32
Сотрудники Спорткомплекса исполняют свои обязанности в
соответствии с трудовыми договорами и должностными инструкциями.
Положения об отделах отсутствуют.
Среднесписочная численность Спорткомплекса 106 человек, из
которых 67 мужчин и 39 женщин. По возрастным категориям персонал
Спорткомплекса распределен следующим образом:
Таблица 1
Структура персонала Спорткомплекса по возрасту
Возраст
до 30
31-40
41-50
51-60
61-70
Более 70
кол-во чел.,
всего
7
10
14
42
30
3
в том числе:
женщины
1
5
8
12
10
1
мужчины
6
5
6
30
20
2
В части образования персонал Спорткомплекса в основной массе имеет
среднее профессиональное образование – 84 человека из 106, 19 человек
имеют высшее образование и 3 человека – общее среднее образование.
Текучесть кадров в 2015 году составил 25 %, в 2016 году – 19 %, в 2017
году – 12 %. В основном, текучесть кадров наблюдается среди
низкооплачиваемого и низкоквалифицированного вспомогательного и
хозяйственного персонала. Быстро увольняются, как правило, вновь
принятые сотрудники. Продолжительность работы в Спорткомплексе у
значительной группы сотрудников превышает 15 лет. В Учреждении
отсутствует текучесть кадров среди сотрудников, непосредственно
отвечающих за эксплуатацию холодильной станции, зданий и инженерных
сетей. По настоящее время в Спорткомплексе работают люди со стажем,
превышающим 25 лет. Даже среди обслуживающего персонала высокий
процент постоянных сотрудников, стаж работы основной массы которых
превышает 7 лет.
Предполагается, что модернизированная система мотивации и
стимулирования труда сведёт текучесть кадров к благоприятному минимуму.
33
2.2. Финансовый анализ деятельности Спорткомплекса
Как уже говорилось ранее, финансовое обеспечение деятельности
Спорткомплекса осуществляется из нескольких источников:
- субсидия на выполнение государственного задания из областного
бюджета Тверской области;
- субсидии на иные цели;
- доходы от платной и иной приносящей доход деятельности.
Основным источником для стимулирования являются доходы от
платной деятельности, поскольку большая их часть направляется на
увеличение фонда материального стимулирования персонала.
Рассмотрим, каким образом происходило распределение расходов за
счёт средств субсидии на выполнение государственного задания и средств от
приносящей доход деятельности (табл. 2, 3; рис. 4, 5).
Таблица 2
Расходы Спорткомплекса за счёт средств субсидии на выполнение
государственного задания
(тыс. руб.)
Направление расходов
2013
2014
2015
2016
2017
2018
(план)
Заработная плата с
начислениями
21 590,8
22 103,8
21 087,5
21 660,6
22 233,9
23 123,2
Коммунальные услуги
22 525,9
23 169,5
21 648,4
19 950,4
22 725,6
20 635,1
Расходы на содержание
имущества
1 256,3
2 927,6
2 070,4
2 783,8
1 740,3
1 979,6
Приобретение
основных средств
798,8
503,6
118,3
157,4
512,0
317,6
Приобретение
материальных запасов
1 270,4
1 862,6
2 456,0
2 309,3
2 820,8
2 847,3
Прочие расходы,
включая земельный
налог и налог на
имущество
организаций
35 980,3
19 368,6
19 808,6
11 668,8
8 144,3
7 978,2
Итого расходов
83 422,5
69 935,7
67 189,2
58 530,3
58 176,9
56 881,0
Сумма субсидии, всего
83 437,1
70 029,6
67 192,6
59 443,7
58 382,7
56 881,0
34
Рис. 4. Распределение расходов за счёт средств субсидии на выполнение
государственного задания
Таблица 3
Расходы Спорткомплекса за счёт средств от платной и иной приносящей
доход деятельности
(тыс. руб.)
