22
Помимо этого, существуют выплаты социального характера - это
значимая часть фонда заработанной платы, формируемого на любом
предприятии или в организации. К ним относят: единовременное пособие при
окончании трудовых отношений; компенсационные выплаты при
реорганизации либо ликвидации предприятия, сокращении численности
рабочего состава; одноразовые выплаты при достижении пенсионного
возраста и ухода на пенсию (за выслугу лет); выплата страхового
вознаграждения в пользу сотрудника по обязательствам предприятия;
возмещение затрат по медицинскому страховому полису как самого
сотрудника, так и членам его семьи; бесплатное для сотрудника получение
путевок в медицинские учреждения для восстановления здоровья, в места
отдыха, за проведение экскурсий; компенсационные и льготные выплаты за
вредные условия труда; возмещение средств сотрудника на оздоровительные
процедуры в группах здоровья, в том числе и протезирование;
компенсационные выплаты сотрудникам, имеющих детей младшего возраста,
за детский сад; уплата за счет предприятия стоимости детских билетов,
подарков к праздничным зрелищным мероприятиям; выплаты пособий для
женщин, имеющих малолетних детей (одноразовые или плановые) по уходу за
детьми; компенсационные выплаты педагогам, приобретающие учебные
пособия на свои средства; средства, выплачиваемые сотруднику за получение
вреда здоровью на предприятии, либо за имеющееся профзаболевание;
Из заработной платы работника производят разного рода удержания,
которые подразделяются на три основные группы удержаний:
обязательные;
по инициативе трудового коллектива;
по инициативе организации.
На рисунке 10 показаны возможные виды удержания из заработанной
платы работника.
23
Рис. 10 Виды удержаний
Однако общая сумма удержаний не должна превышать 20 % от оплаты
труда. А та сумма, которая осталась после всех удержаний, подлежит выплате
сотруднику организации.
Из начисленной работникам организации заработной платы обязательны
удержания в Пенсионный фонд РФ, подоходный налог, по исполнительным
листам.
1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Подоходный налог должны уплачивать резиденты России, нерезиденты,
если они получили доход на территории РФ и иностранные личные компании,
которые в стране регистрации не облагаются налогом на прибыль.
24
В 2018, как и в предыдущем году НДФЛ составляет 13 процентов от
общей суммы их доходов. Все организации для каждого работника ведут
учет доходов, через налоговую карту за конкретный отчетный период по
форме № 1-НДФЛ. Эта форма является основным налоговым документом,
которая отражает доход сотрудника за год. А предприятие или организация в
свою очередь каждый год в период до 1 апреля отправляет данные ИФНС по
форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц». При этом
необходимо отметить, что обновлена форма справки 2-НДФЛ, она
утверждена приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.
Каждый плательщик НДФЛ вправе воспользоваться налоговыми
вычетами. Данный правовой инструмент применяется к суммам, с которых
уплачен 13% налог. Категории граждан, которые могут воспользоваться этим
правом, определены ст.218 НК РФ.
Стандартные вычеты:
Предоставляется налоговый вычет на каждого ребенка, находящегося на
содержании сотрудника, в таких размерах:
по 1400 руб. – при наличии одного-двух детей;
3000 руб. – для третьего, а также, каждого последующего ребенка;
3000 руб. – если ребенок-инвалид возрастом до 18 лет, студент очного
отделения, курсант, интерн или аспирант до 24 лет.
Социальные вычеты получают лица, которые предоставляют
декларацию по окончании налогового периода.
Налоговый вычет на ребенка в 2018 году, как и в предыдущем,
предоставляется физическому лицу до месяца, в котором его доход достигнет
350 000 рублей.
Социальные вычеты регулируются статей 219 Налогового кодекса.
Самые популярные из них — это вычеты на:
- обучение;
- лечение.
За налоговый период по этим вычетам принимается календарный год.
25
Для того чтобы воспользоваться данным правовым инструментом,
гражданин подает в налоговую заявление, декларацию и подтверждающие
документы.
Исчисление подоходного налога производят с суммы дохода и округляют
до полных копеек. Подоходный налог взымается с суммы дохода путем
удержания части денежных средств. Не допускается уплата подоходного за
счет организации.
2.Удержания по исполнительным листам (документам)
Любая организация может получить исполнительный лист на одного из
сотрудников. Согласно статье 138 Трудового кодекса РФ, из заработной платы
работника могут удерживаться суммы, предусмотренные и иными
федеральными законами. Когда бухгалтер получил исполнительный документ,
он должен определить, каким нормативным актом будет регулироваться
удержание из доходов человека. Если это алименты, то действует Семейный
кодекс РФ, а если взыскиваемые суммы относятся к возмещению ущерба,
тогда основанием послужит Закон № 119-ФЗ.
