74
В заключение, составим прогноз показателей деятельности АО
«Серовский механический завод» с учетом изменений в системе управления
запасами.
3.3 Прогноз показателей деятельности АО «Серовский механический
завод» с учетом изменений в системе управления запасами
Прогнозирование - это оценка возможных путей развития, последствий
принятия тех или иных управленческих решений.
Итак, спрогнозируем планируемую к финансированию величину запасов
для АО «Серовский механический завод» (таблица 34) [51].
Таблица 34
Прогноз запасов АО «Серовский механический завод»
Показатели
Фактически
Прогноз
Динамика,
В
сумме,
тыс.руб.
%
Запасы
23 473
17 983
-5490
-23%
в том числе:
Сырье, материалы и др.
ценности
17 132
11991
-5141
-30%
Готовая продукция и товары
для перепродажи
1 146
797
-349
-30%
Расходы будущих периодов
261
261
-
-
Таким образом, планируемая к финансированию величина запасов и затрат
составит по прогнозу 17 983 тыс.руб. Составим прогноз баланса. С учетом
корректировки величины запасов, потребность предприятия в активах снизится
на 5490 тыс.руб. На эту величину могут быть уменьшены краткосрочные
обязательства предприятия (высвобожденные средства могут направляться на
оплату кредиторской задолженности). Предлагается использовать средства
следующим образом:
50% - 2745 тыс.руб. - направить на погашение задолженности перед
персоналом,
50% - 2745 тыс.руб. – направить на погашение задолженности
поставщикам и подрядчикам. Все остальные статьи баланса предположительно
75
останутся без изменений (приложение 2). Общая валюта баланса уменьшится на
5% за счет сокращения величины запасов и кредиторской задолженности.
Составим прогноз отчета о прибылях и убытках по элементам. Выручка
предприятия растет экстенсивно (за счет увеличения цен). Предположим, что
объем производства не уменьшится, а останется на уровне 2016г., при этом,
прирост выручки составит 24% (прогноз роста цен от экспертов промышленного
рынка) Значит, выручка составит 346460 тыс.руб. Спрогнозируем себестоимость
(таблица 35).
Таблица 35
Прогноз себестоимости
Показатели
Факт
Прогноз
Причины изменений
Материальные
затраты
123792
165846
С учетом корректировки
потребностей в материалах и
повышения цен
Затраты на оплату
труда
73083
73083
Предположительно, без
изменений
Отчисления на
соц.нужды
18508
18508
Предположительно, без
изменений
Амортизация
1397
1397
Предположительно, без
изменений
Прочие затраты
1820
1820
Предположительно, без
изменений
Итого по
элементам затрат
218600
260654
Предположительно, без
изменений
Коммерческие расходы вырастут на 5%. Именно эту сумму заложим
планово на рекламные мероприятия с целью повышения сбыта продукции.
Прочие доходы и расходы – без изменений. Налог на прибыль – 24% от
суммы прибыли до налогообложения (таблица 36) [51].
Таблица 36
Прогноз отчета о прибылях и убытках АО «Серовский
механический завод»
Показатели
Факт
Прогноз
Причины
изменений
Выручка (нетто)
303912
376851
Рост на 24%,
инфляционный
Себестоимость проданных
товаров
218600
260654
По прогнозу
(таблица 36)
Валовая прибыль
85312
116197
По формуле
76
Коммерческие расходы
46337
48654
Рост на 5%
(усиление
рекламы)
Прибыль (убыток) от продаж
38975
67543
По формуле
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
5668
5668
Предположительно,
без изменений
Прочие расходы
25009
52825
Рост как в 2016г.,
на 111%
Прибыль до налогообложения
19634
20386
По формуле
Отложенные налоговые
обязательства
365
365
Предположительно,
без изменений
Текущий налог на прибыль
7197
4893
По ставке 24%
Чистая прибыль отчетного
периода
12072
15128
По формуле
Данный прогноз учитывает нюансы нынешнего экономического
состояния. Рассмотрим их по порядку.
Высокая конкуренция. На территории г. Серова функционируют
следующие заводы: Металлургический завод им. Серова, Серовский завод
ферросплавов.
Доли на рынке распределяются следующим образом: на долю
Металлургический завод им. Серова приходится 35% рынка, Серовский завод
ферросплавов – 27%, около 17% – на АО «Серовский механический завод».
Ранее наблюдавшееся сокращение объемов выпуска продукции АО
«Серовский механический завод» в натуральном выражении (причина – также
острая конкуренция).
Итак, по прогнозу, оптимизация управления запасами способна сократить
потребность предприятия в оборотных активах за счет уменьшения запасов
сырья и готовой продукции, а также высвободить средства, ранее находящиеся в
запасах для погашения кредиторской задолженности перед поставщиками и
работниками.
На основе отчетности рассчитаем показатели, характеризующие
эффективность управления запасами.
77
Необходимо проанализировать прогноз обеспеченности запасов и затрат
АО «Серовский механический завод» источниками финансирования (таблица
37) [51].