Направление расходов
2013
2014
2015
2016
2017
2018
(план)
Заработная плата с
начислениями
8 541,6
8 971,0
11 416,4
12 084,2
10 841,9
11 774,5
Коммунальные услуги
2 415,6
3 755,1
2 888,3
4 010,0
2 152,9
3 312,3
Расходы на содержание
имущества
361,7
1 491,4
954,5
964,9
23,2
39,9
Приобретение
основных средств
908,2
242,3
93,3
17,2
18,3
0
Приобретение
материальных запасов
1 726,8
1 298,2
540,9
132,4
41,5
240,0
Прочие расходы
704,3
148,3
122,4
262,9
150,4
10,1
Итого расходов
14 658,2
15 906,3
16 015,8
17 471,6
13 228,2
15 376,8
Доходов всего
14 170,8
15 390,8
16 164,2
17 326,0
13 988,1
14 033,1
21,6
22,1
21,1
21,7
22,2
23,1
22,5
23,2
21,6
20,0
22,7
20,6
1,3
2,9
2,1
2,8
1,7
2,0
0,8
0,5
0,1
0,2
0,5
0,3
1,3
1,9
2,5
2,3
2,8
2,8
36,0
19,4
19,8
11,2
8,1
8,0
0
5
10
15
20
25
30
35
40
2013 2014 2015 2016 2017 2018
Заработная плата,
млн. руб.
Коммунальные
услуги, млн. руб.
Расходы на
содержание
имущества, млн. руб.
Приобретение
основных средств,
млн. руб.
Приобретение
материальных
запасов, млн. руб.
Прочие расходы,
млн. руб.
35
Рис. 5. Распределение расходов за счёт средств от платной и иной
приносящей доход деятельности
Обеспечение фонда заработной платы Спорткомплекса за счёт всех
источников выглядит следующим образом:
Рис. 6. Структура заработной платы по источникам финансирования
Из представленных данных видно, что в 2015 году произошло
перераспределение совокупного фонда заработной платы по источникам
финансирования – сокращен объём бюджетных (гарантированных) средств,
предусмотренных на заработную плату, и увеличен за счёт внебюджетных
(негарантированных) источников.
8,5
9,0
11,4
12,0
10,8
11,8
2,4
3,8
2,9
4,0
2,2
3,3
0,4
1,5
1,0
1,0
0,0
0,0
0,9
0,2
0,1
0,02
0,02
0
1,7
1,3
0,5
0,1
0,0
0,2
0,7
0,1
0,1
0,3
0,2
0,0
0
2
4
6
8
10
12
14
2013 2014 2015 2016 2017 2018
Заработная плата, млн.
руб.
Коммунальные услуги,
млн. руб.
Расходы на
содержание
имущества, млн. руб.
Приобретение
основных средств,
млн. руб.
Приобретение
материальных запасов,
млн. руб.
Прочие расходы, млн.
руб.
21 591
22 104
21 088
21 661
22 224
23 123
8 542
8 971
11 416
12 084
10 842
11 775
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
2013 2014 2015 2016 2017 2018
Средства от платной и
иной приносящей
доход деятельности,
тыс. руб.
Средства субсидии на
выполнение
государственного
задания, тыс. руб.
36
В 2017 году из-за оттока части контрагентов, учреждение было
вынуждено сократить план поступлений внебюджетных средств, и план
расходов, соответственно. Поскольку основными направлениями
расходования средств от платной деятельности являются заработная плата и
коммунальные платежи, фонд оплаты был сокращён настолько, что его
уровень снизился практически до уровня 2014 года. На сегодняшний день
совокупный уровень заработной платы превысил уровень 2016 года за счёт
индексации заработной платы на 4 % за счёт средств областного бюджета,
однако фонд материального стимулирования за счёт внебюджетных
источников в полной мере так и не восстановлен.
По состоянию на 01.01.2018 штатное расписание Спорткомплекса
включало в себя 121 штатную единицу. Среднесписочная численность
составляет 106 человек. Средняя заработная плата за 2017 год составила
17 527 рублей.
В связи с повышением МРОТ с 01.05.2018, в Спорткомплексе
проведена оптимизация штатного расписания с сохранением фонда
заработной платы. Так, к сокращению предложены ставки, исполнение
обязанностей по которым длительное время возложены на сотрудников
посредством внутреннего совмещения. После сокращения таких ставок, в
целях сохранения уровня заработной платы сотрудникам установлены
стимулирующие выплаты в эквивалентном размере за исполнение
дополнительных обязанностей или за расширение зоны обслуживания.
Кроме того, сокращены ставки, утратившие актуальность после
модернизации оборудования Спорткомплекса, обслуживание которого
теперь ежегодно осуществляется специализированными организациями. В
общей сложности сокращено 7 штатных единиц и с 01.05.2018 штатная
численность в Спорткомплексе составляет 114 единиц.
