54
подготовку товаров к продаже составляет: по товарной группе А (материалы
для стен и пола) — 0,2 дня; по группе В (лаки, краски) — 0,2 дня; по группе С
(электроматериалы)- 0,6 дня; по группе Д (прочие) — 0,6 дня.
Гарантийный (страховой) запас предусмотрен на предприятии: по группе
А - 20 %, по группе В -20 %, по группе С - 15 %, по группе Д - 10 %.
Расчет общей нормы запаса по товарным группам представлен в таблице
20. В таблице отражены все виды запасов по каждой товарной группе.
Таблица 18
Расчет нормы товарных запасов
Показатель
Группа
А
В
С
Д
Страховой, дни
2
2
2
2
Текущий, дни
4
4
4
4
Время на прием, дни
0,2
0,2
0,6
0,6
Технологический запас, дни
1,2
1,2
1,0
0,7
Норма товарных запасов, дни
7,4
9,0
10,3
16,4
Среднедневной объем, тыс. руб.
49,5
64,6
80,2
84,0
Норматив товарных запасов, тыс. руб.
368,1
581,6
826,3
1378,1
Для ряда внутригодовой динамики, в котором основная тенденция роста
незначительна (или она не наблюдается совсем), изучение сезонности основано
на методе постоянной средней: являющейся средней из всех рассматриваемых
уровней. Самый простой способ заключается в следующем: для каждого года
рассчитывается средний уровень, а затем с ним сопоставляется (в процентах)
уровень каждого анализируемого периода. Это процентное отношение
называют индексом сезонности:
(12),
(13)
, где I
s
– индекс сезонности месяца m
Y – значение объема реализации за месяц m, года n;
Y
i
– среднемесячный объем реализации за год;
N – количество анализируемых лет.
55
В таблице 19 произведем расчет индекса сезонности для товарных групп
А, В, С, Д.
Таблица 19
Сезонные колебания расхода материалов по группам
Период
Объем производства, тыс. руб.
,
%
Пики сезонных
колебаний, %
2013
год
2014
год
2015
год
В среднем за
3 года,
Группа А
I квартал
3 248
3 694
4 115
3 686
97,0
-3,0
II квартал
4 326
4 812
6 002
5 047
132,8
32,8
III квартал
2 015
2 215
2 849
2 360
62,1
-37,9
IV квартал
3 657
3 819
4 846
4 107
108,1
8,1
Средний
уровень
ряда,
3312
3635
4453
3 800
100,0
-
Группа В
I квартал
4 249
4 511
5 249
4 670
93,7
-6,3
II квартал
5 532
6 146
7 368
6 349
127,4
27,4
III квартал
2 210
2 327
3 152
2 563
51,4
-48,6
IV квартал
5 438
6 131
7 495
6 355
127,5
27,5
Средний
уровень
ряда,
4 249
4 511
5 249
4 670
93,7
-6,3
Группа С
I квартал
4 315
4 428
5 126
4 623
70,5
-29,5
II квартал
6 763
7 164
8 134
7 354
112,1
12,1
III квартал
3 815
3 913
4 267
3 998
60,9
-39,1
IV квартал
9 637
9 812
11 352
10 267
156,5
56,5
Средний
уровень
ряда,
6133
6329
7220
6 561
100,0
-
Группа Д
I квартал
5 046
4 897
5 379
5 107
77,8
-22,2
II квартал
7 128
7 215
8 015
7 453
113,6
13,6
III квартал
6 317
6 428
7 126
6 624
101,0
1,0
IV квартал
8 853
7 208
9 731
8 597
131,0
31,0
Средний
уровень
ряда,
6836
6437
7563
6 945
105,9
-
56
3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий
Предыдущий анализ показал, что материалы, реализацией которых
занимается ООО «СтройМонтаж», подвержены сезонным колебаниям. Поэтому
мы предлагаем использовать плановый норматив склада, применив индекс
сезонности к товарным группам.
Расчет товарных запасов произведем с учетом индекса сезонности. Для
этого составим план по приобретению товарных запасов на первый квартал в
разрезе товарных групп на основе данных за 2015 год.
Таблица 20
Норматив товарных запасов на I квартал
Товарная
группа
Плановый норматив
товарных запасов, тыс. руб.
Расчетный норматив
товарных запасов, тыс. руб.
