43
промежуточной (среднесрочной) возможности обеспечить погашение
накопленных краткосрочных обязательств;
Таблица 2.9
Анализ ликвидности баланса ОДО ∇СМАРУСКОМ∈
за 2020-2022 гг., в тыс. руб.
Наименование показателя
По состоянию на дату
Нор-
матив
Отклонение от
норматива, +/-
Изме-
нение
2022 г. к
2020 г.
31.12.
2020 г.
31.12.
2021 г.
31.12.
2022 г.
31.12.
2020 г.
31.12.
2021 г.
31.12.
2022 г.
1. Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
366
197
196
-
-
-
-
-
2. Краткосрочная дебиторская
задолженность
14 752
16 126
14 485
-
-
-
-
-
3. Запасы и прочие оборотные
активы
31 353
37 701
37 452
-
-
-
-
-
4. Краткосрочные кредиты и
займы
410
279
0
-
-
-
-
-
5. Краткосрочная
кредиторская задолженность
14 064
15 696
12 927
-
-
-
-
-
6. Коэффициент абсолютной
ликвидности (стр.1 : (стр.4+
стр.5))
0,025
0,012
0,015
0,200
-0,175
-0,188
-0,185
-0,010
7. Промежуточный
коэффициент покрытия ((стр.1
+ стр.2) : (стр.4+ стр.5))
1,044
1,022
1,136
1,000
0,044
0,022
0,136
0,092
8. Коэффициент покрытия
(текущей ликвидности) ((стр.1
+ стр.2 + стр.3) : (стр.4+
стр.5))
3,211
3,382
4,033
1,500
1,711
1,882
2,533
0,822
– также аналогичная положительная динамика за период 2020-2022 гг.
прослеживается по показателю текущей ликвидности, значение которого
составило на конец 2022 г. 4,033 пункта и превысило минимальный норматив
на 2,533 пункта – это свидетельствует о наличии у организации возможности
в течение одного года обеспечить погашение всех сформированных
краткосрочных обязательств перед кредиторами;
– то есть в целом можно утверждать о том, что организация
характеризуется достаточным уровнем текущей платежеспособности, однако,
в краткосрочном периоде говорить об абсолютной платежеспособности
44
организации нельзя – это требует поиска резервов и источников наращивания
устойчивых текущих доходов для организации.
Важным аспектом проводимого анализа эффективности организации
планирования финансовой работы и реализуемой финансовой политики
является оценка финансовой устойчивости организации, расчет основных
показателей которой для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ выполнен далее. В таблице
2.10 представлен расчет показателей обеспеченности запасов организации
источниками их формирования и финансирования, а также оценка степени
достаточности различных по типу источников финансирования категорий
этих источников для покрытия текущих запасов организации.
Таблица 2.10
Расчет показателей обеспеченности запасов ОДО ∇СМАРУСКОМ∈
за 2020-2022 гг., в тыс. руб.
Наименование показателя
По состоянию на дату
Изменение за период, +/-
31.12.
2020 г.
31.12.
2021 г.
31.12.
2022 г.
2021 /
2020
2022 /
2021
2022 /
2020
1. Внеоборотные активы, F
40 632
40 717
43 731
85
3 014
3 099
2. Запасы, Z
31 353
37 701
37 452
6 348
-249
6 099
3. Собственный капитал, Ис
59 522
66 303
68 209
6 781
1 906
8 687
4. Долгосрочные пассивы, Кт
3 192
3 034
354
-158
-2 680
-2 838
5. Краткосрочные кредиты и
замы, Кt
10 111
9 877
16 425
-234
6 548
6 314
6. Собственные оборотные
средства, Ес (стр.3 - стр.1)
18 890
25 586
24 478
6 696
-1 108
5 588
7. Чистые текущие активы, Ет
(стр.6 + стр.4)
22 082
28 620
24 832
6 538
-3 788
2 750
8. Источники формирования
запасов, Е (стр.7 + стр.5)
32 193
38 497
41 257
6 304
2 760
9 064
9. Показатели обеспеченности
запасов:
- излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств,
с (стр.6 - стр.2)
-12 463
-12 115
-12 974
348
-859
-511
- излишек (+) или недостаток (-)
долгосрочных источников
формирования запасов, т (стр.7
- стр.2)
-9 271
-9 081
-12 620
190
-3 539
-3 349
- излишек (+) или недостаток (-)
основных источников
формирования запасов, т (стр.8
- стр.2)
840
796
3 805
-44
3 009
2 965
45
По данным таблицы 2.10 можно отметить следующее. Сохранение
устойчивого недостатка собственных оборотных средств и долгосрочных
источников финансирования, в том числе рост дефицита по ним к 2022 г.,
свидетельствует об отсутствии у организации абсолютной финансовой
устойчивости организации, то есть о неспособности в полной мере и в
достаточном объеме обеспечить все текущие обязательства в кратчайшие
сроки.
