34
После того, как все разрешительные документы будут оформлены,
необходимо оплатить полученный патент в заявленный срок.
Рассмотрим критерии перехода на УСН.
Гл. 26.2 Налогового кодекса РФ определяет обстоятельства, с которыми
связывается возможность перехода налогоплательщиков на специальный
режим УСН. Этих условий в большинстве случаев нужно придерживаться
постоянно во время использования специального режима. Порядок перехода с
УСН на ОСНО.
34
Для применения специального режима в 2018 году некоторые нормы гл.
26.2 НК РФ были обновлены и необходимые для этого условия сейчас выглядят
так:
1. Работа по любым направлениям, кроме запрещенных (страхование,
микрофинансирование и др., п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
2. Отсутствие филиалов.
3. Участие в уставном капитале коммерческого юридического лица
другой организации в доле, превышающей 25%.
4. Ограничение по доходам: за 9 месяцев - до 112,5 миллиона рублей (п. 2
ст. 346.12 НК РФ). В дальнейшем для оценки правомерности применения
режима налогоплательщиком нужно придерживаться другого показателя:
суммарный доход не более 150 миллионов рублей в течение года (п. 4 ст. 346.13
НК РФ).
5. Совокупная стоимость основных средств - до 150 миллионов рублей
(подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
7. Неприменение единого сельскохозяйственного налога (подп. 3 п. 3 ст.
346.12 НК РФ).
8. Неучастие в соглашении о разделе продукции.
9. Наличие в штате не более 100 сотрудников (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК
РФ).
34
Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст.
3340.
35
10. Извещение территориального подразделения ФНС РФ до начала года,
в котором будет осуществлен переход на специальный режим, или в 30-
дневный срок от даты государственной регистрации.
Рассмотрим лимиты перехода на УСН в 2018 году. На индивидуальных
предпринимателей распространяются не все из перечисленных критериев. Так,
на дату начала использования специального режима к ИП не применяются,
поскольку на это отсутствует прямое указание в нормах НК РФ, ограничения:
- по оборотам;
- наличию филиалов;
- участию в соглашении о разделе продукции;
- корпоративному участию;
- стоимости основных средств.
35
Но большая часть предельных параметров, с превышением которых
связывается необходимость досрочного возврата на общий режим, будут
действительны для ИП в последующем, в период использования специального
режима. На разграничение «входных» и «текущих» требований применительно
к ИП неоднократно указывал Минфин РФ, в т. ч. в письме от 29.08.2017 № 03-
11-11/55403, со ссылкой на правовые позиции ВС РФ. Так, ИП должен
отслеживать соблюдение предельной величины дохода, причем в его состав
включаются и налоги, оплаченные покупателями, в т. ч. при ошибочном
предъявлении к оплате.
Дополнительную сложность для индивидуальных предпринимателей
может представлять обоснование некоторых величин в связи с необходимостью
разделения личных и коммерческих сделок. Цель сделки оценивается судом с
точки зрения ее направленности на извлечение прибыли исходя из объективных
признаков.
Итак, в 2019 году действуют условия возможности перехода на УСН,
приведенные выше. При этом имеется такой нюанс применения ограничений к
35
Сайт Акционерного общества «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего
предпринимательства» (Корпорация МСП) [Электронный ресурс] URL: http://corpmsp.ru
36
индивидуальным предпринимателям: они не обязаны руководствоваться
некоторыми из критериев на начало использования специального режима,
однако обязаны придерживаться их в дальнейшем, если намерены продолжать
его применять.
В 2018 году были внесены изменения в правилах применения
контрольно-кассовых аппаратов (ККТ). Изменены сроки, с которых ИП
должны в обязательном порядке начать применение кассовых аппаратов. Если
ранее конечный срок освобождения был 1 июля 2018 года, то для следующих
групп индивидуальных предпринимателей такой срок был продлен до 1 июля
2019 года:
- для ИП - плательщиков ЕНВД и на патентной системе, не работающих в
сфере общепита и розничнойторговли и не имеющих наемных работников (п.
7.1 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ;
- предпринимателей, оказывающих услуги населению и выдающих
бланки строгой отчетности, не имеющих работников и не трудящихся в области
общепита (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ);
- ИП, осуществляющих продажу товаров через автоматы и не имеющих
наемных работников.
