22
права и обязанности. Кассир должен ознакомиться с ними под подпись.
Кассовые операции может проводить и руководитель [14].
Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и
ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям [19,
с. 72]:
быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В
двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных
зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка,
надежные внутренние стены и перегородки;
закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и
внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, которая открывается
внутрь помещения;
иметь специальное окошко для выдачи денежных средств;
обязательно иметь сейф (металлический шкаф) для использования
сохранения денежных средств, который должен быть прикреплен к стене или
полу;
располагать исправными средствами пожаротушения.
Касса обязательно оборудуется техническими средствами охранно-
пожарной и тревожной сигнализации, во многих офисах дополнительно
ставятся системы охранного телевидения.
Следует отметить, что в соответствии новым порядком ведения кассовых
операций, кассовые операции теперь можно вести только в кассе.
Организации могут вести кассовые операции с применением программно-
технических средств. Необходимо учитывать, что начиная с 01.01.2015
программно-технические средства, конструкция которых предусматривает
прием банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания не менее
четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России,
23
перечень которых установлен нормативным актом Банка России (п.4.7 Порядка
ведения кассовых операций) [14].
С 1 июня 2014 года, в связи со вступлением нового порядка ведения
кассовых операций, которые утверждены указанием Банка России от 11.03.2014
№ 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», организации
должны руководствоваться новым порядком ведения кассовых операций [14].
Организации должны самостоятельно определять лимит остатка кассы.
Для организации безналичных расчетных операций предприятие
заключает договор банковского обслуживанис определенным банком. В
современных условиях каждый коммерческий банк имеет Интернет-банк –
банковскую систему работающую через интернет и позволяющую в он-лайн
режиме осуществлять расчетные операции. За организацию данных расчетных
операций так же отвечает бухгалтерия предприятия.
Данные расчеты являются безопасными, т.к. защищены электронной
цифровой подписью, позволяют оперативно отражать расчеты с дебиторами в
бухгалтерском учете предприятия.
Поступдение денежных средств от дебиторов оформляется платежным
поручением, что отражается в банкковской выписке. Банковская выписка
может выдаваться предприятию отделением банка в бумажном виде, однако в
настоящее время активно применяется он лайн доступ к расчетному счету через
интернет, откуда в любое время можно запросить выписку, остатки по счету в
электронном виде.
Организации вправе проводить расчеты друг с другом с помощью
векселей. Это следует из статей 408, 815, 823 и 862 Гражданского кодекса РФ
[1].
Векселем является ценная бумага, дающая право держателю бумаги
требовать от векселедателя погашения задолженности.
Основными операциями с векселями являются:
24
получение организацией от покупателя (заказчика) собственного
векселя или векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг);
передача организацией собственного векселя или векселя третьего
лица в оплату товаров (работ, услуг).
Следует отметить, что по мнению ФНС России, расчеты с помощью
векселей повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех
участников вексельной сделки (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от
30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).
Способы организации расчетных отношений на предприятии
представлены на рис. 1.
Рис. 1. Способы организации расчетных отношений на предприятии
Таким образом, организация расчетных отношений с покупателями и за-
казчиками включает в себя организацию способов оплаты задолженности, со-
здание эффективной системы управления дебиторской задолженностью, кон-
троль качества управления дебиторской задолженностью. Расчеты с контраген-
тами возможны в наличной, безналичной форме, а так же с использованием
векселей. В настоящее время приобретает все большую популярность безна-
личная форма расчетов. Это обусловлено безопасностью процесса расчетов,
быстрым исполнением поручений банком, доступ к системе банка он-лайн.
Способы организации расчетных отношений на пред-
приятии с дебиторами
Наличные расчеты
Безналичные расчеты
Расчеты с использовани-
ем векселя
Осуществляется че-
рез кассу организа-
ции
Осуществляется через
банк с использованием
специализированных
систем
Осуществляется с ис-
пользованием ценной
бумаги, выпускаемой
задолженником
25
1.3. Методы управления дебиторской задолженностью.
