42
Все положения должностной инструкции финансового менеджера
прописаны четко и полно. Такой подход не позволяет сотруднику компании
неэффективно выполнять функции финансового менеджера и даст ему
понимание всей зоны ответственности, возложенной на него. Кроме того,
руководствуясь положениями инструкции, специалист более системно строит
трудовой процесс и использует свои права.
Деятельность бухгалтера осуществляется в соответствии с должностной
инструкцией. Непременным требованием является документальное
подтверждение персональной ответственности за исполнение должностной
инструкции, на основании которой определяются функциональные обязанности
бухгалтера. Бухгалтером не может стать специалист, имеющий судимость за
корыстные преступления.
Функциональные обязанности, для каждого конкретного случая
пересматриваются и меняются. Представим основные функциональные
обязанности бухгалтера ООО «Мастерпол»:
- расчет, начисление оплаты труда по установленным законодательными
тарифами;
- расчёт, начисление, а также перечисление налогов по отчётным
периодам;
- приготовление документации для оценки и последующего планирования
действий по оптимизации применения финансовых ресурсов;
- участие в расчетах с клиентами, поставщиками;
- подготовка, сдача налоговой отчётности в налоговые органы за
надлежащие сроки;
- фиксация на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с
движением основных денежных средств, а также ТМЦ;
- участие в различных инвестиционных проектах;
- нахождение источников финансовых и ресурсных потерь,
предотвращение недостач;
43
- проведение множества финансовых операций по закупке, а также
реализации продукции предприятия: составление приходных документов, сверка
расчетов себестоимости продукции;
- учет имущества организации, основных средств, обязательств;
- работа с финансовой документацией, которая включает акты, накладные,
договора;
- инвентаризация материальных ценностей компании, а также оформление
соответствующих актов;
- оформление и выдача рабочим всевозможных справок, в частности,
справок о заработной плате;
- сотрудничество с другими банками;
- исполнение просьб начальства.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Мастерпол» представляет
собой совокупность данных учета, выраженную в системе определенных
показателей. Отчетность организации используется для того, чтобы проводить
исследование имущественного состояния ООО «Мастерпол», анализ
проводимых операций, а также для анализа результатов деятельности
организации.
При составлении бухгалтерской и налоговой отчетности организация
использует достоверные, актуальные, сравнимые, проверяемые сведения.
Все данные бухгалтерской отчетности ООО «Мастерпол» должны быть
проверены, при составлении отчетности организации должны быть исправлены
все ошибки, допущенные при ведении в ней бухгалтерского учета. Только на
основании достоверных данных можно составить достоверную отчетность
организации.
Все данные бухгалтерской отчетности ООО «Мастерпол» должны быть
сравнены с соответствующими показателями за предыдущие отчетные периоды.
Сравнение показателей, например, за разные кварталы одного года при
составлении отчетности организации или запланированных показателей с
фактическими результатами позволяет точнее представить тенденции развития
44
организации и прогнозировать дальнейшие результаты ее уставной деятельности
при сохранении существующих условий.
Данные бухгалтерской отчетности организации нельзя брать в отрыве друг
от друга. Так, например, целостность отчетности организации обеспечивается
включением в отчетность результатов деятельности региональных
подразделений организации, ее филиалов, а не только центральной компании.
Данные бухгалтерской и налоговой отчетности организации должны быть
проверяемыми, то есть их достоверность легко может быть выявлена на
основании анализа сведений бухгалтерского учета в организации. Также данные
бухгалтерской отчетности должны быть представлены в стандартизированном
виде – это намного облегчает и упрощает работу с финансовой отчетность
организации и для контролирующих государственных органов, и для других
заинтересованных лиц.
При подготовке отчетности в ООО «Мастерпол» сначала проводится вся
подготовительная работа. В подготовительную работу при составлении
отчетности организации входит закрытие всех финансовых операций, которые
производились в конце отчетного периода, а также проверка всех сведений,
необходимых для составления бухгалтерской отчетности организации.
При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности ООО
«Мастерпол» рассчитывают необходимые к уплате суммы налогов и других
обязательных платежей организации, возможно, проведение инвентаризации
имущества организации для составления отчета о движении имущества в рамках
финансовой отчетности организации.
Разумеется, все ошибки бухгалтерского учета, выявленные при подготовке
к составлению финансовой отчетности организации, незамедлительно
исправляются.
Затем на основании проверенных и подготовленных финансовых сведений
происходит собственно составление финансовой отчетности организации.
При прохождении процесса составления отчетности бухгалтерские
работники организации ответственно относятся к соблюдению требований
45
законодательства Российской Федерации к порядку подготовки финансовой
отчетности организации и ее представления в различные заинтересованные
органы.
После составления финансовая отчетность ООО «Мастерпол»
подписывается ее руководителем и главным бухгалтером.
Планирование в ООО «Мастерпол» представляет собой процесс
разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном
выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения.
