33
Окончание табл. 2.1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Долгосрочная
кредиторская
задолженность
0
0
0
0
0,00
0,0
Прочие
долгосрочные
обязательства
1641000
1476900
1869000
228000
13,9
0,83
0,6
Итого
долгосрочные
обязательства
72157000
64941300
119928000
47771000
66,2
36,30
38,2
3.
Текущие
обязательства
0
Краткосрочные
кредиты и займы
18214000
16392600
79185000
60971000
334,7
9,16
25,2
Кредиторская
задолженность
11720000
10548000
12131000
411000
3,5
5,90
3,9
Налоги, кроме
налога на
прибыль, к уплате
3868000
3481200
3016000
-852000
-22,0
1,95
1,0
Налог на прибыль
к уплате
669000
602100
486000
-183000
-27,4
0,34
0,2
Краткосрочная
задолженность по
векселям
3069000
2762100
3679000
610000
19,9
1,54
1,2
Обязательства по
выплатам
вознаграждения
сотрудникам
179000
161100
176000
-3000
-1,7
0,09
0,1
Обязательства по
будущей
рекультивации
180000
162000
166000
-14000
-7,8
0,09
0,1
Прочие
краткосрочные
обязательства
4019000
3617100
4438000
419000
10,4
2,02
1,4
Итого
краткосрочные
обязательства
41918000
37726200
103277000
61359000
146,4
21,09
32,9
Итого
обязательства
114075000
102667500
223205000
109130000
95,7
57,39
71,2
БАЛАНС
198782000
178903800
313616000
114834000
57,8
100,0
0
100,0
Представленные данные позволяют провести анализ деятельности
предприятия.
1. Горизонтальный анализ:
Общая сумма активов предприятия увеличилась на 114 834 000 тыс.
руб., то есть на 57,8% от суммы активов 2021 года.
Сумма оборотных средств предприятия увеличилась на 3980000 тыс.
руб., а сумма внеоборотных средств увеличилась на 110854000 тыс. руб. Это
увеличение произошло главным образом за счет дебиторской задолженности.
34
В то же время общая сумма денежных средств и их эквивалентов в
виде рыночных ценных бумаг увеличилась на 2123000 тыс. руб.
Сумма краткосрочных задолженностей увеличилась на 61359000 тыс.
руб. или на 146,4 %. Это увеличение произошло за счет кредиторской
задолженности, т.е. за счет задолженностей поставщикам.
Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 241459000 тыс.
руб., следовательно, предприятие не погашает имеющиеся кредиты и долги.
Сумма капитала и резервов увеличилась, что говорит о стабильности
предприятия.
2. Вертикальный анализ:
Доля оборотных средств компании составляет 15,4 % активов
компании, причем с каждым годом она уменьшается.
В это же время доля внеоборотных активов увеличилась за отчетный
период, разрыв между долей внеоборотных и оборотных активов стал более
внушительным.
Доля дебиторской задолженности претерпевает незначительные
изменения в большую сторону, в то время как доля денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений уменьшилась незначительно.
Доля долгосрочных задолженностей составляет 38,2 % от суммы
пассивов, за отчетный период наблюдается увеличение краткосрочных
кредитов.
Доля краткосрочных задолженностей компании увеличивается и на
конец 2023 года составляет 32,9 % от суммы пассивов.
Сумма капитала и резервов компании находится на уровне 28,8% от
общей суммы его пассивов, существенно сократившись по сравнению с
предыдущим годом.
На основании приведенного анализа бухгалтерского баланса ОГУЭП
«Облкоммунэнерго», проведенного за 2021-2023 годы, можно сделать
следующие выводы.
35
Доля оборотных активов к общей сумме активов уменьшилась на 0,2
%, а доля внеоборотных активов увеличилась на 6,9%. Рост внеоборотных
активов говорит о том, что компания инвестирует деньги в обновление
основных производственных фондов, что является фактором,
свидетельствующем о стабильном развитии организации.