При этом по показателю совокупных основных источников
формирования запасов, начиная с 2020 г., прослеживается наличие излишка и
рост его величины до 3 805 тыс. руб., что позволяет сделать о нормальной
финансовой устойчивости организации в средне- и долгосрочном аспекте.
В таблице 2.11 представлен расчет и оценка динамики коэффициентов,
характеризующих финансовую устойчивость ОДО ∇СМАРУСКОМ∈.
Таблица 2.11
Анализ финансовой устойчивости ОДО ∇СМАРУСКОМ∈
за 2020-2022 гг., в тыс. руб.
Наименование показателя
По состоянию на дату
Нор-
матив
Отклонение от
норматива, +/-
Изме-
нение
2022 г. к
2020 г.
31.12.
2020 г.
31.12.
2021 г.
31.12.
2022 г.
31.12.
2020 г.
31.12.
2021 г.
31.12.
2022 г.
1. Итог валюты баланса
87 258
94 910
97 915
-
-
-
-
-
2. Собственный капитал
59 522
66 303
68 209
-
-
-
-
-
3. Долгосрочные кредиты и
займы
3 192
3 034
354
-
-
-
-
-
4. Оборотные активы
46 626
54 193
54 184
-
-
-
-
-
5. Запасы и затраты
31 353
37 701
37 452
-
-
-
-
-
6. Собственные оборотные
средства
18 890
25 586
24 478
-
-
-
-
0
7. Коэффициент автономии
(стр.2 : стр.1)
0,682
0,699
0,697
0,500
0,182
0,199
0,197
0,015
8. Коэффициент
обеспеченности устойчивыми
источниками финансирования
((стр.2 + стр.3) : стр.1)
0,719
0,731
0,700
0,800
-0,081
-0,069
-0,100
-0,019
9. Коэффициент
маневренности (стр.6 : стр.2)
0,317
0,386
0,359
0,200
0,117
0,186
0,159
0,042
46
Окончание таблицы 2.11
Наименование показателя
По состоянию на дату
Нор-
матив
Отклонение от
норматива, +/-
Изме-
нение
2022 г. к
2020 г.
31.12.
2020 г.
31.12.
2021 г.
31.12.
2022 г.
31.12.
2020 г.
31.12.
2021 г.
31.12.
2022 г.
10. Коэффициент
обеспеченности оборотных
активов собственными
оборотными средствами (стр.6
: стр.4)
0,405
0,472
0,452
0,100
0,305
0,372
0,352
0,047
11. Коэффициент
обеспеченности запасов
собственными оборотными
средствами (стр.6 : стр.5)
0,602
0,679
0,654
0,600
0,002
0,079
0,054
0,052
По данным таблицы 2.11 можно отметить следующее:
– в краткосрочном аспекте можно отметить положительную величину и
динамику по коэффициентам маневренности и обеспеченности оборотных
активов и запасов собственными оборотными средствами – в течение 2020-
2022 гг. значения коэффициентов возросли, соответственно, на 0,042 и 0,047
пункта, причем по коэффициенту обеспеченности наблюдается превышение
минимального норматива – это свидетельствует о росте абсолютной
(краткосрочной) финансовой устойчивости организации за период 2020-
2022 гг.;
– при этом в долгосрочном аспекте можно отметить сохранение
коэффициента обеспеченности устойчивыми источниками финансирования на
уровне в 0,7-0,73 пункта при нормативе не ниже 0,8 пункта, то есть почти
полный уровень обеспеченности, а также рост по показателю автономии
(прирост на 0,015 пункта до 0,697 пункта на конец 2022 г. при нормативе не
ниже 0,5 пункта) – это свидетельствует о в целом положительной тенденции
по финансовой устойчивости организации в средне- и долгосрочном аспекте.