Управления дебиторской задолженностью является процессом, который
подразумевает достижения целей и выполнения следующих задач:
установка предельного уровня дебиторской задолженности;
обеспечение такой системы реализации, чтобы платежи происходили
постоянно и гарантированно;
разработка системы поощрения для клиентов, которые совершают
все платежи вовремя;
разработка процедуры быстрого взыскания долга;
ограничение долгов в бюджет;
исследование потерь от дебиторской задолженности, то есть воз-
можных источников получения прибыли от средств, которые не использова-
лись.
Одним из элементов маркетинговой политики в организации, а также
управлением текущими активами можно назвать управление дебиторской за-
долженностью. Оно существует и реализуется с целью увеличения количества
продаж товаров или услуг за счет оптимального управления долгом, а также их
своевременной оплаты. Управление дебиторской задолженностью предполагает
решение определенных финансовых вопросов, а также решение таких вопро-
сов, как [24, с. 138]:
контроль размера и состояния задолженности на определенную дату;
проведение контроля и учета в определенные периоды времени;
проведение анализа причины формирования просроченной задол-
женности, и влияние данного состояния на платежеспособность и ликвидность
продавца;
разработка новых способов управления задолженностью дебиторов.
Высокое значение и обоснованность использования управления долгом
происходит, когда происходит постоянное повышение цен, то есть при инфля-
ции. Когда покупатели не оплачивают свою задолженность вовремя, компания
26
терпит убытки. Чтобы определить их сумму, необходимо вычесть из дебитор-
ской задолженности, которая не была выплачена вовремя, ее стоимость, скор-
ректированная с учетом инфляции или, скорее, ее показатель за определенный
период времени.
Разделение дебиторской задолженности по видам может быть выполнено
с учетом определенных сегментов должников, точнее, их объединение в группы
по разным основаниям. Для этого можно использовать методы маркетинга, ко-
торые фокусируются на изучении действий покупателей. Бухгалтерские пер-
вичные документы по платежам и задолженности позволяют вести учет про-
блем, в результате которых покупатели не могут заплатить и, соответственно,
формируются долги [24, с. 139].
Для выполнения процессов, описанных выше, очень часто используется
АВС-анализ. Однако здесь может возникнуть неопределенность из-за суще-
ствования нескольких методов анализа с одинаковым анализом. Есть метод, ко-
торый является сокращенным от английских слов ActivityBasedCosting, или же
«эй би си анализ». Этот метод подразумевает расчеты и фиксирование затрат по
различным сферам деятельности предприятия, метод пооперационного вычис-
ления затрат. В свою очередь, с аналогичным названием есть и другой метод,
который произошел от ABC-Analysis. Этот метод изобрел известный ученый
В.Парето, а также в рамках этого метода используется «диаграмма Парето», с
которой знакомы люди, изучающие кибернетику или статистику.
Чтобы использовать этот метод, необходимо принять реализовать опре-
деленные шаги. Первое, что нужно сделать, - определить сумму долга всех
участников списка. После этого нужно вычислить 80 процентов полученной
суммы. Следующий этап требует объединения суммы долга тех клиентов, у ко-
торых имеются долги, составляющие 80% от общей суммы, то есть крупнейших
должников. Как правило, число таких клиентов намного меньше, чем количе-
ство участников всего списка. Соответственно, формируется первая группа
должников, которых мало, но которые составляют большую часть долга, что
составляет 80%. Нужно работать с такими клиентами индивидуально, искать
27
возможность получить долг у каждого клиента по-своему. Это даст результаты
при погашении задолженности. После этого, используя подобную последова-
тельность, необходимо выделить еще две группы должников, причем самая ма-
ленькая будет первой, а самая большая - последней группой [26, с. 306].
Данный метод позволяет разделить разные группы должников, каждый из
которых будет иметь свои собственные характеристики. И соответственно,
процедура и методы получения долга от них также будут схожи и эффективны,
то есть позволяют оптимизировать процесс взыскания долгов. Преимущество
этого метода - также распределение группы лиц, которые имеют наибольшую
сумму и с которыми нужно работать раньше, чем с другими. То есть эта группа
будет приоритетной.