Таблица 37
Прогноз обеспеченности запасов и затрат АО «Серовский
механический завод» источниками финансирования
Показатели
Факт
Прогноз
Динамика, %
Наличие собственного оборотного
капитала (СОК)
26 232
26 232
0%
Плановые источники
финансирования (ПИФ) (СОК +
краткосрочные кредиты и
непросроченная кредиторская
задолженность поставщикам)
44 129
41 384
-6%
Общие источники финансирования
(ПИФ + кред. задолженность по др.
статьям)
60 520
55 030
-9%
Сумма запасов и затрат
23 541
18 051
-23%
Достаточность собственных
источников
2 691
8 181
204%
Достаточность плановых источников
20 588
41 383
101%
Достаточность общей величины
источников
36 979
55 030
49%
Коэффициент обеспеченности
запасов и затрат собственным ОК
1,11
1,45
31%
По прогнозу, АО «Серовский механический завод» и в дальнейшем сможет
самостоятельно за счет собственных оборотных средств финансировать свои
запасы и затраты.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственным оборотным
капиталом составляет 1,45, что говорит о хорошей финансовой устойчивости.
Причина – при неизменности собственного оборотного капитала сократилась
величина запасов и затрат к финансированию.
Проанализируем прогнозную экономическую эффективность
использования материальных запасов предприятия. В таблице 39 есть алгоритм
расчёта общих и частных показателей эффективности использования
материалов. Рассчитаем общие показатели (таблица 38).
78
Таблица 38
Прогноз показателей эффективности использования материалов
Показатели
За
2015г.
За
2016г.
Прогно
з
Динамика, %
За 2015
За 2016
Материальные затраты,
руб.
10407
3
123792
165846
-3%
19%
Коэффициент прироста
материальных затрат
0,97
1,19
1,34
-
22%
Выпуск продукции, руб.
20862
0
283820
376851
4%
36%
Коэффициент прироста
выпуска продукции
1,04
1,36
1,34
-
31%
Общая
материалоемкость
продукции (М
е
)
0,50
0,44
0,44
-6%
-13%
Материалоотдача
2,00
2,29
2,29
6%
14%
Относительная экономия
материальных затрат
(Э
м
)
0,19
1,11
0,75
-
489%
Коэффициент
соотношения темпов
прироста объема
производства и
материальных затрат (К
с
)
1,06
1,14
1,00
-
8%
Прибыль на рубль
материальных затрат
0,46
0,69
0,70
13%
50%
Удельный вес
материальных затрат в
себестоимости, %
59%
57%
64%
-2%
-4%
Общая материалоемкость продукции по прогнозу останется на прежнем
уровне. Материалоотдача (отношение объема реализации к стоимости
материальных ресурсов, показатель, обратный материалоемкости) также
останется на прежнем уровне.
Относительная экономия материальных затрат - Коэффициент, меньший,
чем единица показывает, что темпы прироста материальных затрат обогнали
темпы прироста объёма выпуска продукции. Причина – рост цен на ресурсы (он
ожидается как и в 2016г. высоким).
Коэффициент соотношения темпов прироста объема производства и
материальных затрат, при условии, что он больше единицы, показывает, что
выпуск продукции увеличился более быстрыми темпами, чем материальные
затраты. Выпуск продукции предприятия (в денежном выражении) вырастет
теми же темпами, что и материальные затраты.
79
Показатель прибыли на 1 рубль материальных затрат считается от валовой
прибыли, так как позволяет исключить влияние прочих расходов
(коммерческих, управленческих и т.п.). Прибыль на 1 рубль материальных
затрат незначительно растет. Прирост этого показателя положительно
характеризуетыс. руб.аботу предприятия.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости вырос. Причина –
рост цен на материальные ресурсы.
По эффективности использования материалов существенного повышения
эффективности в прогнозном периоде не наблюдается. Однако, прогноз реален.
При прогнозировании необходимо избегать излишне оптимистичных прогнозов,
поскольку они способны ввести в существенное заблуждение руководство и
инвесторов, и чреваты финансовыми потерями.
Итак, в результате всего вышесказанного можно сделать следующие
выводы.
Динамичный характер материально-производственных запасов как
элемента экономического потенциала предприятия затрудняет процесс
управления ими. Решить данную проблему поможет своевременно доведенная
до управляющей системы аналитическая информация о состоянии материально-
производственных запасов.
Рациональное управление материально-производственными запасами
производственного предприятия возможно лишь при наличии действенного
механизма их оценки и анализа. В настоящее время предлагается множество
методик, призванных способствовать решению проблемы управления
материально-производственными запасами. В основе сложившихся методик
лежат различные приемы экономического анализа, такие как использование
абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения,
группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового
метода и др.
80
В ходе выполнения работы был проведён анализ финансового состояния
предприятия и анализ состояния его запасов. В результате анализа выявлены
следующие тенденции.