Осуществляя финансовое планирование в ООО «Мастерпол» необходимо
достижение следующих задач:
- важность наличия необходимых финансовых средств от осуществления
различных видов деятельности организации;
- анализ взаимосвязи возможных решений о финансировании проектов,
инвестициях и прогнозирование последствий данных решений;
- поиск наилучших способов инвестирования средств, а также оценка
эффективности подобных вложения;
- поиск возможностей для повышения прибыли организации, в том числе
как от основной деятельности, так и за счет экономии денежных средств;
- налаживание отношений с бюджетом, банками, другими организация,
оптимизация расчетов с ними;
- анализ финансового состояния организации, ее платежеспособности,
кредитоспособности.
Далее рассмотрим процесс финансового планирования в ООО
«Мастерпол», для этого осуществим разбивку на несколько этапов:
1. первым этапом является анализ показателей предыдущего года, для чего
используются основные формы отчетности, где представлена информация о том,
как нужно осуществлять расчет основных показателей, а также создается
прогноз на следующий год;
2. следом необходимо разработать определенные прогнозные документы:
- прогноз бухгалтерского баланса;
46
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о движении денежных средств.
3. уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых
документов посредством составления текущих финансовых планов;
4. оперативное финансовое планирование;
5. осуществление контроля сформированных планов, а также анализ
эффективности достижения запланированных показателей (рис. 4).
Рисунок 4. Процесс финансового планирования
Составляющей частью планирования в организации являются финансовые
планы и бюджеты, что позволяет конкретизировать показатели планов в
перспективе. Процесс бюджетирования в ООО «Мастерпол» можно представить
как один из аспектов планирования, контроля за движением денежных средств,
а также проведение исследования основных результатов деятельности
организации. Для достижения цели бюджетирования необходимо определить
Анализ финансовых
показателей
Формирование основных
прогнозных документов
Уточнение показателей
прогнозных финансовых
документов
Оперативное финансовое
планирование
Внедрение новых планов
47
суммы доходов и планируемые расходы для достижения поставленных целей
организации. Основными видами планирования в ООО «Мастерпол» является
текущее и годовое.
Система бюджетирования ООО «Мастерпол» имеет следующие составные
части: структуру бюджета, разработку и утверждение бюджета, осуществление
контроля реализации бюджета, нормативная база, типовые процедуры и
механизмы принятия управленческих решений.
Финансовое планирование ООО «Мастерпол» начинается со сбора
информации о деятельности организации. Информационными источниками
получения информации о финансовой деятельности организации являются
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другие. Система
финансового планирования в организации может быть представлена следующим
образом. На сегодняшний день, как уже было отмечено, происходит улучшение
финансовой деятельности организации – увеличиваются объемы реализации и
чистая прибыль.
Для того, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Мастерпол»
требуется оптимально сформированная система финансового планирования. В
организации работа по достижению такой цели ведется уже давно, организация
стремится к развитию наилучшей системы планирования.
Основным подходом к построению наилучшей системы планирования в
организации является традиционный. В систему планирования ООО
«Мастерпол» входят прогнозы, планы, а также текущее и оперативное
планирование.
Основной частью этой системы в ООО «Мастерпол» по-прежнему
является текущее планирование, поскольку оно становится эффективным
инструментом в руках менеджеров.
Проводя исследование динамики и распределения прибыли необходимо
рассчитать, насколько был выполнен план, насколько быстро и полностью были
погашены обязательства, насколько эффективно соблюдаются отчисления.
Очень важен порядок распределения прибыли в организации, а также то, как этот
48
порядок соблюдаются, есть ли отклонения. Очень важно то, насколько
эффективно реализуются права и на сколько это эффективно для ООО
«Мастерпол».
Осуществляя анализ финансового состояния в организации используют
возможности и показатели финансового плана, а также отчета о его реализации.
Используя финансовый план, можно рассчитать эффективность поступления
доходов, динамику из распределения и вероятные расходы, анализ
финансирования мероприятий. Кроме этого, важно выявить причины, которые
вызвали полученные отклонения, определить резервы сокращения расходов и
привлечения дополнительных средств.
Стоит отметить, что в ООО «Мастерпол» важное значение имеет
достижение планируемых показателей реализации и полученной чистой
прибыли, повышения оборотных активов организации, источников
финансирования, выполнения плана финансовых вложений.
Первоначально в организации разрабатывается план продаж, ведь он
считается базой для разработки всех остальных видов бюджетов в организации.
Для составления различных видов планов в ООО «Мастерпол» разработаны
специальные табличные формы, назначены ответственные лица, утверждены
сроки разработки планов и их достижения.
В таблице 12 представлен план продаж организации за исследуемый
период 2018-2019 гг.
ООО «Мастерпол» составляет план продаж, как мы видим, планируемые
показатели превышают фактические за предыдущий год. Организация стремится
к развитию и по результатам предыдущих периодов планирует увеличение
результатов деятельности. В 2019 году согласно плана продаж планируется
увеличение на 82989 тыс. руб.