АВС-анализ его следует использовать, когда дебиторская задолженность
уже появилась. Если необходимо предотвратить возникновение дебиторской
задолженности, можно прибегнуть к помощи управления определенными кре-
дитными лимитами. Это предельные суммы задолженности, как для организа-
ции, так и для конкретного клиента или для определенной части фирмы, кото-
рые определяются в зависимости от отрасли в определенной пропорции прибы-
ли за предыдущий период. После этого он должен быть одобрен генеральным
директором. Этот порядок используется, когда устанавливаются лимиты для
сотрудников, работающих с клиентами. Когда менеджер компании получает
лимит, он должен делить его среди своих клиентов. Существует определенное
правило, согласно которому для клиентов, работающих с компанией менее 6
месяцев, кредитный лимит допускается не более, чем средний уровень продаж
в месяц. Для тех клиентов, которые имеют деловые отношения с компанией бо-
лее шести месяцев, кредитный лимит может быть любым, определяемым лично
и согласованным с руководством.
Нестабильность экономики и девальвация рубля ожидаемо привели к
сложностям в реальном секторе экономики. Снижение спроса, рост производ-
ственных затрат и сложности с финансированием новых проектов – основные
28
риски для компаний. На таком рынке могут выживать только те, кто будет ра-
ботать наиболее эффективно и качественно с минимальными издержками.
Количество прекративших деятельность организаций в связи с возник-
шим экономическим кризисом в 2016 году рос более быстро, чем количество
действующих. Следует заметить, что в последнем периоде темп прироста дей-
ствующих коммерческих юридических лиц является наибольшим за исследуе-
мый период (4,5%), а прекративших деятельность – наименьшим (8,2%)
Влияние внешних причин на финансовое состояние предприятия приво-
дит к соответствующей цепной реакции: снижение активности в погашении де-
биторской задолженности, накоплению задолженности не только перед произ-
водителями товаров, работ, услуг, но и перед налоговыми органами.
В сложившихся условиях основными направлениями управления деби-
торской задолженностью на предприятии является:
отказ от проблемных клиентов;
отказ от наращивания дебиторской задолженности до полной оплаты
существующей задолженности;
увеличение юридических гарантий на случай просрочки платежа
(пени, штрафы);
разработка системы скидок пи досрочной оплате задолженности;
использование юридических «но-хау» – например круговые сделки
[26, с. 307].
Следует сказать, что в последнее время повышается спрос на факторин-
говые услуги банков.
Факторинговое обслуживание включает в себя целый комплекс услуг по
финансированию и оценке сторон сделок, а также собственную систему кон-
троля поставок и оплат.
Для тех компаний, которыми регулярно осуществляются массовые закуп-
ки небольшими партиями у одного продавца, кредитование по обычным видам
займов становится неудобным и невыгодным. Система овердрафта позволяет
29
получать небольшие суммы кредитов, но значительно увеличивает расходы
компании из-за высоких процентных ставок.
Поэтому компании-поставщики заинтересованы в привлечении Банка или
факторинговой компании (фактора) в качестве плательщика по договорам по-
ставки. Покупатель становится должником фактора в размере поставки и воз-
вращает ему средства.
Продавец при этом получает сразу несколько преимуществ [26, с. 308]:
ликвидация кассовых разрывов;
возможность бесперебойного осуществления циклов производства и
продаж;
дополнительные гарантии осуществления платежей;
получение сведений о платежеспособности дебитора.
Регресс означает возможность того, что банк или факторинговая компа-
ния возвратят продавцу требования о выплате факторинговых платежей. Дру-
гими словами, если покупатель не заплатил за доставку вовремя, продавец воз-
вращает долг фактору. Взаимные расчеты между продавцом и покупателем по-
сле закрытия долга по факторинговому финансированию банк больше не кон-
тролирует.