А
368,1
97,0
357,1
В
581,6
93,7
544,9
С
826,3
70,5
582,2
Д
1 378,1
77,8
1 072,8
ИТОГО
3 154,1
-
2 557,1
Анализ таблицы 20 показал, что плановый норматив товарных запасов в I
квартале составлял 3 154,1 тыс. руб., что превышает плановый норматив с
учетом в нормативе индекса сезонности продукции предприятия на 597,0 тыс.
руб., или 18,9 %.
Аналогично проведем расчет за другие кварталы текущего года.
Таблица 21
Норматив товарных запасов на II квартал
Товарная
группа
Плановый норматив
товарных запасов, тыс. руб.
Расчетный норматив
товарных запасов, тыс. руб.
А
368,1
132,8
488,9
В
581,6
127,4
740,8
С
826,3
112,1
926,2
Д
1 378,10
113,6
1 565,5
ИТОГО
3 154,1
-
3 721,4
Из таблицы 21 видно, норматив товарных запасов во II квартале с
учетом сезонных колебаний спроса на товарные группы увеличивается по
сравнению с плановым на 567,3 тыс. руб., или на 18,0 %.
57
Таблица 22
Норматив товарных запасов на III квартал
Товарная
группа
Плановый норматив
товарных запасов, тыс. руб.
Расчетный норматив
товарных запасов, тыс. руб.
А
368,1
62,1
228,6
В
581,6
51,4
299,1
С
826,3
60,9
503,6
Д
1 378,10
101,0
1 391,4
ИТОГО
3 154,10
-
2 422,6
Из таблицы 22 видно, норматив товарных запасов в III квартале с учетом
сезонных колебаний спроса на товарные группы снижается по сравнению с
плановым на 731,5 тыс. руб., или на 23,2 %.
Таблица 23
Норматив товарных запасов на IV квартал
Товарная
группа
Плановый норматив
товарных запасов, тыс. руб.
Расчетный норматив
товарных запасов, тыс. руб.
А
368,1
108,1
397,9
В
581,6
127,5
741,5
С
826,3
156,5
1 293,1
Д
1 378,10
131,0
1 806,0
ИТОГО
3 154,10
-
4 238,5
Из таблицы 23 следует, норматив товарных запасов в IV квартале с
учетом сезонных колебаний спроса на товарные группы превышает плановые
показатели на 1 084,4 тыс. руб., или на 34,4 %.
Произведем расчет оборачиваемости товарных запасов 2015 года, при
прежней товарной политике, при рассчитанной норме товарных запасов и при
формировании товарных запасов с учетом индекса сезонных колебаний в
таблице 24. Таким образом, коэффициент оборачиваемости по расчетному
нормативу составит в среднем по всем товарным группам 31,7 оборота, и будет
одинаков по всем остальным кварталам, так как в плановом нормативе не учтен
индекс сезонных колебаний спроса на продукцию.
Расчетный коэффициент оборачиваемости с учетом индекса сезонности
составит в 1 квартале 7,7 оборотов, во 2 квартале 7,9 оборота, в 3 квартале 7,2
оборота, в 4 квартале 7,9 оборота, в среднем за год коэффициент
оборачиваемости составит 31,7 оборота.
58
Таблица 24
Средняя величина оборачиваемости с учетом сезонных колебаний
Квартал
Товар-
ная
группа
Выручка
от реа-
лизации
Норматив
товарных
запасов, тыс.
руб.
