44
высокого темпа оборачиваемости. Снижение оборачиваемости за
анализируемый период привело к снижению темпа роста прибыли
предприятия, т.е. предприятие из-за нерациональной политики в области
управления товарными запасами недополучает потенциальную прибыль.
2.2. Анализ управления запасами на предприятии
Поскольку запасы предприятия входят в состав оборотных средств,
рассмотрим их в следующей таблице 9:
Таблица 9
Состав и структура оборотных средств
Показатели
Год
2013
2014
2015
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Запасы
7 649
75,5
8 742
77,2
10 115
76,7
Дебиторская задолженность
2 420
23,9
2 512
22,2
3 003
22,8
Денежные средства
62
0,6
65
0,6
72
0,5
Итого
10 131
100,0
11 319
100,0
13 190
100,0
Из таблицы 9 следует, что в структуре оборотных средств наибольший
удельный вес занимают запасы – более 75%, а затем денежные средства. В 2015
г. по сравнению с 2013 г. удельный вес запасов несколько увеличился. В целом
в анализируемом периоде структура оборотных средств существенно не
изменилась.
Иллюстрация структуры оборотных средств в 2015 г. представлена на
рисунке 1.
Рисунок 1. Структура оборотных средств в 2015 году
45
Рассмотрим изменение величины оборотных средств за 2013-2015гг. Данные
для анализа представлены в таблице 10.
Таблица 10
Динамика оборотных средств
Виды средств
2013г.,
тыс.
руб.
2014г.,
тыс.
руб.
2015г.,
тыс.
руб.
Изменения 2015 к 2013гг.
Абсолютные,
тыс. руб.
Относительные,
%
Запасы
7 649
8 742
10 115
2 466
32,2
Дебиторская
задолженность
2 420
2 512
3 003
583
24,1
Денежные средства
62
65
72
10
16,1
Итого
10 131
11 319
13 190
3 059
30,2
Из данных таблицы 10 видно, что происходит ежегодное увеличение
оборотных средств, и в целом за анализируемый период оно составило 30,2%.
Наибольшие увеличения произошли в запасах – на 32,2%.
Следовательно, в фирме назрела необходимость повысить эффективность
работы в области управления оборотным капиталом и в частности товарными
запасами, хранящимся на складах, как наиболее значительной части
собственных оборотных средств.
Таким образом, за анализируемый период в оборотных средствах фирмы
наибольший удельный вес имеет статья “товарные запасы”.
В таблице 11 и рисунок. 2 произведем анализ работы фирмы в динамике
за 3 года поквартально.
Таблица 11
Динамика объема услуг ООО «СтройМонтаж»
Период
Годы
2013 год
2014 год
2015 год
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
I квартал
19 726
23,9
20 106
23,7
23 048
23,0
II квартал
22 615
27,4
23 011
27,2
27 310
27,3
III квартал
18 456
22,4
18 312
21,6
20 111
20,1
IV квартал
21 752
26,4
23 291
27,5
29 737
29,7
ИТОГО
82 549
100,0
84 720
100,0
100 206
100,0
46
Рисунок 2. Динамика объема услуг предприятия
Проведенный анализ таблицы 11 и рисунка 2 показал, что деятельность
предприятия подвержена значительным сезонным колебаниям. Так пик
приходится на IV квартал, а наименьший объем производства наблюдается в III
квартале.
На анализируемом предприятии можно выделить следующие 4 основные
группы товарных запасов: А – материалы для стен и пола; В – лаки, краски; С -
электроматериалы; Д – прочие. Далее будем использовать это сокращение для
упрощения изложения.
Проанализируем структуру и динамику средних товарных запасов по
данным товарным группам. Структура запасов за анализируемый период
представлена в таблице 12.
Таблица 12
Структура средней стоимости запасов
Запасы
2013
Удельный вес,
%
2014
Удельный вес,
%
2015
Удельный вес,
%
А
1209
15
1342
15
1908
19
В
1896
25
2012
24
2466
24
С
2115
28
2310
26
2958
29
Д
2429
32
3078
35
2783
28
Итого
7649
100
8742
100
10115
100
47
Данные таблицы 12 свидетельствуют о постоянстве структуры запасов.
Наибольший удельный вес в структуре запасов занимают товары группы Д, С и
В: соответственно 28 %, 29 % и 24 % в среднем за 3 года 24,3%.
Проведем анализ динамики средних товарных запасов по группам на
основании темпов прироста (табл. 13).
Таблица 13
Темпы прироста средних товарных запасов
Запасы
2014/2013
2015/2014
2015/2013
А
+11
+42
+58
В
+6
+23
+30
С
+9
+28
+40
Д
+27
-10
+15
Итого
+14
+16
+32
Выручка от реализации, тыс. руб.
+2,6
+18,3
+21,4
Из данных таблицы 13 следует отметить рост средней величины запасов
по всем группам, наибольший рост наблюдается по группе А – материалы для
стен и пола. Негативным фактором является опережение темпов роста запасов
над темпами роста выручки. Это свидетельствует о неправильной политике в
области управления запасами. Об эффективности управления запасами можно
судить по показателям оборачиваемости запасов.