По данным бухгалтерского и финансового учёта за период с 2013 по
2018 годы в Спорткомплексе сократился общий объём финансового
37
обеспечения, одновременно с этим наблюдается некоторый рост доходов от
платной деятельности, кроме 2017 года.
Значительное сокращение объёмов финансирования за счёт средств
субсидии из областного бюджета Тверской области на выполнение
государственного задания произошло в 2014 и 2016 годах за счёт
сокращения расходов на уплату земельного налога. В 2014 году в отношении
Спорткомплекса было прекращено право бессрочного безвозмездного
пользования земельным участком с кадастровой стоимостью 2 304 852,9 тыс.
руб., сумма земельного налога за который превышала 24 млн. рублей. В 2016
году вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с
которыми с 01.01.2016 в качестве налоговой базы при исчислении
земельного налога стала использоваться кадастровая стоимость земельного
участка. Одновременно с этим произведена переоценка земельных участков,
в результате чего кадастровая стоимость значительно снизилась: с 864 396,9
тыс. руб. до 104 556,2 тыс. руб.. Высвободившиеся средства были
перераспределены главным распорядителем бюджетных средств –
Министерством финансов Тверской области – на прочие нужды региона.
Также, ежегодно сокращаются расходы на коммунальные услуги. Это
происходит за счёт применения энергосберегающего электрооборудования.
Из года в год в учреждении наблюдается снижение объёмов потребления
всех видов ресурсов: электроэнергии, воды, тепловой энергии.
Рассмотрим подробнее структуру доходов учреждения от платной
деятельности.
Из данных, представленных в таблице 4, видно, что максимальный
удельный вес в совокупном доходе Спорткомплекса имеют доходы от
предоставления ледовой арены для тренировок и игр любительских
хоккейных команд, проведения массовых катаний. В период с 2014 по 2016
годы Спорткомплекс являлся домашней ареной профессионального
хоккейного клуба, от деятельности которого учреждение получало плату за
услуги ледовой арены, игрового зала, возмещение коммунальных платежей.
38
Таблица 4
Доходы учреждения в разрезе видов платных услуг
(рублей)
Виды доходов
2015 (факт)
2016 (факт)
2017 (факт)
2018
(прогноз)
Доходы от предоставления
ледовой арены
7 773 095
9 622 290
9 344 345
9 485 107
Доходы от предоставления
игрового зала
729 322
1 034 170
1 076 100
1 100 000
Доходы от проведения
федеральных соревнований
1 590 000
950 000
830 000
308 000
Доходы от проведения
выставок, ярмарок, концертов
1 260 000
1 580 000
390 000
860 000
Прочие доходы
3 345 898
2 462 139
1 613 090
1 550 000
Доходы от сдачи в аренду
государственного имущества
634 653
613 647
467 417
460 000
Доходы от возмещения
коммунальных платежей
831 237
1 063 721
267 127
270 000
Всего:
16 164 205
17 325 967
13 988 079
14 033 107
Сопутствующим доходом являлись поступления от точек быстрого
питания за предоставление торговых мест во время домашних игр
хоккейного клуба. Совокупный доход от Тверского хоккейного клуба в год
составлял порядка 3,5 млн. рублей. В начале 2017 года профессиональный
хоккейный клуб прекратил свое существование, что послужило причиной
значительного снижения доходов учреждения в целом и, как следствие,
снижения фактической заработной платы сотрудников за счёт неисполнения
параметров фонда стимулирования.
Компенсировать недополученные доходы частично удалось благодаря
оптимизации системы налогообложения. Как государственное бюджетное
учреждение Спорткомплекс применяет общую систему налогообложения. С
2016 года учреждение применяет налоговую льготу в соответствии с
разделом 2. ст. 149 Налогового Кодекса РФ, и более не уплачивает налог на
добавленную стоимость с доходов, полученных от реализации услуг
населению по организации и проведению спортивных мероприятий, от
оказания услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для
подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий.
39
В связи с возведением большого количества торгово-развлекательных
центров в Твери, имеющих большие площади, не занятые постоянными
арендаторами, многие выставки, ранее проводившиеся на территории
Спорткомплекса, теперь проводятся именно в торговых центрах, поскольку
проходимость в подобных местах несоизмеримо больше, чем в
Спорткомплексе.
Нивелировать снижение доходов от прочих услуг, включая точки
быстрого питания и выставки, не удается до настоящего времени.