Счетному специалисту надлежит проверить наличие реквизитов
получателя, наименование суда, вынесшего такое решение, и дату принятия
судебного акта. Организация, получившая исполнительный лист, принимает
его к обязательному выполнению, сообщив об этом судебным приставам в
письменной форме. Удержания производятся согласно установленной в самом
документе процентной ставке. При этом стоит учесть, что платежи на
содержание несовершеннолетних детей высчитываются со всех видов
начислений должника. Статья 81 Семейного кодекса РФ содержит размеры
следующих взысканий: на одного ребенка – четверть дохода родителя, на
двоих – треть, и на троих – половина начисленной суммы. Стоит обратить
внимание на то, что размер удержаний, установленный в судебном порядке,
может отличаться от стандартных. Важно учесть, тот факт что, согласно
статье 138 Трудового Кодекса РФ, есть предельный размер удержаний: он не
должен превышать 70 процентов дохода работника. Документ возвращается к
26
приставам в момент его исполнения или при увольнении сотрудника из
организации. Выплаты, произведенные на его основании, прикладываются к
возвращаемому листу в виде заверенных копий.
3. Социальные отчисления производятся в:
пенсионный фонд;
фонд социального страхования;
фонд обязательного медицинского страхования.
Общая ставка взносов составляет в 2018 году – 30% (ст. 425, 426 НК РФ):
22 % – на пенсионное страхование;
5,1 % – на медицинское страхование;
2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате
зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.
Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426
НК РФ).
Как правило, в организациях принято начислять и отчислять страховые
взносы не по месяцам до 15 числа месяца, следующего за отчетным,
одновременно с начислением заработной платы сотрудникам, а раз в год.
Отчисления происходят в зависимости от суммы заработной платы
сотрудника за месяц и нарастающим итогом за год. Ставки страховых взносов
в фонды в 2018 году
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена
предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:
на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.
Размер средней заработной платы используется для определения суммы
выплат в пользу работников, установленных трудовым законодательством:
компенсаций, отпускных, оплата учебных отпусков, донорских и так далее.
Для расчета среднего заработка, надо знать, такие показатель как сумму
фактических выплат начисленных работнику, и период, участвующий в
27
расчете. Для расчета средней заработной платы предусматривать все виды
выплат, предусмотренные системой оплаты труда.
К таким выплатам относятся выплаты, показанные на рисунке 11.:
Рис. 11 Виды выплат
В трудовом законодательстве Российской Федерации можно выделить
три вида (кроме ежегодных и учебных отпусков) освобождения работника от
работы с сохранением за ним места работы (должности):
с сохранением средней заработной платы;
с частичным сохранением средней заработной платы;
без сохранения заработной платы.
Средний дневной заработок работника рассчитывается посредством
вычисления всех выплаченных ему сумм за календарный год. После этого
полученное значение следует разделить на 12. После этого полученное
значение следует повторно разделить на среднемесячное количество
календарных дней. Данное количество также определено Правительством РФ,
оно составляет 29,4 дня. Полученная сумма и будет средним дневным
заработком работника, который должен использоваться для расчета и
начисления отпускных, других выплат, привязанных к календарным дням.
28
Если же сотрудник работает неполный рабочий день (неполную
рабочую неделю), то дневной заработок рассчитывается методом деления
начисленной заработанной платы на количество рабочих дней.
1.4 Пути совершенствования заработной платы
Основным принципом в совершенствовании оплаты труда является то,
что заработная плата должна соответствовать стоимости рабочей силы. Для
того чтобы труд как товар оплачивался по своей реальной стоимости, надо
сперва согласовать минимальную заработную плату с прожиточным
минимумом, а затем - с потребительским бюджетом. Совершенствование
оплаты труда необходимо соотносить с минимальным потребительским
бюджетом, исчисленным относительно категория работника. Для этого
необходимо найти самые эффективные системы оплаты труда для каждых
категорий работников.
Премирование является одним из наиважнейших способов
совершенствования оплаты труда.
В организациях постоянно пересматривают и прорабатывают
возможные системы премирования, результатом может быть стимулирование
роста выработки или ограничение этого роста (регрессивные системы
премирования). Однако премии следует выплачивать только при достижении
или перевыполнении установленной нормы труда при условии высокого
коэффициента темпа работы.
Важно чтобы оплата труда не превратилась в простую социальную
выплату, которая будет не зависеть от вклада работника.