Далее проведем расчет этих показателей для запасов, как наиболее
значительной части по годам. Проведем анализ оборачиваемости товарных
групп в 2013-2015 гг., на основе отчетных данных, используя для расчета
коэффициентов оборачиваемости формулы:
1. Длительность одного оборота (Д
о
) определяется по формуле:
(6)
где С
о
— остатки оборотных средств за период; Т
пер
— число дней в
периоде; Vреал — выручка от реализации.
2. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов,
совершаемых за определенный период. Он определяется по формуле:
48
(7)
Таблица 14
Оборачиваемость товарных запасов в 2013 г.
Показатель
Товарная группа
ИТОГО
А
В
С
Д
1. Выручка от реализации, тыс. руб.
13246
17429
24530
27344
82549
2. Средние товарные запасы, тыс. руб.
1209
1896
2115
2429
7649
3. Коэффициент оборачиваемости, об. (1/2)
11,0
9,2
11,6
11,3
10,8
4. Длительность периода, дн.
360
5. Длительность одного оборота, дни (4/3)
32,9
39,2
31,0
32,0
33,4
6. Среднедневной оборот, тыс. руб. (2/5)
36,8
48,4
68,1
76,0
229,3
Как видно из таблицы 14 в 2013 г. наиболее быстро оборачиваемым
товаром является запас по группе С - электроматериалы. По всем товарным
группам коэффициент оборачиваемости варьируется в интервале от 9,2 до 11,6
оборотов в год.
Проанализируем оборачиваемость товарных запасов в 2014, результаты
отражены в таблице 15:
Таблица 15
Оборачиваемость товарных запасов в 2014 год
Показатель
Товарная группа
ИТОГО
А
В
С
Д
1. Выручка от реализации, тыс. руб.
14540
19115
25317
25748
84720
2. Средние товарные запасы, тыс. руб.
1342
2012
2310
3078
8742
3. Коэффициент оборачиваемости, об. (1/2)
10,8
9,5
11,0
8,4
9,7
4. Длительность периода, дни.
360
5. Длительность одного оборота, дни (4/3)
33,2
37,9
32,8
43,0
37,1
6. Среднедневной оборот, тыс. руб. (2/5)
40,4
53,1
70,3
71,5
235,3
Из данных таблицы 15 следует снижение оборачиваемости и увеличение
длительности одного оборота. Снижение оборачиваемости по сравнению с
предыдущим периодом отражает негативную тенденцию – организация
недополучит часть выручки. Для избежания отрицательных моментов
рационально вовлечь в производство дополнительные фонды.
Так же проведем анализ оборачиваемости товарных запасов в 2015 г.
49
Таблица 16
Оборачиваемость товарных запасов в 2015 год
Показатель
Товарная группа
ИТОГО
А
В
С
Д
1. Выручка от реализации, тыс. руб.
17812
23264
28879
30251
100 206
2. Средние товарные запасы, тыс. руб.
1908
2466
2958
2783
10 115
3. Коэффициент оборачиваемости, об. (1/2)
9,3
9,4
9,8
10,9
9,9
4. Длительность периода, дни.
360
5. Длительность одного оборота, дни (4/3)
38,6
38,2
36,9
33,1
36,3
6. Среднедневной оборот, тыс. руб. (2/5)
49,5
64,6
80,2
84,0
278,4
Из данных таблицы 16 следует, что в 2015 году оборачиваемость
товарных запасов снизилась по всем анализируемым группам, что недопустимо
в современных условиях и требует незамедлительного пересмотра политики
фирмы в области формирования портфеля запасов.
В табл. 17 объединим расчеты, выполненные в таблицах 14, 15, 16 и
проведем анализ изменений за три года в абсолютных и относительных
величинах по показателям выручки, затрат, прибыли, средних товарных
запасов, оборачиваемости, длительности одного оборота, среднедневного
оборота.
Таблица 17
Оборачиваемость товарных запасов ООО «СтройМонтаж»
Показатель
Год
Изменения
2013
2014
2015
2015/2013
руб.
%
Выручка от реализации,
тыс. руб. (ВР)
82549
84720
100206
17657
21,4
Затраты, тыс. руб.
57809
58847
71595
13789
19,3
Прибыль, тыс. руб.
24740
25873
28611
3871
15,6
Средние товарные запасы, тыс. руб.
7649
8742
10115
2466
24,4
Оборачиваемость запасов, обороты
10,8
9,7
9,9
-0,9
-9,1
Длительность одного оборота, дни.
33,4
37,1
36,3
2,9
8,0
Среднедневной оборот, тыс. руб.
