66
Таблица 5
Применение прогрессивной шкалы при исчислении НДФЛ
по г. Пенза
Ставка
Доход, млн.руб.
Сумма НДФЛ, млн.руб.
10%
40341,5
4034,0
15%
30256,1
4538,0
25%
20170,8
5043,0
35%
10085,4
3530,0
100853,8
17145,0
Общие поступления налога на прибыль составили 13111 млн. рублей,
текущая ставка налога - 13%. При использовании прогрессивной шкалы
положительный результат очевиден. Квитанции составят 17145 миллионов
рублей. Таким образом, будет получен дополнительный подоходный налог в
размере 4034 млн. рублей. Сумма необлагаемого минимума должна быть
скорректирована до прожиточного минимума с учетом спектра минимальных
потребностей. Результаты данных расчетов показывают, что предлагаемая
шкала налогообложения соответствует принципу справедливости
распределения налогового бремени на налогоплательщиков и существенно
пополняет бюджет страны.
В современных условиях социально-эконмического развития общества и
государства в целом одной из важнейших задач является обеспечения
функционирования эффективной системы налогового контроля. В целях
совершенствования системы налогового администрирования и снижения
количества налоговых правонарушений и преступлений предлагаются
следующие рекомендации:
1. Максимальное упрощение налогового законодательства,
однозначное толкование нормы закона и устранение имеющихся внутренних
противоречий. Теоретическая необоснованность и смешение некоторых
понятий в действующем НК РФ создают значительные трудности при
осуществлении налогового администрирования. Одним из ярких примеров
является смешения таких понятий, как форма, вид и метод налогового
контроля. Необходимо систематизировать положения НК РФ и устранить
противоречия в законодательстве. Для этого следует внести ясность во многие
67
формулировки НК РФ, которые могут быть неоднозначно истолкованы
налогоплательщиком.
2. Для устранения преступлений и нарушений, связанных с созданием и
использованием фиктивных фирм в Пензенской области, необходимо усилить
контроль за качеством и достоверностью предоставленных документов с целью
выявления нарушений до регистрации нового юридического лица. Гражданин,
действовавший в качестве учредителя, должен быть проверен в базе данных
МВД России на предмет действительности его паспортов. Когда юридическое
лицо выступает в качестве учредителя, оно должно требовать справку из
налоговой инспекции о представлении отчетности, об отсутствии налогов в
бюджет, а также о штрафах и достаточных активах на балансе для
формирования уставного капитала новой компании.
3. Объединение информационных систем ФНС, ФТС и прочих
государственных служб. Объединение информационных систем ФНС и
Федеральной таможенной службы (ФТС) приведет к расширению товарного
контроля на базе RFID-меток (способ идентификации объектов). Это способ
автоматической идентификации объектов, в котором посредством
радиосигналов считываются или записываются данные, которые хранятся в
специальных метках, нанесённых на товар. Это довольно дорогая система и
применяется пока только в отношении дорогостоящего товара. А учитывая
тот факт, что метка не удаляется с товара после его продажи, продолжает
работать и может быть считана. Внедрение этой системы в России сделает
для ФНС прозрачными не только денежные потоки, но и товарные. ФНС
сможет точно опередить происхождение товара, его местонахождения и факт
существования товара «в природе». Нельзя будет признать законным товар
непонятного происхождения (краденные, контрабандные), списывать на утрату
исчезнувший товар, а также хранить на складе так называемые «виртуальные
остатки». Конечная цель совмещения информационных систем ФНС и ФТС
тотальный контроль товарных и финансовых потоков в экономике.
68
Помимо этого, несмотря на широкий перечень электронных услуг,
предоставляемых налоговыми органами (информация о задолженности по
налогам перед бюджетом, сведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП и т.д.), работа сервисов и
их информационное содержание требуют дальнейшего совершенствования. Для
этого, на мой взгляд, необходимо:
– провести администрирование сайта и обеспечить бесперебойность
работы онлайн сервисов, отследить и внести исправления в электронные
адреса, дающие ссылки на электронные ресурсы налоговой службы (ряд
представленных ссылок не действуют или выдают ошибку);
– при онлайн записи на прием в инспекцию следует более
корректно и полно представить вложенные списки, характеризующие цель
визита или услугу, которую стремится получить налогоплательщик;
– на сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» расширить и
детализировать информацию об объекте налогообложения, о начислениях
налогов с разбивкой по налоговым периодам и по объектам налогообложения.