Кроме того, законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ внесены изменения в НК
РФ, которыми ИП - плательщикам ЕНВД и ИП, работающим на патентной
основе, предоставлено право уменьшить сумму налога на размер затрат на
приобретение кассового аппарата. В такие траты можно включить стоимость:
самой ККТ; фискального накопителя; программного обеспечения,
необходимого для функционирования кассы; выполнения работ по настройке
кассы.
Право получить налоговый вычет, т.е. уменьшить налог к уплате,
получили только индивидуальные предприниматели на вмененной системе и
патенте, причем сумма вычета ограничена 18000 рублями.
36
36
Сайт общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора
России» [Электронный ресурс] URL: http://opora.ru
37
Кассовый аппарат должен быть поставлен на учет в налоговой инспекции
начиная с 1 февраля 2017 года и заканчивая датой, когда применение кассы
станет обязательным (1 июля 2018 года или 1 июля 2019 года). Размер вычета
ограничен 18 000 рублями.
37
Рассмотрим также, что получают предприниматели, работающих году на
специальных налоговых режимах. Никаких существенных изменений,
усложняющих деятельность индивидуальных предпринимателей, в этом
смысле не ввели. Но некоторые новшества все-таки есть:
1. Коэффициент К1 для ЕНВД незначительно вырос – с 1,798 до 1,868,
т.е. налог вырастет на 3,9%. Предполагаемый срок отмены этого режима,
который уже был запланирован на 1 января 2018 года, перенесен на 2021 год.
Лимит доходов на УСН в сумме 150 миллионов рублей установлен
вплоть до 2020 года и изменений здесь пока не ожидается.
Заявление на ПСН в 2019 году надо подавать по новой форме,
утвержденной приказом ФНС от 11 июля 2017 года № ММВ-7-3/544.
На ежегодной пресс-конференции в 2018 году Президент РФ В.В. Путин
затронул тему налоговой амнистии. Предлагается списать долги физических
лиц, в том числе и долги по налогам индивидуальным предпринимателям,
которые образовались на 1 января 2015 года, а также долги по страховым
взносам на дату 1 января 2019 года. Пока закон о налоговой амнистии
окончательно не принят.
Как видно из проведенного анализа, в деятельность индивидуальных
предпринимателей внесено немало изменений. Есть негативные тенденции,
выразившиеся в увеличении налогов и страховых взносов. Есть и
положительные изменения, которые заключаются в возможности сделать
налоговый вычет за покупку ККТ, а также в продлении права на ее
неиспользование для некоторых групп индивидуальных предпринимателей до
1 июля 2019 года.
37
Сайт информационно-аналитического портала «Мир бизнеса» // Налоги и налогообложение
[Электронный ресурс] URL: http://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/nalogi-ip-v-2016-godu
38
Выводы по первой главе.
Под инновацией понимается прибыльное применение новаций в виде
новых технологий, видов продукции и услуг, организационно-технических и
социально-экономических производственных, финансовых, коммерческих,
административных и иных решений. В то же время, какие бы свойства,
признаки не были присущи данной категории, инновации всегда
ассоциируются с прогрессом. Некоторые авторы представляют инновации в
виде процесса внедрения новшеств.
Регулирование и поддержка инновационной предпринимательской
деятельности со стороны государства и местных органов управления нужна не
только для того, чтобы обеспечивать реализацию публичных интересов
государства и общества, но и в целях формирования наиболее благоприятных
условий развития предпринимательства.
К настоящему времени России уже сформированы организационные и
нормативно-правовые основы, направленные на поддержку малого
предпринимательства, создана Правительственная комиссия, рассматривающая
и регулирующая вопросы, касающиеся конкуренции и развития малого
предпринимательства. Меры по поддержке самозанятости и реализации
инвестиционного потенциала малых предприятий отражены в перечне
мероприятий, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики и
социальной стабильности.
39
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
И ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В
СФЕРЕ ИННОВАЦИЙ (НА ПРИМЕРЕ ООО «РЕШАЛА»)
2.1 Общая характеристика сферы малого инновационного
предпринимательства в России
Инновации способны стать решающим фактором в развитии экономики
страны. С их помощью можно удовлетворить растущие потребности общества,
придать новые качества продукту и услуге, удовлетворить индивидуальные
потребности покупателя. Они способны обеспечить конкурентоспособность
продукции как и в отечественном, так и на мировом рынках.