В конечном счете эффективная организация планирования финансовой
деятельности организации должна находить свое выражении в росте общей
эффективности и обеспечении устойчивого развития организации. Данный
аспект с экономической точки зрения характеризует такой показатель, как
47
рентабельность активов и/или капитала, расчет которых для ОДО
∇СМАРУСКОМ∈ за 2020-2022 гг. представлен в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Расчет показателей общей рентабельности ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ за 2020-
2022 гг.
Показатель
Год
Изменение, +/-
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021 г.
к
2020 г.
2022 г.
к
2021 г.
2021 г.
к
2020 г.
2022 г.
к
2021 г.
1. Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
86 922
91 084
96 413
4 162
5 329
104,8
105,9
2. Среднегодовая стоимость
капитала, тыс. руб.
59 712
62 913
67 256
3 201
4 343
105,4
106,9
3. Чистая прибыль, тыс. руб.
428
3 827
58
3 399
-3 769
894,2
1,5
4. Рентабельность активов,
ROA, % (стр.3 : стр.1 х 100)
0,49
4,20
0,06
3,71
-4,14
-
-
5. Рентабельность капитала,
ROE, % (стр.3 : стр.2 х 100)
0,72
6,08
0,09
5,36
-5,99
-
-
Анализируя данные таблицы 2.12, необходимо отметить снижение за
период 2020-2022 гг. по исследуемым показателям, несмотря на их рост до
трехлетнего максимума в 2021 г. Рентабельность активов организации за три
года снизилась на 0,43 п.п. до 0,06 % в 2022 г., а рентабельность капитала – на
0,63 п.п. до 0,09 % в 2022 г. Это стало следствием существенного снижения
полученной организацией чистой прибыли до 58 тыс. руб. и является
результатам недостаточно эффективной организации общего стратегического
планирования финансовой деятельности организации на средне- и
долгосрочную перспективу.
Таким образом, по результатам проведенного анализа системы
планирования финансовой деятельности и ее результативности в ОДО
∇СМАРУСКОМ∈ можно сформулировать следующие выводы:
1. Анализ развития ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ в 2020-2022 гг. показывает,
что, с одной стороны, в организации наблюдается незначительное
наращивание штата, оптимизация затрат и рост прибыли и рентабельности
работы, а также прослеживается высокий уровень обеспеченности
48
транспортно-хозяйственной деятельности организации относительно новым
транспортным парком. Однако, с другой стороны, в организации
прослеживается явное снижение эффективности использования основных
экономических ресурсов, что нашло свое выражении в снижении
производительности труда и фондоотдачи, а также в замедлении
оборачиваемости оборотных активов.
2. Наличие негативных трендов в показателях использования ресурсов
обусловило необходимость углубленного исследования организации и
эффективности планирования финансовой деятельности ОДО
∇СМАРУСКОМ∈, по результатам которого можно отметить высокий уровень
организации данного процесса – имеются специализированные
подразделения, между ними установлены четко регламентированные связи и
в целом проведено распределение решаемых функций, задач и обязанностей в
области планирования и прогнозирования.
3. Оценка результативности процессов планирования финансовой
деятельности ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ позволила выявить ряд положительных
аспектов: удержание и частичное улучшение финансовой устойчивости
организации; обеспечение финансирования текущих запасов и затрат
совокупными источниками финансирования деятельности организации.
4. Однако, проведенный анализ позволил также выявить и ряд
недостатков в организации и эффективности планирования финансовой
деятельности в ОДО ∇СМАРУСКОМ∈:
– недостатком сформированной системы управления финансовым
планированием в организации отмечено то, что фактически принимающие
участие в финансовом планировании специалисты находятся в подчинении у
трех разных руководителей второго звена (заместители директора и главный
бухгалтер), что приводит к усложнению взаимодействия между ними;
– в организации не обеспечивается достаточный уровень абсолютной
(текущей) ликвидности и платежеспособности, а также покрытия потребности
в текущих запасах и затратах за счет краткосрочных источников
49
финансирования – то есть для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ стоит проблема поиска
резервов наращивания текущих доходов, которые при этом должны носить
устойчивый, легко прогнозируемый характер;
– достаточно низко задействованы принципы планирования, а также
инструментарий бизнес-планирования в организации, что является
сдерживающим эффективное управление планированием финансовой
деятельности ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ фактором, не позволяющим в полной
мере и своевременно выявлять и задействовать все возможные резервы
улучшения финансового состояния организации.
