фиксируется в Книге учета доходов и расходов. Книгу доходов и расходов
индивидуальный предприниматель должен заполнять последовательно в
течение года, а предоставлять в налоговые органы по результатам года не
позднее 30 апреля года, следующим за налоговым периодом.
Характерной особенностью налогообложения физических лиц –
индивидуальных предпринимателей является возможность применения ими
специальных налоговых режимов, являющихся альтернативой
общеустановленному порядку налогообложения (обычного режима
налогообложения). Основная экономическая цель введения специальных
налоговых режимов заключается в упрощении процедур налогообложения и на
этой основе стремлении привлечь инвестиции, дать «толчок» развитию
экономической активности индивидуальных предпринимателей.
31
Налоговый кодекс РФ предусматривает четыре налоговых режима, три из
которых распространены на физических лиц – индивидуальных
предпринимателей. Таким образом, на сегодняшний день в России действуют
следующие режимы налогообложения субъектов хозяйствования, являющихся
индивидуальными предпринимателями:
1. Общепринятая система налогообложения (ОСН) - индивидуальный
предприниматель является плательщиками всех законодательно установленных
налогов и сборов.
2. Упрощенная система налогообложения (УСНО) – предназначена для
субъектов малого предпринимательства. Предпринимательские субъекты,
использующие УСНО, выплачивают единый налог взамен совокупности
налогов. Право выбирать систему налогообложения предоставляется
плательщикам добровольно. Порядок перехода на УСНО носит
31
Иванова Е.В. Предпринимательское право: учебник. – М.: Юрайт, 2016. – С. 91.
31
уведомительный характер.
3. Налогообложение единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) -
режим, когда для налогоплательщика установлена (вменена) фиксированная
базовая доходность, в соответствии с которой исчисляется вмененный доход и
налог на него.
4. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей - ЕСХН.
5. Патентная система налогообложения ПСН, которая была введена с 1
января 2013 года.
Каждая из систем налогообложения обладает специфическими
особенностями при формировании налоговых обязательств, имеет свои
преимущества и недостатки (таблица 5).
Таблица 5
Виды налогов, уплачиваемых индивидуальными
предпринимателями при различных режимах налогообложения
Вид налога
ОСН
УСНО
ЕНВД
ЕСХН
ПСН
Налог на доходы физических лиц
+
- х
- х
- х
- х
Налог на добавленную стоимость
+
-
-
-
-
Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС. ФОМС
+
+
+
+
+
Налог на имущество физических лиц
+
- хх
- хх
- хх
- хх
Транспортный налог
+
- ххх
- ххх
- ххх
- ххх
Земельный налог
+
+
+
+
+
Государственная пошлина
+
+
+
+
+
Прочие налоги: акцизы, НДПИ и др.
+
-
-
-
-
Единый налог
-
+
+
+
патент
К началу 2018 года был принят и вступил в силу ряд изменений в
законодательстве, который затрагивает деятельность малых и средних
предприятий. Рассмотрим правовые основы деятельности предприятия более
детально.
В 2017 году были установлены фиксированные суммы взносов ИП за
себя сразу на период с 2018 по 2020 годы (таблица 6).Эти суммы
индивидуальные предприниматели обязаны платить, даже если они не будут
вести бизнес или получать от него только убытки. Если же доход
индивидуального предпринимателя за год превысит 300000 рублей, то так же,
32
как и раньше, надо заплатить еще и дополнительный взнос на пенсионное
страхование в размере 1% от суммы превышения.
Таблица 6
Сумма обязательных взносов индивидуальных предпринимателей
в 2018-2020 годах
Год
Медицинское
страхование, руб.
Пенсионное
страхование, руб.
Всего, руб.
2018
5 840
26 545
32 385
2019
6 884
29 354
36 238
2020
8 426
32 448
40 874
Индивидуальные предприниматели, ведущие упрощенную систему
налогообложения, по прежнему сами ведут учет и создают налоговые отчеты,
подают их по месту назначения в доступной форме. Это дает возможность
государственным органам быстрее обрабатывать полученную информацию,
вводить данные в базу, оформлять новые документы.
32
УСН для индивидуальных предпринимателей делится на виды: доходы и
доходы минус расходы. К особенностям УСН относят:
1. Суммы платежей. Здесь дело касается не только выплат налогов.
Стоит учитывать также и выплаты во внебюджетные фонды. Ставка на налоги
и страховые взносы при УСН в несколько раз ниже, чем при общей системе
налогообложения. Ещё одним преимуществом является то, что ИП может
значительно снизить расходы по авансовым платежам по единому налогу. Это
делается путём перечисления в текущем квартале страховых взносов. Таким
образом, единый налог можно снизить до 30-50%.
2. Экономия времени и частичное освобождение от тягостного
документоведения. Упрощённая система налогообложения даёт возможность
вести финансовые дела самостоятельно. Бухгалтерские отчёты сдавать никому
не нужно, но индивидуальный предприниматель может вести их для себя.
32
Сайт информационно-аналитического портала «Мир бизнеса» // Налоги и налогообложение
[Электронный ресурс] URL: http://mir-biz.ru/nalogooblozhenie
33
3. Увеличение продуктивности предпринимателя. Бизнесмен, выбирая
упрощённую систему налогообложения, получает возможность тратить больше
энергии на развитие своего дела в нужном направлении за минимальный
период времени.
Виды деятельности, не попадающие для УСН в 2019 году, следующие:
- банковское дело. В том числе выдача кредитов, оформление депозитных
счетов, международные переводы прочее;
- страхование автомобилей, недвижимости (домов, квартир, земельных
участков), жизни, здоровья и т.д.;
- негосударственные пенсионные фонды. В последние года данные
организации становятся всё популярнее;
- инвестиционные организации;
- ломбарды;
- частные нотариусы.
33
Также под запретом для создания ИП предприятия, которые получают
доход от добычи полезных ископаемых. В 2018 году было установлено ещё
несколько ограничений, по поводу которых необходимо консультироваться с
юристами. К ним относятся – игорный бизнес и несколько других аналогичных
типов деятельности.
Для того, чтобы ИП получить патент, необходимо подать заявление в
налоговую службу и запрашиваемый пакет документов. Это можно сделать
такими способами:
- прийти в территориальный орган по месту прописки лично либо
оставить это дело доверенному лицу;
- заполнить форму и отправить бумаги в электронном виде через
официальный государственный сайт;
- осуществить процедуру с помощью почтовой службы.
33
Сайт Акционерного общества «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего
предпринимательства» (Корпорация МСП) [Электронный ресурс] URL: http://corpmsp.ru