Доля дебиторской задолженности более, чем в 2 раза выше доли
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что говорит
преимущественно о продажах с отсрочкой. Превалирующее количество
краткосрочных заимствований повышает риск утраты финансовой
устойчивости. Предприятие использует долгосрочные заемные средства и
при этом их доля увеличивается.
В то же время, можно наблюдать, что доля краткосрочных кредитов и
кредиторской задолженности постоянно повышается. Это говорит о том, что,
возможно, компания погашает долгосрочные займы за счет краткосрочных
обязательств.
На протяжении отчетного года можно заметить увеличение
собственного капитала, его относительное изменение составляет 6,7%, это
можно считать позитивным фактором, свидетельствующим о росте
финансовой устойчивости предприятия.
После представленных выводов могут быть даты некоторые
рекомендации предприятию. Для повышения эффективности хозяйственной
деятельности предприятия следует обратить внимание на увеличение
оборачиваемости оборотных средств. Это можно сделать с помощью
повышения оперативности в финансово-экономической работе.
Рекомендуется проанализировать причины роста запасов. С учетом
наличия у предприятия долгосрочного кредита, необходимы существенные
причины для реализации новых инвестиционных проектов, так как банки в
условиях наличия долгосрочно кредита дают дополнительные заемные
средства только по большей ставке процента. Погашение долгосрочных
кредитов за счет краткоосрочных не самый удачный вариант. Компании
36
нужно искать более надежные источники финансирования и планировать
свою деятельность так, чтобы быть способными покрывать взятые на
длительный срок кредиты.
Признаки «хорошего» баланса:
1. Валюта баланса увеличилась в конце отчетного периода по
сравнению с началом на 57,8%. Это положительная динамика связана с
увеличением объемов производства и с ростом оборотных активов. (условие
выполняется)
2. Темп прироста внеоборотных активов выше, чем темп прироста
оборотных активов на 62,7 %. (условие не выполняется)
3. Собственный капитал предприятия меньше заемного, и темпы роста
заметно ниже (условие не выполняется)
4. Темп роста кредиторской задолженности опережает темп роста
дебиторской задолженности, таким образом, это негативно сказывается на
деятельности. (условие не выполняется)
5. Доля собственных средств в оборотных активах не велика (условие
не выполняется).
6. Отсутствуют статьи: непокрытый убыток (условие выполняется).
Таким образом, из 6 признаков «хорошего» баланса у исследуемого
предприятия, 4 условия не выполняется. Это свидетельствует о
необходимости проведения мероприятий, направленных на улучшение
финансового состояния ОГУЭП «Облкоммунэнерго».
Таблица 2.2
Исходная информация для факторного анализа фондорентабельности и
фондоотдачи ОГУЭП «Облкоммунэнерго»
Показатель
Значения показателя
Изменения
(-, +)
2021
2022
2023
1
2
3
4
5
Прибыль от реализации продукции,
тыс. руб.
95333
92568
60521
-34812
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
622697
548923
678613
+ 55916
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.
руб.
193760,5
195632
199879,5
+ 6119
37
Среднегодовая стоимость
активной части (ОПФ
А
), тыс. руб.
124405,5
90562
130524,5
+ 6119
Стоимость действующего
оборудования (ОПФ
Д
), тыс. руб.
91382
65891
97448
+ 6066
Удельный вес активной части ОПФ
(Уд
А
),%
65
64
66
+ 1
Окончание табл. 2.2
1
2
3
4
5
Удельного веса действующего
оборудования активной части ОПФ
(Уд
Д
), %
74
72
75
+ 1
Удельный вес действующего
оборудования в общей сумме ОПФ
(У
Д
), %
47
46
48
+ 1
Фондорентабельность (R
ОПФ
), %
57
49
33
- 24
Рентабельность продукции
(деятельности) (R
ВП
), %
18
16
9,8
- 8,2
Фондоотдача ОПФ (ФО
ОПФ
), руб.
3,21
3,34
3,40
+ 0,19
Фондоотдача действующего
оборудования активной части ОПФ
(ФО
Д
), руб.