Спортивные площадки Спорткомплекса имеют загрузку, близкую к
максимальной. В связи с тем, что Спорткомплекс является социально
значимым объектом спорта в г. Твери и его деятельность обеспечивается в
большей степени за счет средств областного бюджета Тверской области,
стоимость услуг, оказываемых населению за плату, установлена ниже
себестоимости и повышение их в обозримом будущем не планируется. Таким
образом, увеличение поступлений от платной деятельности может
осуществляться за счёт роста числа посетителей на массовых катаниях и
расширения спектра услуг, непосредственно не связанных со спортом. Так,
асфальтированные площадки на прилегающей территории Спорткомплекса
используются для проведения фестивалей и концертов на открытом воздухе,
для автомобильных и каскадерских шоу.
Все расходы, осуществляемые Спорткомплексом в финансовом году за
счёт средств субсидии на выполнение государственного задания и
поступлений от приносящей доход деятельности, относятся на себестоимость
оказываемых услуг. Расходы распределяются между спортивными объектами
Спорткомплекса в зависимости от их целевого назначения. Расходы,
направленные на содержание определенного объекта, такие как содержание
холодильного оборудования и расходы на освещение ледовой арены, к
примеру, являются прямыми. Расходы общего характера, такие как
содержание и обслуживание административного аппарата, фойе и коридоров
общего пользования – косвенные. Косвенные расходы распределяются
40
между всеми спортивными объектами в зависимости от занимаемой ими
площади.
Поскольку объем финансового обеспечения, предусмотренного на
выполнение государственного задания определяется на основании расчёта
нормативных затрат на оказание государственных услуг, сведения о
себестоимости услуг, оказываемых учреждением физическим и юридическим
лицам, имеют скорее справочный характер, чем определяющий. Понятие
«рентабельность» к государственному бюджетному учреждению
неприменимо.
Информация об основных средствах Спорткомплекса представлена в
таблице 5
Таблица 5
Стоимость имущества, закрепленного за учреждением
(тыс. рублей)
№
п/п
Наименование показателя
На начало 2017 года
На конец 2017 года
балансовая
остаточная
балансовая
остаточная
1.
Общая стоимость недвижимого
имущества, находящегося у
учреждения на праве
оперативного управления
466 793,0
261 078,2
466 583,7
243 693,5
2.
Общая стоимость особо ценного
движимого имущества,
находящегося у учреждения на
праве оперативного управления
63 925,6
8 145,2
63 911,7
6 606,2
3.
Общая стоимость иного
движимого имущества,
находящегося у учреждения на
праве оперативного управления
7 379,6
228,5
6 979,6
138,4
Из таблицы 5 видно, что в 2017 году произошло выбытие основных
средств Спорткомплекса на сумму 1 428,4 тыс. руб., из них 1 325,7 тыс. руб.
за счёт средств субсидии на выполнение государственного задания и за счёт
доходов от оказания платных услуг – 102,7 тыс. руб..
Это произошло по следующим причинам:
- передано безвозмездно по распоряжениям Министерства
имущественных и земельных отношений Тверской области в другие
41
государственные бюджетные учреждения спортивные направленности
здания и сооружения, тренажеры и шкафы для раздевалок;
- списание основных средств в связи с истечением их срока
эксплуатации или выходом из строя.
Кроме того, в 2017 году уменьшилась стоимость нефинансовых
активов – земельных участков. Это произошло в связи с изъятием у
Спорткомплекса части земельного участка по распоряжению собственника –
Министерства имущественных и земельных отношений Тверской области от
31.08.2017 № 964.
Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что финансово-
экономическое положение учреждения стабильно. В силу особенностей
организационно-правовой формы, возможности для развития платной
деятельности ограничены параметрами государственного задания и
условиями его финансирования. Значительный рост уровня доходов в
ближайшие годы не ожидается. Поскольку Тверская область является
дотационной, а региональный бюджет – дефицитным, увеличение суммы
субсидии на выполнение государственного задания, позволяющее развивать
спортивный комплекс, также не предполагается. Можно сказать, что в
настоящее время совокупный объём финансового обеспечения деятельности
учреждения является равновесным и относительно стабильным.
2.3. Анализ проблем стимулирования труда работников
Спорткомплекса
Спорткомплекс является государственным бюджетным учреждением,
система оплаты труда которого реализована в соответствии со статьями 135,
144 Трудового кодекса Российской Федерации, статьей 4 закона Тверской
области № 88-ЗО от 29.12.2004 «Об оплате труда работников
государственных учреждений Тверской области», с учетом постановления