49
Таблица 12
План продаж ООО «Мастерпол»
Бренд
обоев
Факт
ическ
ие
значе
ния
за
2018
год
Дол
я
каж
дого
вида
това
ров
(%)
План продаж на 2019 год
Откл
онен
ие
от
факт
а
(+,-)
1
квар
тал
2
квар
тал
3
квар
тал
4
квар
тал
план
овое
значе
ние
на
2019
год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ASNOVA
22144
0
11,7
6381
2
54117
66940
69909
25477
8
33338
ATELIERO
18864
4
10,0
4455
8
34841
47161
62084
18864
4
0
P&P
46774
1
24,8
1447
98
12424
4
14632
1
15875
1
57411
4
10637
3
PROFI
DECO
31429
7
16,7
1089
66
98722
99673
10384
0
41120
1
96904
VICTORIA
STENOVA
69366
0
36,9
1864
42
16884
1
17544
8
21082
4
74155
5
47895
МАЯКПРИ
НТ.КУХН
Я
29963
0
15,9
7704
4
71442
70141
81003
29963
0
0
Итого:
18857
82
100,0
6256
20
55220
7
60568
4
68641
1
19687
71
82989
Важным и неотъемлемым документом основного бюджета является
бюджет доходов и расходов. Данный бюджет также очень важен при
осуществлении планирования в организации. В представленном документе
можно проследить динамику изменения планируемых показателей доходов, а
также все расходы, которые несет организация в результате основной
деятельности
18
. Представим сводный план доходов и расходов (табл. 13).
Как было отмечено ранее, в ООО «Мастерпол» планируют увеличение
продаж, но при этом планируется и рост себестоимости реализации. Так в 2019
18
Румянцева, Е.Е. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Е.Е.
Румянцева. - Люберцы: Юрайт, 2019. С. 124.
50
году себестоимость планируется увеличить на 213115 тыс. руб. В результате
деятельности ООО «Мастерпол» в 2019 году планируется чистая прибыль в
сумме 48664 тыс. руб., что больше предыдущего периода на 12920 тыс. руб.
Таблица 13
Сводный план доходов и расходов
Показатели.
2018 год
План
План 2019 к
2018
План,
тыс.
руб.
Факт,
тыс.
руб.
Откл.
от
плана
на
2019
год
Абс.,
+/-
Отн.,
%
Выручка от
реализации
1784411
1885782
101371
2054336
269925
115,1
Себестоимость
реализованных
товаров
1474669
1543078
68409
1687784
213115
114,5
Валовая прибыль
309742
342704
32962
366552
56810
118,3
Прибыль от
продаж
174221
180454
6233
196334
22113
112,7
Прочие доходы
44781
46317
1536
49664
4883
110,9
Прочие расходы
161234
164047
2813
187663
26429
116,4
Прибыль до
налогообложения
48774
50159
1385
67884
19110
139,2
Чистая прибыль
35744
37785
2041
48664
12920
136,1
Все расходы, которые несет организация в результате своей деятельности
необходимо отразить в плане коммерческих расходов. Данный документ
позволяет спланировать все расходы, позволяет определить причины и выявить
резервы их сокращения. Благодаря данному документу в организации
осуществляют сравнение планируемых показателей расходов с достигнутыми
значениями и определяют отклонения.
Далее разработаем план коммерческих расходов и представим его в
таблице 14.
В 2018 году сумма коммерческих расходов составила 162250 тыс. руб., при
этом планировалось 154613 тыс. руб. В 2019 году в организации планируется
увеличение плана расходов на 12162 тыс. руб.
51
Таблица 14
План коммерческих расходов на планируемый период
Показатели
2018 год
План
Отклонение от
плана
План,
тыс.
руб.
Факт,
тыс.
руб.
на
2019
год
Абс., +/-
Отн., %
Расходы на
рекламу
20114
22068
23664
3550
117,6
Комиссионные
35441
36447
37225
1784
105,03
Транспортные
расходы
52334
54772
56224
3890
107,4
Содержание
торгового
отдела
46724
48963
49662
2938
106,3
Итого
коммерческих
расходов
154613
162250
166775
12162
107,9
Как мы видим, в ООО «Мастерпол» планируют увеличение как продаж,
так и затрат на реализацию, так как по состоянию на 2018 год организация
развивается, наращивает объемы реализации и заняла прочное положение на
рынке.
Все показатели финансового состояния организации являются
конфиденциальными и должны быть известны только пользователям данной
информации. Очень важно, чтобы данная информация доводилась до
заинтересованных лиц. От того, насколько эффективно и правильно будет
оценен итоговый результат деятельности зависит результат управления
финансами организации, будет ли это эффективно или приведет к появлению
убытка. Очень важно исследовать не только прибыльность деятельности
организации, но и другие показатели. Важно, чтобы все показатели были
получены своевременно, именно тогда будет сформирована необходимая
картина финансового состояния организации, что позволит выявить причины,
которые негативно отражаются на общей деятельности организации. Кроме
этого, можно будет выявить дополнительные источники средств, а также
оценить вероятные перспективы развития. В данном случае эффективность
финансовой деятельности и системы финансового планирования зависит от
объема и качества полученной информации.