Коэффициент
оборачиваемо-
сти, обороты
Длительность
одного оборота,
дни
Расчет-
ный
Расчет-
ный с
учетом
I
S
Расчет-
ный
Расчет-
ный с
учетом
I
S
Расчет-
ный
Расчет-
ный с
учетом
I
S
I квартал
А
4115
368,1
357,1
11,2
11,5
8,1
7,8
В
5249
581,6
544,9
9,0
9,6
10,0
9,3
С
5126
826,3
582,2
6,2
8,8
14,5
10,2
D
5107
1378,1
1072,8
3,7
4,8
24,3
18,9
Итого
19597
3154,1
2557,1
6,2
7,7
14,5
11,7
II
квартал
А
6002
368,1
488,9
16,3
12,3
5,5
7,3
В
7368
581,6
740,8
12,7
9,9
7,1
9,0
С
8134
826,3
926,2
9,8
8,8
9,1
10,2
D
8015
1378,1
1565,5
5,8
5,1
15,5
17,6
Итого
29519
3154,1
3721,4
9,4
7,9
9,6
11,3
III
квартал
А
2849
368,1
228,6
7,7
12,5
11,6
7,2
В
3152
581,6
299,1
5,4
10,5
16,6
8,5
С
4267
826,3
503,6
5,2
8,5
17,4
10,6
D
7126
1378,1
1391,4
5,2
5,1
17,4
17,6
Итого
17394
3154,1
2422,6
5,5
7,2
16,3
12,5
IV
квартал
А
4846
368,1
397,9
13,2
12,2
6,8
7,4
В
7495
581,6
741,5
12,9
10,1
7,0
8,9
С
11352
826,3
1293,1
13,7
8,8
6,6
10,3
D
9731
1378,1
1806,0
7,1
5,4
12,7
16,7
Итого
33424
3154,1
4238,5
10,6
7,9
8,5
11,4
Итого за год
99934
3154,1
3151,1
31,7
31,7
2,8
2,8
Данный показатель индивидуален для каждого квартала и более всего
удовлетворяет требованиям предприятия, так как позволяет грамотно и
рационально планировать как товарные запасы предприятия в разрезе
ассортиментных групп, так и эффективно использовать финансовые ресурсы
предприятия.
Так как мы уже доказали, что для увеличения эффективности управления
оборотным капиталом предприятия расчет планового норматива должен
проводиться с учетом индекса сезонности, то сопоставим эффективность этого
метода с методом простого планового норматива.
59
Сопоставим в таблице 25 плановые показатели с фактическими
результатами 2015 года.
Таблица 25
Эффективность норматива товарных запасов с учетом индекса
сезонности товарной продукции
Товарная группа
Товарные запасы, тыс. руб.
Изменения
факт
расчетный план
тыс. руб.
%
I квартал
Материалы для стен и пола
1 908
357,1
-1 550,9
-81,3
Лаки, краски
2 466
544,9
-1 921,1
-77,9
Электроматериалы
2 958
582,2
-2 375,8
-80,3
Прочие
2 783
1 072,8
-1 710,2
-61,4
Всего
10 115
2 557,1
-7 557,9
-74,7
II квартал
Материалы для стен и пола
1 908
488,9
-1 419,1
-74,4
Лаки, краски
2 466
740,8
-1 725,2
-70,0
Электроматериалы
2 958
926,2
-2 031,8
-68,7
Прочие
2 783
1 565,5
-1 217,5
-43,7
Всего
10 115
3 721,4
-6 393,6
-63,2
III квартал
Материалы для стен и пола
1 908
228,6
-1 679,4
-88,0
Лаки, краски
2 466
299,1
-2 166,9
-87,9
Электроматериалы
2 958
503,6
-2 454,4
-83,0
Прочие
2 783
1 391,4
-1 391,6
-50,0
Всего
10 115
2 422,6
-7 692,4
-76,0
IV квартал
Материалы для стен и пола
1 908
397,9
-1 510,1
-79,1
Лаки, краски
2 466
741,5
-1 724,5
-69,9
Электроматериалы
2 958
1 293,1
-1 664,9
-56,3
Прочие
2 783
1 806,0
-977,0
-35,1
Всего
10 115
4 238,5
-5 876,5
-58,1
ИТОГО
10 115
3 151,1
-6 963,9
-68,8
Из данных таблицы 25 видно, что расчетные показатели объема запасов
по всем товарным группам и периодам меньше фактических на 35-80%, а в
целом на 68,8% или 6963,9 тыс. руб. Иллюстрация сравнения фактических и
расчетных объемов запасов по периодам представлена на рис. 3.
60
Рисунок 3. Товарные запасы ООО «СтройМонтаж»
Расчеты еще раз подтвердили эффективность и своевременность
предлагаемых мероприятий, так как на сегодняшний день необоснованно
отвлеченные на пополнение товарных запасов денежные средства составляют в
среднем 6 963,9 тыс. руб.
Рисунок 4. Величина высвобождаемых оборотных средств
Таким образом, перейдя к более эффективной форме управления
товарными запасами, предприятие получит экономию, следовательно,
эффективность мероприятий по внедрению метода планирования товарных
запасов на основе норматива с учетом сезонных колебаний доказана.