В мировой экономике малые предприятия (МП) воспринимаются как
драйверы инновационной экономики. В России существует мнение, что
двигателями инновационной экономики являются крупные организации, в том
числе с государственным участием, в то время как за рубежом в инновационной
деятельности МП имеют конкурентные преимущества перед крупными в силу
ряда причин: способности к быстрому научному перепрофилированию,
большой доли высококвалифицированного персонала, узкой специализации,
сильной мотивации, эффективности и гибкости организационной структуры,
высокой доли затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские
работы (НИОКР), быстроты включения в кооперацию с другими
инновационными компаниями и учреждениями, высокой адаптивности к
внешним изменения и требованиям клиентов, быстроты наладки производства
на выпуск уникальной инновационной продукции. Предприятия малого бизнеса
способны развивать и поддерживать инновации во многих сферах экономики: в
туризме и гостиничном бизнесе, в общественном питании и в сфере услуг, в
обслуживании производства и в ЖКХ, в сельском хозяйстве и в производстве
промышленных и продовольственных товаров, в строительстве и в торговле, а
также в сфере инновационных технологий.
Сейчас Россия находится на пути построения новой экономики
инновационного типа. Данный вопрос обострился в связи с серьезными
40
вызовами современности: экономическими санкциями, мировыми кризисами,
нестабильностью геополитической обстановки.
Анализируя динамику инновационных показателей, можно отметить
следующее: Россия в рейтинге инновационного развития занимала 45 место с
индексом 38,76 в 2018 году. Для сравнения, в 2014 году она заняла62 место с
индексом 37,2.
38
Оценка проводилась по глобальному индексу инноваций,
который рассчитывается на основе 82 показателей, характеризующих условия
ведения инновационной деятельности, и располагаемых ресурсов и
достигнутых результатов осуществления этой деятельности.
В десятку лидеров по развитию инноваций в 2018 году вошли
Швейцария, Швеция, Нидерланды, США, Великобритания, Дания, Сингапур,
Финляндия, Германия, Ирландия. В десятку стран с наименьшим уровнем
развития инноваций вошли Мали, Нигерия, Буркина Фасо, Зимбабве, Бурунди,
Нигер, Замбия, Того, Гвинея, Йемен.
Если сравнивать основные инновационные показатели России по данным
Росстата за 2014-2018 годы, можно отметить отрицательную динамику по
многим из них. Удельный вес организаций, осуществлявших технологические,
организационные, маркетинговые инновации, за исследуемый период
уменьшился на 1,6 %,доля инновационных товаров (работ и услуг) в общем
объеме реализованных товаров (работ и услуг) уменьшилась на 2 %, доля
организаций, осуществлявших экологические инновации, снизилась на 0,4 %
(таблица 7).
39
МП России не набрали значительного инновационного потенциала, и по
разным оценкам к ним можно отнести всего 2 % всех предприятий, в то время
как в Ирландии малый бизнес занимает 75 % в промышленной отрасли, в
Германии – 62 %, в Норвегии – 49%, во Франции – 38%.
40
38
Сайт Федеральной службы государственной статистики // Официальная статистика /
Предпринимательство [Электронный ресурс] URL: http://www.gks.ru
39
Сайт общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора
России» [Электронный ресурс] URL: http://opora.ru
40
Там же
41
Среди проблем низкого уровня развития малых инновационных
предприятий (далее – МИП) в России можно назвать:
Таблица 7
Основные показатели инновационной деятельности в России в
2014-2018 годах
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
2017г.
2018г.
Инновационная активность
организаций (удельный вес
организаций, осуществлявших
технологические, организационные,
маркетинговыеинновации в отчетном
году, в общем числе обследованных
организаций), %
10,1
9,9
9,3
8,4
8,5
Удельный вес организаций,
осуществлявших технологические
инновации в отчетном году, в общем
числе обследованных организаций
8,9
8,8
8,3
7,3
7,5
Отгружено товаров собственного
производства, выполнено работ и
услуг собственными силами, млрд
руб.
38335
41233
45525
51316
57611
в том числе инновационные товары,
работы, услуги, млрд руб.