6,8
6,2
7
+ 0,2
Фондоотдача активной части фондов
(ФО
А
), руб.
5
5,1
5,2
+ 0,2
Наиболее определяющими факторами, влияющими на показатель
фондорентабельности, являются фондоотдача основных производственных
фондов и рентабельность продукции (деятельности).
Изменение фондорентабельности за счет:
- фондоотдачи основных производственных фондов:
∆R
ОПФ
= ∆ ФО
ОПФ
* R
ВП 2022г
∆R = (3,40-3,21) * 18 = + 3,42%;
- рентабельности продукции:
∆R
ОПФ
= ФО
ОПФ 2023г
* ∆R
ВП
∆R
ОПФ
= 3,40*(9,8 - 18) = - 27,30%
В свою очередь, факторами, влияющими на фондоотдачу основных
производственных фондов, являются изменения доли активной части фондов
в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса
действующего оборудования в активной части и фондоотдачи действующего
оборудования:
38
∆ФО
ОПФ
=У
Д
А
*У
Д
Д
*ФО
Д
.
По данным таблицы 2 способом абсолютных разниц рассчитываем
изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:
- удельного веса активной части основных производственных фондов:
∆ФО
УдА
= ∆ У
Д
А
* У
Д
Д
2022г
* ФО
Д
2022г
0,01 * 0,74 * 6,8 = + 0,05 руб.;
- удельного веса действующего оборудования в активной части
фондов:
∆ФО
Уд
Д
= У
Д
А
2023г
* ∆У
Д
Д
* ФО
Д
2022г
0,66 * 0,01 * 6,8 = + 0,05 руб.;
- фондоотдачи действующего оборудования:
∆ФО
ФО
Д
= У
Д
А
2023г
* У
Д
Д
2023
* ∆ФО
Д
0,66 * 0,75 * 0,2 = + 0,1 руб.
Итого совокупное влияние факторов на фондоотдачу основных
производственных фондов:
∆ФО
УдА
+ ∆ФО
Уд
Д
+ ∆ФО
ФО
Д
= 0,05+0,05+0,1 = + 0,2 руб.
Расчет влияния выше рассчитанных факторов на фондорентабельность
приведен в таблице № 3.
Таблица 2.3
Результаты факторного анализа и влияние их на фондорентабельность
основных производственных фондов ОГУЭП «Облкоммунэнерго»
Фактор
Изменение
фондоотдачи,
руб.
Расчет влияния на
фондорентабельность
Изменение
фондорентабельности,
%
1. Доля активной
части фондов
+ 0,05
0,05*18
+ 0,9
2. Доля
действующего
оборудования
+ 0,05
0,05*18
+ 0,9
3. Отдача активной
части фондов
+ 0,1
0,1*18
+ 1,8
Итого
+ 3,6
На основании этих расчетов можно установить недоиспользованные
резервы повышения уровня рентабельности основных производственных
39
фондов. Доля активной части и доля действующего оборудования оказывают
наименьшее влияние на фондорентабельность. Повысить это влияние можно
за счет увеличения доли активной части и доли действующего оборудования
в общем объеме основных производственных фондов.
2.2. Анализ организационной структуры и кадрового состава
предприятия ОГУЭП «Облкоммунэнерго»
Организационная структура головного предприятия ОГУЭП
«Облкоммунэнерго» может быть представлена следующим образом (Рис
2.1.).
Рис. 2.1. Организационная структура ОГУЭП «Облкоммунэнерго»
Под организационной структурой понимается формальная схема, по
которой делятся, группируются и координируются рабочие задачи.
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Руководитель
отдела
маркетинга
Руководитель
службы
доставки
Руководитель
складского
комплекса
Руководитель
отдела продаж
Торговые
представители
Главный
бухгалтер
Кассиры
Кредит-
контролеры
Инкассаторы
Руководитель
отдела кадров
Менеджер по
персоналу
Менеджер по
корпоративной
культуре
40
Характеристика организационной структуры включает шесть основных
элементов:
специализацию рабочих задач;
департаментализацию;
командную цепочку;
норму управляемости (измеряется максимальным количеством
подчиненных у одного руководителя);
централизацию и децентрализацию;
формализацию.