Платежи, которые осуществляет налогоплательщик по своим налоговым
обязательствам, необходимо отображать в режиме практически реального
времени;
– при обращении в сервис «Узнай свою задолженность»
целесообразно было бы предоставлять налогоплательщику не просто сумму
имеющейся задолженности, а давать пояснения по ее расшифровке (по
какому налогу, за какой период и в каком размере);
– предоставить налогоплательщикам возможность оплачивать
электронными деньгами через интернет не только просроченную, но и текущую
задолженность, крайний срок оплаты которой еще не наступил;
– продолжить развитие ИОН-услуг (услуг информирования
плательщиков) для крупнейших налогоплательщиков, имеющих огромную
филиальную сеть. Налогоплательщик, должен иметь возможность в
пятидневный срок по каналам связи получить объективную, юридически
значимую, подтвержденную электронной подписью (ЭП) соответствующего
69
налогового органа информацию о состоянии расчетов с бюджетом
головной организации и всех своих филиалов;
– предусмотреть возможность обращения за информированием в
налоговые органы иностранных организаций, которые намереваются вести
деятельность в России, но еще не зарегистрированы.
Непрерывная работа налоговых органов по расширению спектра
информационных услуг является ключевым фактором повышения доли
налогов, уплачиваемых на добровольной основе, что, в свою очередь,
значительно упрощает контроль за налоговыми поступлениями, сокращает
административные затраты и способствует высвобождению ресурсов, которые
могут быть перенаправлены на работу с недобросовестными
налогоплательщиками.
Повышение качества и доступности государственных услуг
предполагает:
– соблюдение сроков осуществления государственных услуг;
– повышение комфортности исполнения налогоплательщиками
налоговых обязанностей;
– сокращение конфликтных ситуаций при взаимодействии
налоговых органов с налогоплательщиками.
Достижение обозначенных направлений требует реализации ряда
мероприятий, способствующих более результативному контакту налоговых
органов с налогоплательщиками и повышению удобства последних. К ним
можно отнести:
1. Внедрение в практику деятельности налоговых органов СМС-сервиса.
В соответствии с ним налогоплательщик может сообщить в Управление
по соответствующему субъекту РФ на специальный номер в форме СМС-
сообщения о качестве обслуживания в той или иной инспекции и
возникших трудностях, после чего с ним свяжется сотрудник управления и
проконсультирует его по возникшим вопросам. Преимущество такой связи
70
в том, что она проста, доступна всем клиентам и способствует получению
информации о качестве предоставляемых услуг от самих налогоплательщиков.
2. Личный контроль специалистов за работой налоговых инспекций. Его
суть должна состоять в посещении специалистами Управления по
соответствующему субъекту РФ отдельных инспекций и выявлении
недостатков в их работе. При этом должны оцениваться: информация,
размещаемая на стендах, длительность ожидания приема у инспекторов,
компетентность инспекторов при предоставлении консультаций
налогоплательщикам и др. В случае выявления недостатков специалисты могут,
исходя из специфики своей работы, самостоятельно разработать и
внедрить предложения, направленные на достижение наиболее оптимальной
организации работы налоговой инспекции.
3. Полезным для налогоплательщиков мог бы стать проект
Пензенской области «Скорая налоговая помощь». Обученные в инспекциях
в ходе прохождения практики студенты вузов в период проведения
декларационной компании могли бы оказывать налогоплательщикам
помощь по заполнению деклараций по форме 3-НДФЛ. Востребованность
такой услуги обеспечивается сложностью для многих граждан заполнения
декларации самостоятельно и высокой стоимостью услуг аудиторских
фирм. Также благодаря данному проекту возможно будет избежать ошибок и
спорных ситуаций при заполнении форм, что существенно облегчит
взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами.