Так же следует выделить факторинг без уведомления. В этом случае
должник не уведомляется о том, что расчеты теперь происходят через фактора.
Переводы средств могут быть внесены на счет продавца в банке-факторе.
Чаще всего продавец подает заявку на заключение факторингового со-
глашения. С помощью фактора компании рассчитывают компенсировать убыт-
ки от задержек с платежами покупателя, а также развивать сотрудничество с
ним в условиях отсрочки платежа. Но иногда факторинговая услуга запрашива-
ется покупателем. В этом случае финансируется процедура покупки оптовых
партий товаров, а тип факторинга называется обратным или закупочным.
Факторинговое финансирование осуществляется в том случае, если меж-
ду продавцом и должником, зафиксированным в контракте на поставку, суще-
30
ствует соглашение об отсрочке платежа на срок до 180 (иногда до 240 дней) со
дня поставки [29, с. 2016].
В этом случае банк выплачивает продавцу средства в сумме до 90% от
стоимости всех товаров по товарной накладной, а дебитор, в свою очередь, всю
сумму долга переводит на факторинговый счет в банке.
Банк, получивший перевод, взимает плату за обслуживание, за обработку
данных по счетам-фактурам, проценты на сумму финансирования за фактиче-
ское количество дней использования кредитных средств. После этого основной
долг по финансированию погашается с суммой поступления, а остаток (если
таковой имеется) передается продавцу.
Банк осуществляет финансирование сделок по факторингу в несколько
этапов:
оценка платежеспособности покупателей и продавцов по внутрибан-
ковской нормативной документации;
подписание договора о факторинговом обслуживании, а также со-
путствующей документации (договоров банковского счета, поручительств и
т.д.);
рассылка покупателям (дебиторам) уведомлений о необходимости
перечисления средств на специализированный счет, открываемый в банке на
имя продавца;
прием от продавца товарных накладных и счетов-фактур по отгру-
женным партиям товара, оценка договора поставки и соответствия его услови-
ям накладной, внесение поставок в базу данных;
перевод суммы финансирования на счет продавца, внутрибанковский
учет объема требований и выплат;
отслеживание просроченных поставок (то есть тех, по которым от-
срочка платежа уже закончилась, а оплата от дебитора не поступила), иногда в
этом случае клиент может подтвердить в письменном виде закрытие данной
поставки, и регрессное требование выдвинуто не будет;
31
прием входящих платежей от дебитора, их разнесение по поставкам,
учет выплаченных процентов и возврат излишне уплаченных средств клиенту.
Следует сказать, что даже в условиях кризиса банки постоянно развивают
перечень кредитных продуктов для бизнеса, позволяя предпринимателям с ми-
нимальными издержками использовать заемные средства для развития. Многие
из этих предложений слишком дороги или недоступны для небольших компа-
ний [29, с. 2017].
Следует отметить недостатки факторинга:
достаточно высокая цена – около 15-20% годовых;
необходимость предоставления информации о дебиторах;
ограниченность финансового потока объемами продаж;
в факторинге используются только поставки, расчет по которым идет
в безналичной форме.
Положительных сторон у факторинга гораздо больше:
отсутствие залога;
возможность передать контроль за дебиторской задолженностью
третьему лицу; банки и факторинговые компании учитывают на своих счетах
все поставки, даже те, финансирование по которым не осуществляется;
крупные факторы создают специальный пользовательский интер-
фейс для своей программы, позволяя клиенту самостоятельно отслеживать лю-
бые изменения в дебиторской задолженности;
факторинговое финансирование не считается кредитными средства-
ми и не влияют на ключевые показатели баланса компании;
банки не предъявляют строгих условий к платежеспособности по-
ставщика;
при заключении договора на факторинг без регресса, риски неплате-
жа от дебитора несет фактор, бизнесу же гарантированны своевременные по-
ступления на счет;
сокращение кассовых разрывов позволяет планировать финансовые
потоки более эффективно [29, с. 2020].