229,3
235,3
278,4
49,1
17,6
Из данных таблицы 17 можно сделать следующие выводы. Выручка от
реализации продукции в целом увеличилась в 2015 на 21,4 %. Выросли затраты
на производства на 19,3% и прибыль на 15,6%. Средние товарные запасы в 2015
году по сравнению с 2013годом выросли на 2466 тыс. рублей, это 24,4%.
Снизилась оборачиваемость запасов на - 9,1%.
50
В связи с проведенным анализом во второй главе выпускной
квалификационной работы можно подвести итог: на протяжении всего
анализируемого периода наблюдается увеличение товарных запасов более
высокими темпами, чем выручки и прибыли, при этом оборачиваемость
снижается, длительность одного оборота в днях увеличивается, а
среднедневной оборот в стоимостных единицах увеличивается. Данная
ситуация подтверждает еще раз необходимость изменения политики в
управлении запасами.
51
3. Совершенствование системы управления запасами
в ООО «СтройМонтаж»
3.1. Предложения по оптимизации процессов управления запасами
Эффективное управление запасами основывается на трех основных
принципах:
1. запасы сырья и материалов с высокой себестоимостью должны быть
минимальны;
2. страховых запасов должно быть достаточно для выполнения
оперативных заказов ключевых клиентов. Можно рекомендовать ограничить
число ключевых клиентов, например, десятью;
3. создание излишних запасов оправданно, если есть уверенность, что они
будут востребованы и рост цен на них позволит компенсировать стоимость
кредитных ресурсов.
Для оптимального управления запасами ООО «СтройМонтаж»
необходимо:
— оценить общую потребность в материалах на планируемый период;
— периодически уточнять оптимальную партию заказа и момент заказа
сырья;
— периодически уточнять и сопоставлять затраты по заказу сырья и
затраты по хранению.
— регулярно контролировать условия хранения запасов;
— иметь хорошую систему учета.
Для определения необходимого уровня запасов следует выполнить его
нормирование.
Норма оборотных средств — величина, соответствующая минимальному,
экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как
правило, в днях.
Норма ОС (Н
а.ос
) определяется по формуле:
(8)
52
где Т
ек
— текущий запас (основной вид запаса, самая значительная
величина в норме ОС); С
тр
— страховой запас; Т
ран
— транспортный запас;
Т
ехн
— технологический запас; П
р
— время, необходимое для приемки.
Текущий запас определяется по формуле:
(9)
где С
п
— стоимость поставки; И — интервал между поставками.
Страховой запас (второй по величине вид запаса) определяется по
формуле
(10)
Транспортный запас определяется как превышение сроков грузооборота
(время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками
документооборота.
Технологический запас — время, необходимое для подготовки
материалов к производству.
Планирование товарных запасов по предприятию начинается с
установления норм оборачиваемости в днях по каждому товару и товарной
группе. Плановые запасы в сумме рассчитываются умножением однодневного
планового оборота на норму оборачиваемости.
Время пребывания товарных запасов в пути обычно рассчитывается при
поставке товаров от иногородних поставщиков в размере фактического его
остатка за предыдущие 12 месяцев. Величина товарных запасов в пути
определяется не по отдельным товарным группам, а по предприятию в целом.
Норматив запасов товаров по отдельным товарным группам в денежном
выражении определяется умножением планового среднедневного объема работ
по данной группе на установленную норму запаса в днях по этой товарной
группе.
На следующем этапе эти нормативы складывают, в результате чего
получают нормативную величину товарного запаса в сумме по всему
53
предприятию. И, наконец, в завершении рассчитывают норму товарных
запасов в днях по всему предприятию. Средняя норма запаса товаров в днях по
предприятию в целом исчисляется делением общей суммы товарных запасов на
среднедневной оборот.
Планирование товарных запасов на начало предстоящего квартала можно
осуществить следующим образом. К фактическим товарным запасам на
последнюю отчетную дату прибавляют ожидаемое поступление товаров на
оставшийся до конца квартала период и вычитают ожидаемый товарооборот за
оставшийся до конца квартала период:
32 = 31 + П - Р, (11)
где 32 - товарные запасы на 1-е число 1-го месяца предстоящего квартала
(например, на 1.04)
31 - запасы на 1-е число месяца, предшествующего будущему кварталу
(например, на 1.03)
П - поступление товаров, ожидаемое в течение месяца, предшествующего
будущему кварталу (за март),
Р - ожидаемый товарооборот за месяц, предшествующий будущему
кварталу (за март).
Рассчитаем норму и норматив товарного запаса на основе проведенного
анализа данных 2013 - 2015 годы.
Первая часть нормы - запас, который должен постоянно находится в
месте работы и он равен среднедневному расходу по конкретной товарной
группе.
Вторая часть нормы товарного запаса - это запас для обеспечения
непрерывности работы в период между очередными завозами. Так как у
фирмы за время работы сложились устойчивые деловые связи с оптовыми
продавцами, то предприятием выбран оптимальный график завоза материалов
для каждой товарной группы на основе статистических данных работы
предприятия.
На основе опыта работы время на прием, разгрузку, проверку качества,