По большинству показателей рентабельности деятельность АО
«Серовский механический завод» можно считать достаточно успешной. При
этом, все показатели демонстрируют положительную динамику.
В связи с тем, что в 2015г. предприятие имело убытки, все показатели
рентабельности, исчисленные по чистой прибыли, отрицательны. В 2016г. –
рентабельность активов составила 13%, собственных средств – 20% и заемных
средств – 70%. Однако, поскольку ни один из показателей не более 100%, это
говорит о недостаточной рентабельности использования капитала. То есть на 1
рубль активов приходится 13 копеек прибыли. На 1 вложенный рубль
собственных средств – 20 копеек, и на 1 рубль заемных средств – 70 копеек.
Деловая активность АО «Серовский механический завод» увеличилась.
По анализу финансирования запасов можно сказать, что финансовая
устойчивость АО «Серовский механический завод» высокая. Предприятие на
конец периода самостоятельно за счет собственных оборотных средств
финансирует свои запасы и затраты. По проведенному анализу состояния
запасов были сделаны следующие выводы. Номенклатура материалов,
имеющихся на данном предприятии, разнообразна. Это объясняется
ассортиментом продукции. За 2015-2016гг. выросли запасы по всем видам
материалов. Цены на материальные ресурсы, используемые в производстве,
растут. Поставщики постоянно, и притом существенно повышают цены на
ресурсы.
В 2016г. материалы стали использоваться более эффективно, чем в 2015г.
Относительная экономия материальных затрат в 2016г. выше, чем в 2015г.
Выпуск продукции увеличился более быстрыми темпами, чем материальные
затраты. Фактическая обеспеченность материальными ресурсами существенно
превышает нормативную. В этом и есть главная причина излишних
материальных запасов по основным материалам.
81
Поставки сырья и материалов неритмичны. В некоторые периоды запасы
намного превышают нормы, а иногда не дотягивают до сроков поставки. Период
нахождения готовой продукции снижается. Это – положительный момент в
деятельности предприятия.
В результате проведённого анализа были предложены корректирующие
мероприятия:
1.Снижение количества материальных запасов за счёт их использования в
производстве.
2.Снижение затрат на транспортировку и хранение запасов за счёт
улучшения ритмичности и закупки только необходимого количества материалов
(исключая те, что уже есть на складе предприятия).
3.Применение нормирования для обоснования нормативов остатков
материалов и готовой продукции.
4.Применение рекламных мероприятий с целью снижения остатков
готовой продукции.
В результате расчёта результатов корректирующих мероприятий был
составлен прогноз отчётности предприятия, по которому рассчитаны показатели,
характеризующие финансовое состояние АО «Серовский механический завод»
и эффективность управления запасами. Показатели наличия собственных
источников финансирования запасов и затрат по прогнозу положительны, что
указывает на то, что собственные средства для финансирования запасов и
затрат у предприятия есть. Предприятие полностью покроет величину запасов и
затрат за счёт собственных средств. При условии, что предприятие применит
рекомендованные мероприятия в сфере управления запасами, показатели
эффективности использования запасов не ухудшатся. На основании уменьшения
количества активов предприятия и росте выручки можно сделать вывод о
предполагаемом росте деловой активности предприятия. Положительная
динамика показателей, рассчитанных по прогнозу финансовой отчетности
указывает на эффективность предложенных мероприятий.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Управление запасами представляет очень важную сферу деятельности для
предприятия. Запасы предприятия – сложная, многоэлементная категория и
эффективность управления запасами предприятия в целом определяется
эффективностью управления отдельными элементами запасов. В основе
управления запасами должны лежать данные анализа состояния запасов. В
результате анализа общего состояния АО «Серовский механический завод»
финансового состояния выяснено:
83
по большинству показателей рентабельности деятельность АО
«Серовский механический завод» можно считать достаточно успешной, все
показатели демонстрируют положительную динамику;
деловая активность АО «Серовский механический завод» увеличилась;
финансовая устойчивость АО «Серовский механический завод»
высокая, предприятие на конец периода самостоятельно за счет собственных
оборотных средств финансирует свои запасы и затраты;
платежеспособность можно оценить как нормальную, однако,
наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов (денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения). В результате анализа состояния запасов
выяснено:
номенклатура материалов, имеющихся на данном предприятии,
разнообразна;
цены на материальные ресурсы, используемые в производстве, растут.
Поставщики постоянно, и притом существенно повышают цены на ресурсы;
в 2016г. материалы стали использоваться более эффективно, чем в
2015г. Выпуск продукции увеличился более быстрыми темпами, чем
материальные затраты;
фактическая обеспеченность материальными ресурсами существенно
превышает нормативную. В этом и есть главная причина излишних
материальных запасов по основным материалам;
поставки сырья и материалов неритмичны;
период нахождения готовой продукции на складах снижается. Это –
положительный момент в деятельности предприятия. В результате
проведённого анализа были предложены корректирующие мероприятия:
1. Снижение количества материальных запасов за счёт их использования в
производстве.