4. Повышение налоговой грамотности населения. На сегодня одной
из проблем работы с налогоплательщиками является то, что в основном ее
организация основана на мероприятиях, ориентированных на активную
часть налогоплательщиков. В связи с этим необходимо расширять
взаимодействие с простыми гражданами. В рамках повышения знаний
населения по вопросам налогообложения в Пензенской области было бы
целесообразно проводить ряд обучающих мероприятий по повышению
налоговой грамотности населения. Так, например, в Саратовском социально-
71
экономическом институте РЭУ им. Г. В. Плеханова открыт и успешно
действует клуб «Налоговый патруль», в рамках которого проводятся
регулярные занятия по налогообложению профессорско-преподавательским
составом Вуза с привлечением практиков. Кроме того в данном же
институте проводятся занятия по повышению налоговой грамотности и с
людьми пожилого возраста. Люди данной возрастной группы нередко
являются владельцами транспортных средств, земли, объектов
недвижимости, осуществляют операции продажи и покупки данных
объектов, а, следовательно, выступают участниками налогового процесса.
При этом именно для старшей возрастной группы бывает весьма сложно
найти ответы в интернете или оплатить услуги налогового консультанта,
поэтому повышение налоговой грамотности является для них действенным
и нужным шагом в решении многих вопросов.
5. Увеличение количества работников в налоговой Инспекции, так
какнагрузка на инспекторский состав довольно большая, начиная от своих
обязанностей по проверке налоговых деклараций по налогам (на одного
работника приходиться камеральные проверки по двум и более налогам),
до выполнения прямых задач, закрепленных за работниками, такие как
сдача квартальных отчетов о проделанных работах. Также пиковые нагрузки
на сотрудников межрайонной Инспекций различных отделов случаются
также без определенной периодичности, например, при получении
информации из сторонних организаций. Совершенно очевидно, что для
обеспечения равномерной нагрузки на работников налоговых органов на
сегодняшний день следует разработать и утвердить соответствующие
нормативы нагрузки для их использования в соответствии с численностью
налоговых работников, что позволит справиться с такой проблемой как
текучесть налоговых работников.
6. Повышения квалификация работников ФНС с учетом интенсивных
процессов модернизации налоговой системы, внедрения современных
информационных технологий, в условиях динамично меняющегося
72
налогового законодательства. Такая совместная работа способствует
повышению уровня профессиональных компетенций гражданских служащих,
что позволяет более эффективно решать возложенные задачи на ИФНС России
по Пензенской области. Специалист налоговой службы должен обладать
комплексом знаний, умений и навыков по нескольким смежным
специальностям: бухгалтерский учет, налогообложение, юриспруденция,
психология, современные информационные технологии. В связи с этим
актуально управление процессом профессионального развития кадров в
течение всей трудовой деятельности налоговой Инспекции.
Для этих целей в 2016 году была создана Пензенская ассоциация
профессиональных бухгалтеров и аудиторов (ПАПБиА), вошедшая в
региональную сеть ИПБ России. Данная ассоциация предоставляет следующий
перечень услуг:
- осуществляет аттестацию профессиональных бухгалтеров и аудиторов;
- разрабатывает и актуализирует программы подготовки и повышения
профессионального уровня бухгалтеров, аудиторов, а также создает материалы
по этим программам;
- организует тренинги, семинары, конгрессы и профессиональные
конкурсы;
- взаимодействует с деловым сообществом и крупнейшими вузами
страны, чтобы образование аудиторов и бухгалтеров соответствовало
требованиям работодателей;
- дает экспертную оценку проектов законов и нормативных документов,
которые касаются бухгалтерского учета, налогообложения, высшего
образования;
- устанавливает рабочие связи с международными и национальными
зарубежными объединениями бухгалтеров и аудиторов.