Необходимо стремиться, чтобы заработная плата была бы
скорректирована на рост цен 1:1. Низкая заработная плата в целом приводит
к снижению потребительского спроса, так как цены на товары растут, и
нехватка денежных средств ведет к ухудшению материального состояния
29
населения. Индексация заработной платы, позволяет сохранить
стимулирующую роль заработной платы прирост цен.
В то же время, необходимо принимать во внимание даже малейшее
исключение работника из трудового процесса. Важно чтобы происходило
возмещение не в форме заработной платы, а в форме гарантированных
стимулирующих и компенсационных выплат, устанавливаемых, как правило,
ниже тарифной оплаты.
Правительство РФ приняло Постановление, согласно которому
работники бюджетной сферы, относящиеся к образовательной, переходят с
ЕТС на новую систему оплаты труда (НСОТ). В этом документе освещены
общие вопросы, касающиеся нового подхода к системе трудового
вознаграждения в бюджетных отраслях.
В ст. 144 ТК РФ освещен порядок документального регламентирования
системы оплаты и других условий труда на каждом уровне распределения
бюджетных средств:
учреждения федерального уровня должны отражать этот порядок в
коллективных договорах, дополнительных соглашениях к трудовым
договорам или других локальных нормативных актах, предусмотренных
федеральным законодательством;
в региональных госучреждениях – в тех же документах, но с учетом
особенностей, принятых на законодательном уровне субъектов РФ;
на муниципальном уровне нужно будет учитывать тонкости местного
самоуправления.
Этот закон фактически отдает приоритет в установлении системы
оплаты труда непосредственно работодателю, то есть начальству бюджетного
учреждения.
Новая система оплаты труда для образовательных учреждений,
финансируемых из бюджета, построена на следующих основаниях:
30
1. Зарплатный фонд учреждения формируется в соотношении с
количеством обучаемых (финансы из бюджета выделяются на каждого
обслуживаемого ученика).
2. С учетом объема выделенных средств учебное заведение вправе само
составить собственное штатное расписание.
3. Весь оплатный фонд состоит из двух долей: базовой (гарантированной к
выплате согласно тарифам и обычным компенсациям) и
стимулирующей (ее распределяют по успехам, достижениям, загрузке,
условиям труда работников).
4. В учет выплат по стимулирующей части входят и те обязанности
педагога, которые ранее составляли фактически не регламентируемую
занятость, например, беседы с родителями учеников и их
документальное оформление, проверка ученических работ, заведование
специальными кабинетами и т.п.
5. Размер оплаты, получаемой руководством, не должны превышать
средней суммы заработной платы остальных сотрудников.
Часть зарплаты, как раз и составляющая суть НСОТ, должна
выплачиваться дополнительно к гарантированным суммам в качестве
вознаграждения за конкретные достижения и стимулирования к дальнейшим
успехам.
Стимулирующие выплаты, в отличие от традиционных «премиальных»,
выплачиваются не за отсутствие нареканий и нормальное исполнение своих
должностных обязанностей, а именно за достижения, особые результаты,
повышенную эффективность.
Нормирование труда является одним из элементов совершенствования
оплаты труда. Оно способствует установлению взаимосвязи между затратами
труда и размером его оплаты в определенных условиях.
Из вышесказанного рассматриваются основные три варианта по
совершенствованию оплаты труда работников, отраженных на рисунке 12:
31
Рис. 12 Варианты совершенствования оплаты труда
При первом варианте совершенствования оплаты труда, необходимо
пересмотреть и повысить оклады (тарифные ставки), а так же изменить
систему нормирования труда используя меры по повышению: уровня
производства, организации труда и дисциплины труда. Далее важным шагом
бут отмена искусственных систем доплаты и премирования.
Второй вариант необходимо рассматривать там, где используемые
тарифы оплаты труда по каким-либо причинам пересмотреть невозможно.
Этот вариант характерен для организаций, в которых идет неравномерная
загрузка работников в течение месяца. В данной ситуации главным видом
вознаграждения для высоких показателей будут являться премии и надбавки.
Третьим вариантом оплаты труда является стимулирование за качество
исполнение свих трудовых обязанностей работниками организации, которые
начисляются сверх заработной платы. Для объективной оценки способностей
каждого сотрудника, анализа его профессионального роста, ответственности,
организованности, умения планировать свою трудовую деятельность и ряда
прочих показателей, применяется балльная система стимулирования
персонала. При ее использовании за свою работу каждый сотрудник компании
получает оценки, которые используются для начисления премий.