61
Заключение
Управление запасами – это определенный вид производственной
деятельности, объектом которого является создание и хранение запасов.
Основная цель управления запасами на предприятии – снижение общей
суммы ежегодных затрат на содержание запасов до минимума при условии
удовлетворительного обслуживания клиентов.
Практика управления запасами состоит в изменении условий или в
разработке мероприятий с целью уменьшения общей ежегодной суммы затрат
на обеспечение запасов. Объем капиталовложений в запасы, необходимых для
удовлетворения предполагаемого спроса, и ежегодная сумма затрат на
формирование запасов зависят от совокупности различных мероприятий,
условий и решений.
Объектом выпускной квалификационной работы является предприятие
ООО «СтройМонтаж»”, предоставляющее населению г. Москвы и Московской
области ремонтно-строительные услуги, в том числе косметический ремонт,
сантехнические работы, электромонтажные работы.
В выпускной квалификационной работе был выполнен анализ основных
технико-экономических показателей, который показал, что ООО
«СтройМонтаж» достаточно успешно действует на высококонкурентном
рынке.
Ежегодно увеличивается объем работ и прибыль при уменьшении
численности персонала и увеличении уровня заработной платы. При таких
положительных моментах имеются и негативные тенденции. Так, во-первых,
снижаются значения показателей рентабельности, что связано с опережением
темпов роста затрат и выручки над темпами роста прибыли. Во-вторых,
наблюдается опережение роста заработной платы по сравнению с ростом
производительности труда, что не соответствует теоретическим положениям.
Анализ финансового состояния показал, что в целом баланс нельзя
охарактеризовать как абсолютно ликвидный. Расчеты показателей ликвидности
и устойчивости выявили отклонение некоторых показателей от нормы, что
62
свидетельствует о недостаточном устойчивом финансовом положении
организации. Это подтвердили и результаты оценки деловой активности. И, как
следствие, — высокая вероятность банкротства.
Более подробный анализ структуры и динамики оборотного капитала
выявил значительное увеличение прироста товарных запасов, имеющих
наибольший удельный вес общей структуре оборотных средств.
Анализ деловой активности показал, что за анализируемый период
показатели деловой активности фирмы несколько снизились. Так
продолжительность операционного цикла увеличилась на целых 3,3 дня по
сравнению с базисным периодом, а оборачиваемость средств в расчетах и
товарных запасов снизилась.
Анализ оборачиваемости запасов показал увеличение длительности
оборота при снижении количества оборотов, что является негативной
тенденцией. Данную ситуацию нельзя оценить положительно, так как
продукция, хранящаяся на складах, имеет определенные сроки хранения и
требует более высокого темпа оборачиваемости.
Снижение оборачиваемости за анализируемый период привело к
снижению темпа роста прибыли предприятия, т.е. предприятие из-за
нерациональной политики в области управления товарными запасами
недополучает потенциальную прибыль.
Поэтому далее в работе более пристальное внимание было уделено
управлению запасами. Ритмичная слаженность и высокая результативность
работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными
средствами.
Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных
запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению
производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы,
превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению
ресурсов, неэффективному их использованию.
Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и
63
денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит
не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость
предприятия.
Более детальный анализ оборотных средств показал, что происходит
ежегодное увеличение оборотных средств и в целом, за анализируемый период,
увеличение произошло на 30,2%, что в большей степени (на 32,2%)
определяется ростом запасов.
Следовательно, в ООО «СтройМонтаж» назрела необходимость повысить
эффективность работы в области управления оборотным капиталом и в
частности товарными запасами, хранящимся на складах, как наиболее
значительной части собственных оборотных средств.
Анализ структуры запасов позволил выделить 4 основных группы
товарных запасов, в разрезе которых исследовалась их динамика. Анализ
динамики показал, что рост запасов по всем товарным группам опережает рост
объемов производства, что является негативным фактором.
Для совершенствования системы управления запасами в работе были
разработаны предложения по нормированию товарных запасов, рассчитан
оптимальный размер закупаемой партии материалов по отдельным товарным
группам, выполнена оценка эффективности предлагаемой модели управления
запасами, которая дала положительный результат в виде экономии дленежных
средств в размере 6963,9 тыс. руб.