Вместе с этим, в сентябре 2019 года состоится открытие Пензенского
экономического клуба» («ПЭК»), созданного на базе ПАПБиА. Участниками
73
деловой сети «ПЭК» могут быть как члены клуба, так и его гости. Для
участников клуба будут проводиться:
- Форум- встречи. Закрытые встречи участников Клуба для обмена
опытом по интересам и налаживания связей. Участвуют до 20 человек по
различным направлениям. 1 встреча в месяц, 10-30 участников в группе,4 часа
продуктивной работы;
- Повышение профессионального уровня. Посещение профессиональных
бизнес-тренингов с участием ведущих специалистов России в области
бухгалтерского учёта, аудита, кадрового делопроизводства и других
направлениях экономики.
- Deal exchange (обмен сделок). Формат бизнес-встречи, позволяющий
найти новые решения для развития проектов и текущих бизнес-задач. 1 встреча
в месяц, 5 презентаций проектов в рамках одной встречи, 25 частников клуба из
разных групп.
- Выездные заседания и мероприятия. Деловое общение в городах
Пензенского региона, а также налаживание деловых контактов с
заинтересованными лицами в других регионах России.
Дальнейшее укрепление и развитие кадрового потенциала налоговых
органов в Пензе позволит оценить социально значимые и профессионально
важные качества сотрудников городской налоговой инспекции,
спрогнозировать успешность их профессиональной деятельности, повысить
эффективность и результативность работы, позволит более эффективно
проводить налоговые проверки и справляться с задачами, стоящими перед
сотрудниками более эффективно.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современном мире налоги являются основным источником
существования государства, поэтому государство крайне заинтересовано в том,
чтобы все налогоплательщики должным образом выполняли все требования,
закрепленные в соответствующих положениях налогового законодательства.
Для выполнения этой задачи государство постоянно осуществляет контроль
через существующие механизмы управления.
Значение налогового администрирования заключается в том, что с его
помощью проводится проверка соблюдения налогового законодательства,
выявлены и устранены правонарушения. На основании анализа деятельности
ФНС России и ее территориального органа ИФНС России по Пензенской
области можно сделать вывод, что система ФНС достаточно эффективна в
выявлении недобросовестных налогоплательщиков, увеличении
дополнительных сборов и в то же время уменьшении суммы задолженности по
налогам и сборам. Результатом является увеличение налоговых поступлений в
консолидированный бюджет Российской Федерации.
На основании анализа налоговых поступлений можно сделать вывод,
что основные доходы приходятся на федеральные налоги, но также заметно
снижение местных и региональных налогов. Поэтому для того, чтобы
исправить эту ситуацию, необходимо усилить контроль в части сбора
региональных и местных налогов, поскольку увеличение доходов от этих
налогов является рычагом для подъема экономики субъектов нашей страны.
В настоящее время необходимость совершенствования процедуры
налогового администрирования заключается во внедрении автоматизированных
систем слежения. Использование таких программ позволяет определить объем
возможных налоговых правонарушений и определить потенциальную сумму
дополнительных сборов, что позволяет сосредоточиться на соответствующих
областях для проверки. Таким образом, развитие контрольных технологий в
налоговой сфере является приоритетным направлением.
75
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы
является совершенствование существующих процедур контрольных проверок.
Необходимыми признаками любой эффективной системы налогового контроля
являются наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков,
использование эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок.
Совершенствование каждого элемента позволит улучшить организацию
налогового администрирования в целом, обеспечивая тем самым полный
контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
перечисления налоговых платежей в бюджет.
Как известно, результаты сбора налогов напрямую зависят от
наглядности представления методов налогообложения, технического
оснащения налоговых инспекций, профессионального мастерства их
сотрудников, а также уровня знаний граждан и организаций налогового
законодательства. Следует также отметить, что одним из наиболее
эффективных способов снижения нарушений налогового законодательства
является повышение осведомленности налогоплательщиков.
Таким образом, в современных условиях необходимо проводить
совершенствование системы налогового администрирования, и только в этом
случае будет достигнут баланс в бюджете страны, и российская экономика
сможет подняться на более высокий уровень, следствием чего будет достигнута
стабильность финансовой системы.