На выбор оргструктуры влияет множество ситуационных факторов как
внутри организации, так и за ее пределами: масштаб бизнеса, его специфика,
степень подвижности внешней среды, характеристики отрасли, в которой
функционирует компания и др.
Организационная структура управления – это упорядоченная
совокупность взаимосвязанных элементов системы, состав,
взаимосвязанность и степень устойчивости отношений, которые
обеспечивают целенаправленное функционирование и развитие ее как
единого целого. Иерархическая организация — структура с вертикальной
формой управления (контроля) элементами, входящими в неё. Фактически
это пирамида, каждым уровнем которой управляет более высокий уровень.
К иерархическим организациям относятся все системы, где есть
силовой контроль над более низкими уровнями. Такую организацию можно
отнести к трёхуровневой системе.
Термин «иерархическая организация» используется для описания
многих структур древесного типа. Сам по себе этот тип организации не
может считаться «хорошим» или «плохим», но только адекватным или
неадекватным по отношению к решаемым задачам. Иерархические системы
широко распространены в технике: например, сложная система связи,
система обработки данных, файловые системы, классическая система
американского менеджмента, система управления транспортом и многие
41
другие всегда организованы по иерархическому принципу, который
позволяет выполнять параллельно различные операции, работать с
отдельными информационными массивами и так далее.
Следует провести анализ структуры персонала по количеству и
качеству. Результаты анализа представлены в таблице (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Структура персонала ОГУЭП «Облкоммунэнерго» в разрезе
должностей
Должность
Количество, чел.
Директор
Коммерческий директор
Бухгалтер
Руководитель оптовых продаж
Руководитель розничных продаж
Заведующий складом
Специалисты по электронной торговле
Специалист по информационным технологиям
Офис-менеджер
Торговый представитель
Складские работники
Руководитель отдела кадров
Менеджер по персоналу
Менеджер по корпоративной культуре
Руководитель одела меркетинга
Маркетолог
Обслуживающий персонал
1
1
1
4
4
8
2
4
4
60
40
1
4
1
1
2
40
Итого:
178
Общее количество сотрудников предприятия – 178 человек. В
структуре предприятия имеется отдел маркетинга, что немаловажно для
успешного функционирования на рынке.
Распределим персонал ОГУЭП «Облкоммунэнерго» по возрастным
категориям (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Структура персонала ОГУЭП «Облкоммунэнерго» в разрезе возраста
Возраст персонала
Количество, чел.
До 20 лет
21-25 лет
26-30 лет
31-40 лет
2
46
59
60
42
41-50 лет
свыше 50 лет
9
2
Итого:
178
Наибольший удельный вес в структуре персонала занимают
сотрудники в возрасте от 26 до 40 лет. Велика доля сотрудников в возрасте
от 21 до 25 лет. Это свидетельствует о том, что состав кадров предприятия не
требует омолаживания и отсутствует риск утраты наиболее опытных
сотрудников в связи с достижением ими пенсионного возраста.
Графически структура персонала по возрасту может быть представлена
следующим образом (рис. 2.2).
Рис. 2.2. Структура персонала ОГУЭП «Облкоммунэнерго» в разрезе
возраста
На данном рисунке наглядно представлены данные, указанные в
таблице 2.6., здесь мы видим, что на предприятии имеется 2 сотрудника
старше 50 лет, а основная масса – экономически активное население
трудоспособного возраста. Структура персонала ОГУЭП
«Облкоммунэнерго» в разрезе образовательного уровня показана ниже (табл.
2.6).
Таблица 2.6
2; 1%
46; 26%
59; 33%
60; 34%
9; 5%
2; 1%
До 20 лет
21-25 лет
26-30 лет
31-40 лет
41-50 лет
свыше 50 лет