3507,9
3579,9
3843,4
4364,3
4167,0
Удельный вес инновационных
товаров, работ, услуг в общем
объеме отгруженных товаров,
выполненных работ, услуг, %
9,2
8,7
8,4
8,5
7,2
Затраты на технологические
инновации, млрд руб.
1112,4
1211,9
1200,4
1284,6
1405,0
Удельный вес затрат на
технологические инновации в общем
объеме отгруженных товаров,
выполненных работ, услуг, %
2,9
2,9
2,6
2,5
2,4
Удельный вес организаций,
осуществлявших организационные
инновации в отчетном году, в общем
числе обследованных организаций,
%
2,9
2,8
2,7
2,4
2,3
Удельный вес организаций,
осуществлявших маркетинговые
инновации в отчетном году, в общем
числе обследованных организаций,
1,9
1,7
1,8
1,4
1,4
Удельный вес организаций,
осуществлявших экологические
инновации в отчетном году, в общем
числе обследованных организаций,
1,5
1,6
1,6
-
1,1
– несформированность инновационной инфраструктуры поддержки
малого предпринимательства;
42
– несогласованность документов стратегического и тактического плана на
федеральном и региональном уровнях;
– сложность получения государственного и муниципального заказов на
инновационную деятельность;
– низкий спрос в стране на инновационные товары и услуги;
– отсутствие разработанных стандартов для инновационных продуктов и
услуг, что затрудняет их вывод на рынок;
– недостаточный уровень инновационного прогнозирования;
– низкий уровень государственного финансирования;
– слаборазвитая регулятивная среда с использованием комплекса мер
налогового, тарифного, таможенного и антимонопольного регулирования;
– неразвитая система защиты и регулирования интеллектуальной
собственности;
–избыточные бюрократические барьеры, проблема коррупции и откатов;
– низкая осведомленность предпринимателей о существующих
государственных программах поддержки МИП, о механизмах инновационной
поддержки на уровне государства и регионов, об объектах инновационного
развития (технологических платформах, инжиниринговых центрах, Российском
фонде технологического развития, Фонде перспективных исследований,
Российском Банке поддержки малого и среднего предпринимательства (далее –
МСП) и др.) и, соответственно, низкий уровень востребованности услуг
подобных институтов;
– пассивность в организации помощи инновационной деятельности со
стороны региональных властей;
– существующие барьеры при осуществлении внешнеэкономической
инновационной деятельности, что снижает уровень экспорта инновационных
идей, продукции и импорта технологий;
– слаборазвитые горизонтальные связи, соответственно, малый бизнес
ориентирован на индивидуальную работу;
43
– среди инструментов нефинансовой поддержки отмечается разрыв
между ожиданиями и предлагаемым качеством следующих услуг: поддержка
экспорта и продвижение продукции на внешние рынки, обучение и
предложение специальных образовательных программы;
– нехватка квалифицированных кадров в области инновационных
технологий.
Чтобы достичь значительного конкурентного преимущества и
запланированных показателей экономического роста необходимо комплексно
внедрять инновации, задействуя все три основных типа: продуктовые
инновации, процессные инновации и инновации в построении бизнес-модели.
Инновационный путь развития компании в значительной степени повышает ее
доходность, позволяет расти опережающими темпами и превосходить
конкурентов. По результатам исследования «Детализация роста»
(GranularityofGrowth), проведенного McKinsey, общая прибыль акционеров
(англ. TotalShareholderReturn или TSR) частных компаний, лидирующих в
применении инноваций, на 15 % выше средней по отрасли (23,5 % против 8,7
%.
41
Успешность развития малых инновационных предприятий зависит не
только от их инновационного потенциала, но и от условий его развития,
степени сформированности механизма инновационной инфраструктуры
поддержки. Необходимо отметить, что на законодательном уровне не
закреплено понятие «механизм инновационной инфраструктуры поддержки
малого предпринимательства» (МИИПМП), что мешает разработать систему
управления развитием инновационных МП. Многие ученые также не дают
определения МИИПМП, а лишь рассматривают отдельные его составляющие.
42
Неопределенность задач и функций данного механизма приводит к размытым
стратегическим и тактическим целям в программах поддержки МИП, поэтому
41
Сайт общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора
России» [Электронный ресурс] URL: http://opora.ru
42
Там же