50
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОДО
∇СМАРУСКОМ∈
3.1 Предложения по совершенствованию планирования финансовой
деятельности организации
У ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ по результатам проведенного анализа
выявлена потребность в обеспечении роста устойчивых доходов, как
источника финансирования текущей деятельности организации. В связи с
этим одним из направлений развития планирования финансовой деятельности
для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ может стать планирование нового маршрута,
направленного на обеспечение потребностей, обусловленных устойчивым
спросом. Реализация такого нового маршрута может быть обеспечена путем
расширения и развития собственного парка полуприцепов-рефрижераторов.
В таблице 3.1 представлены сведения о динамике заявок, поступавших в
ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ в 2020-2022 гг. на перевозку скоропортящихся грузов,
которые фактически даже не поступали в обработку из-за невозможности
работы с таким типом грузов.
Таблица 3.1
Динамика заявок на перевозки сборных скоропортящихся грузов в
ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ за 2020-2022 гг.
Наименование показателя
2020 г.
2021 г.
2022 г
Число обращений клиентов на перевозку
скоропортящихся грузов, всего, ед.
125
128
168
Особенностью заявок на скоропортящиеся грузы, как видно из
представленных в таблице 3.1 данных, является рост их числа на фоне общего
спада на рынке грузоперевозок в стране. Это свидетельствует не просто о
51
наличии рыночной ниши для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈, а о ее росте.
С учетом фактического объема неудовлетворенных поступавших заявок
для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ в целях их полного удовлетворения предлагается
приобретение дополнительно трех полуприцепов-рефрижераторов, что
позволит организации:
– обеспечить полное удовлетворение существующего спроса по
принимаемым заявкам;
– создать избыточную мощность на случай увеличения спроса на данные
услуги.
Расходы на приобретение трех полуприцепов-рефрижераторов
представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Расчет расходов на приобретение полуприцепов-рефрижераторов
Показатель
Стоимость,
руб.
Кол-во
Сумма, тыс.
руб.
1. Полуприцеп, оснащенный системой-
рефрижератором Schmitz
72 870,0
3,0
218,6
2. Регистрация
95,0
1,0
0,1
3. Сертификация
145,0
3,0
0,4
Итого
-
-
219,1
Реализация такого мероприятия обеспечит для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈
возможность более высокой степени вовлечения имеющихся тягачей в работу,
а также возможность входа на дополнительную рыночную нишу на рынке
международных грузоперевозок, что повлечет рост объема реализации услуг,
выручки от продаж и прибыли предприятия. При этом наличие и рост спроса
непосредственно на данный вид грузоперевозок будет обеспечивать
устойчивое поступление денежных средств, то есть будет улучшена
возможность планирования и формирования устойчивых доходов, как
источников финансирования текущей деятельности, с высокой степенью
прогнозируемости их поступления.
Еще одним важным для любой организации направлением развития
52
планирования является планирование расчетов, а также формируемых и
используемых в связи с ними ресурсов. Одним из видов таких расчетов
являются расчеты с кредиторами. Поэтому далее в целях совершенствования
организации планирования финансовой деятельности в части управления
кредиторской задолженностью для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ предлагается
внедрение автоматизированной SRM-системы для комплексного управления
закупками и ее интеграция с используемыми в практике учета
1С:Предприятие. Для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ предлагается внедрение iTender
SRM, которое позволит обеспечить полное и автоматизированное
задействование следующего функционала программы – рисунок 3.1.
Рисунок 3.1. Требуемый в результате внедрения функционал iTender SRM
Внедрение системы iTender SRM для ОДО ∇СМАРУСКОМ∈ потребует
вложений, которые будут включать расходы приобретение, установку и
внедрение программного обеспечения. Анализ предложений, действующих на
сегодняшний день на отечественном рынке, показывает, что наиболее
Регистрация договоров и дополнительных соглашений на закупку товарно-
материальных ценностей – формирование кредиторской задолженности
Формирование заявок на оформление паспортов сделок, кодирование
номенклатуры при использовании централизованного кодирования
Формирование заявок на оформление статистических и импортных деклараций
Регистрация документов о затратах, связанных с закупкой, доставкой и
оформлением товарно-материальных ценностей
Формирование приходных ордеров и актов приемки-передачи ТМЦ на склад
Контроль за состоянием кредиторской задолженности в разрезе поставщиков,
партий поставки и по другим параметрам
Формирование заявок на выполнение расчетов с поставщиками товарно-материальных
ценностей